Денежные средства, их учёт в организации

Содержание.

 

ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учёта денежных средств в организации. 5

1.1. Денежные средства в организации. 5

1.2. Учёт денежных средств в кассе организации. 9

1.3. Учёт денежных средств организации на счетах в кредитных учреждениях. 12

1.4. Учёт денежных средств в финансовых вложениях. 22

Глава 2. Бухгалтерский учёт и анализ денежных средств ООО «РусМет-Инжиниринг». 27

2.1 Характеристика  деятельности ООО «РусМет-Инжиниринг». 27

2.2. Организация  учёта денежных средств в «РусМет-Инжиниринг». 29

2.2.1. Виды  денежных средств в ООО «РусМет-Инжиниринг». 29

2.2.2. Учёт  денежных средств на счетах  ООО «РусМет-Инжиниринг». 29

2.2.3. Учёт  денежных средств в кассе ООО  «РусМет-Инжиниринг». 32

2.3. Анализ  денежных средств ООО «РусМет-Инжиниринг». 36

2.4. Совершенствование  учёта и анализа денежных средств  в ООО «РусМет-Инжиниринг. 39

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42

Литература. 44

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и  хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

У предприятий  возникают обязательства перед  поставщиками за полученные от них  товарно-материальные ценности, выполненные  работы, оказанные услуги: перед  государственным бюджетом по отчислениям  от прибыли, платежам в фонды, налоговым  и неналоговым платежам, перед  своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных  работ для возмещения произведенных  затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в  форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Между организациями  большинство расчетов производится безналично. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств на расчетных счетах в банках.

Актуальность  выбранной темы выражена тем, что  учет денежных средств является важным, и в то же время сложным участком бухгалтерского учёта. Без наличия  и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Поэтому важным для благополучия предприятий является своевременность денежных расчетов, правильно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Целью данной дипломной  работы является учет денежных средств  предприятия находящихся как  в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам, установленным Законодательством  Российской Федерации.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

• понятие денежных средств;
• рассмотрение учёта денежных средств в организации;
• разработка на основе полученных результатов исследования рекомендаций по совершенствованию учета и эффективному управлению денежными средствами.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «РусМет-Инжиниринг».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учёта денежных средств в организации

1. Денежные средства в организации

В рыночной экономике  денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.

Деньги — специфический товар максимальной ликвидности, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе, на расчетных счетах в банках, на валютных счетах в банках, на специальных счетах в банках. Они могут быть зафиксированы в денежных документах, находиться в пути или быть в виде финансовых вложений. Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.

Денежные средства - это средства, которые быстро и  легко преобразуются в любые  другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

Различают несколько видов денег  указанных в рис. 1.1.

 

Рис. 1.1. – Виды денег

Наличные деньги - это денежные знаки, которые замещают в обращении действительные деньги – золото и серебро. Выпускаются в обращение государством для покрытия своих расходов и имеют принудительный (установленный государством) курс. 

Наличность в  монетной форме удобна в виде денежной мелочи. Доля монетных денег в общей  денежной массе постоянно снижается.

Бумажные деньги обслуживают денежное обращение  в форме банкнот и казначейских билетов, обе формы представляют собой государственные бумажные деньги.

Вторым видом денег является безналичные деньги -  это основная масса денежных средств, в которые входят как денежные средства предприятий и организаций, использующих во взаиморасчетах между собой и банками безналичный денежный оборот, так и личные денежные средства граждан, хранящиеся на банковских счетах.

Наибольшее распространение  среди средств безналичного денежного  расчёта имеют денежные чеки, а  в последнее время – электронные  деньги и их разновидность – кредитные  карточки.

Чек – это  денежный документ установленной формы, содержащий приказ владельца счёта  в кредитном учреждении о выплате  его держателю указанной в  чеке суммы. Основой чекового обращения  служат депозитные вклады. Таким образом, безналичные деньги на текущих счетах в банке с помощью чека легко  превратить в средство платежа.

Электронные деньги – наиболее удобная и современная  форма денежных расчётов. Компьютерная техника и новые системы связи  быстро ускорили расчётные операции – например начисление и списание средств со счёта на счёт, начисления процентов и др. Электронные деньги вытесняют чеки и заменяют их кредитными карточками – средством расчётов, замещающим наличные деньги, а также средством получения краткосрочных ссуд в банках. (Бурмистрова, 2012)

Для осуществления  своей хозяйственной деятельности организации необходимы ресурсы  денежных средств. Существуют различные  источники привлечения денег  в организацию.

Большинство денежных средств, которые предоставляются  предприятием в отдельный момент времени для выплат различных  видов, появляются, как правило, благодаря  сбыту продукции предприятия  и продаже оборотных средств  или возврата ранее временно предоставленных  третьим лицам денежных средств.

Источники возникновения  денежных средств на предприятии  представлены на рис. 1.2. (Безруких, 2012)

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.2. – Источники денежных средств

 

Внутренние источники  денежных средств предполагают использование тех денежных средств, которые образуются в процессе хозяйственной деятельности организации. Примером таких источников могут служить чистая прибыль, амортизация, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов.

При внешних источниках используются денежные средства, поступающие в организацию из внешнего мира. Внешними источниками могут быть учредители, граждане, государство, финансово-кредитные организации.

Согласно ст.6 п.1 Федерального Закона №402-ФЗ «О бухгалтерском  учёте» экономический субъект обязан вести бухгалтерский учёт в соответствии с настоящим ФЗ. [1]

Каждая организация  обязана учитывать свои денежные средства не для того чтобы накопить как можно больше денежных средств, а для оптимизации их запасов, чтобы к каждому очередному платежу организация по своим обязательствам обеспечивалось поступлением денег от покупателя и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Это обеспечивает сохранность повседневной платёжеспособности организации, извлечение дополнительной прибыли за счёт инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов.

Анализ денежных средств является одним из важных направлений деятельности бухгалтера. Он включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств и т.п.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

Основным источником проведения анализа является баланс организации (ф. №1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых результатах (ф. № 2).

2. Учёт денежных средств в кассе организации

Организация в процессе хозяйственной деятельности вступает в экономические взаимоотношения с другими предприятиями – юридическими лицами, а также с физическими лицами. Расчеты между предприятиями, а также между предприятиями и физическими лицами осуществляются путем безналичных и наличных расчетов.

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся  в кассе организации предназначен активный счет 50 «Касса».

К счету 50 открываются  субсчета:

• 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
• 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
• 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
• 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

При отражении  поступления или расходования денежных средств организации в кассе  делаются бухгалтерские проводки (таблица 1).

Таблица 1 – проводки по счёту 50 «Касса»

Поступление	Выплаты
Дт 50 Кт 51 – поступление денежных средств в кассу с расчётного счёта Дт 50 Кт 70 – начислена недостача Дт 50 Кт 73 – поступление денежных средств в кассу организации  по недостачи, растратам Дт 50 Кт 62 – поступление выручки за отгруженные товары, работы, услуги	Дт 51 Кт 50 – списаны денежные средства на расчётный счёт Дт 69 Кт 50 – выдано пособие по нетрудоспособности Дт 70 Кт 50 – выплачена заработная плата Дт 76 Кт 50 – выданы денежные средства в  счёт погашения кредиторской задолженности

 

 

продолжение таблицы 1

Дт 50 Кт 76 - поступление денежных средств в кассу в счёт погашения дебиторской задолженности Дт 50 Кт 75/1 – поступили денежные средства от учредителей

Дт 75 Кт 50 – выданы дивиденды учредителям Дт 84 Кт 50 – из кассы выданы премии, вознаграждения, начисленные за счет чистой прибыли. Дт 94 Кт 50 – отражена недостача в кассе, выявленная в результате инвентаризации

 

Согласно  приказу Минфина РФ от 31.10.2000 г. «Об  утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" на субсчете 50/2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. [6]

  Операционная касса – это количество денежных средств, необходимых для осуществления текущих платежей. Открывается в кассах товарных контор, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. д. (Астахов, 2011)

Касса предприятия  работает не только с наличными денежными  средствами, но и с денежными документами (напр., билеты, марки и др.), которые  могут приобретаться как за наличные, так и в безналичном порядке  и должны храниться в сейфе  кассы.

Денежные документы  – это документы, имеющие стоимостную  оценку приобретённой организацией и хранящиеся в кассе.

В приказе Минфина РФ от 31.10.2000 г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" сказано, что на субсчете 50/3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50/3 " Денежные документы " в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.