Диагностика вероятности банкротства хозяйствующего субъекта по данным бухгалтерской отчетности

- проведена диагностика вероятности банкротства;

В первой главе даны общие положения о предприятии и представлен анализ технико-экономических показателей организации. Также рассмотрены особенности учетной политики ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2».

Основными видами деятельности хлебозавода является:

- производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий;

- производство пряностей и приправ;

- производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

- коммерческо-представительская и торгово-закупочная деятельность, в том числе розничная торговля как произведенный, так и приобретенной продукции через собственные торговые точки и иные предприятия торговли;

- деятельность ресторанов и кафе;

- деятельность столовых при предприятиях и учреждениях;

- масложировая промышленность;

- деятельность автомобильного грузового транспорта;

- поставка продукции общественного питания;

- сдача внаем нежилого недвижимого имущества;

- врачебная практика;

- деятельность среднего медицинского персонала.

В результате анализа основных технико-экономических показателей ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» (таблица 1) было выявлено, что выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2011 г. уменьшилась по сравнению с 2010 г. на 5110 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов уменьшилась на 595 тыс. руб., что говорит о том, что на предприятии за отчетный год не было привлечено новое оборудование в производство, старое оборудование не усовершенствовалось. В связи с этим выручка на рубль стоимости основных фондов уменьшилась на 0,005 руб., что свидетельствует о некотором понижении эффективности использования основных средств ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2». Численность промышленно-производственного персонала уменьшилась на 82 чел., выручка на одного работающего увеличилась на 59,13 тыс. руб., среднемесячная оплата труда – на 2200 тыс. руб. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг снизилась  на 5512 тыс. руб. В 2011 году прибыль от продаж составила 5671 тыс. руб., общая прибыль (до налогообложения) – 3069 тыс. руб., а чистая прибыль – 2866 тыс. руб. Эти же показатели были немного ниже в 2010 году.

Во второй главе отражено понятие и состав бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам

Также изучен состав, содержание и назначение бухгалтерской отчетности, нормативное регулирование и требования предъявляемые к бухгалтерской отчетности, а также раскрыта диагностика вероятности банкротства предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

Третья глава данной квалификационной работы была выполнена на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» за 2010 – 2011 гг. Для проведения диагностики вероятности банкротства используются такие показатели как коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент восстановления платежеспособности, коэффициент утраты платежеспособности, а также индекс кредитоспособности.

В 2011 году коэффициент текущей ликвидности составляет 1,03, по сравнению с 2010 годом произошло снижение на 0,13. Значение коэффициента как в 2010, так и в 2011 году не соответствует нормативу, значит, у предприятия снизилась способность оплачивать свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2010 году составил 0,027, а в 2011 году – -0,089. Значение коэффициента как в 2010 , так и в 2011 году не соответствует нормативу, то есть меньше 0,1, это свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников.

На конец 2011 года у ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» значение коэффициента восстановления платежеспособности ниже нормативного значения (Кв.п < 1), значит у предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

По методике предложенной Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»  в 2010 относилось к 3 классу, то есть проблемные предприятия. В этом случае вряд ли существует риск потери средств, но полное получение процентов представляется сомнительным. А в 2011 году организация относится к 4 классу – предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. В этой ситуации кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты.

Анализируя полученные показатели финансового состояния ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2», можно сделать следующие выводы:

1. ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» находится в кризисном финансовом состоянии, у предприятия к концу отчётного года высокая вероятность банкротства. Это происходит за счёт снижения платежеспособности, но возможно в будущем произойдет ее восстановление.
2. показатели ликвидности не соответствуют нормативным значениям, отмечается тенденция их снижения к концу отчётного периода;
3. баланс предприятия имеет неудовлетворительную структуру, наиболее срочные обязательства предприятия превышают в несколько раз наиболее ликвидные активы;
4. отмечается рост дебиторской и кредиторской задолженностей к концу отчетного периода. Наличие дебиторской задолженности говорит о финансовой зависимости от своих контрагентов, что в условиях общего кризиса неплатежей является негативным фактором.

По результатам диагностики вероятности банкротства предприятия должна быть разработана программа и составлен бизнес-план его финансового оздоровления с целью недопущения банкротства и вывода его из "опасной зоны" путем комплексного использования внутренних и внешних резервов.

Одним из путей финансового оздоровления предприятия должна быть государственная поддержка несостоятельных субъектов хозяйствования.

Уменьшить дефицит собственного капитала ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства и т.д.

Привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход, также является одним из резервов финансового оздоровления ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2».

Делая вывод о выпускной квалификационной работе, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 22, 23 июля, 13 октября 2008 г) [Электронный ресурс]. - Система "Гарант". 2008.
2. Федеральный закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ [Электронный ресурс] - СПС "Гарант". 2008.
3. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] - СПС "Гарант", 2008.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н [Электронный ресурс] - СПС "Гарант". 2008.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н [Электронный ресурс] - СПС "Гарант". 2008.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н [Электронный ресурс] - СПС "Гарант". 2008.
7. Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 22.07.2003 № 67н [Электронный ресурс] - СПС "Гарант". 2008.
8. Адамов Н. А. «Основы бухгалтерского учета» СПб.: Питер, 2009 г.
9. Балдин К. В., Быстров О.Ф., Рукосуев А. В. Антикризисное управление: макро- и микроуровень: учебное пособие / К. В. Балдин, О.Ф. Быстров, А. В. Рукосуев. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К"», 2009. — 316 с.
10. Бежовец А.А., Лишочева О.И. Диагностика кризисного состояния предприятия: учебно-методическое пособие /А.А. Бежовец., О.И. Лишочева. _ Барнаул: Издательство Алтайского государственного университета, 2006. – 39 с.
11. Бендиков М.А., Джамай Е.В.Совершенствование диагностики финансового состояния промышленного предприятия / М.А. Бендиков, Е.В. Джамай //  Менеджмент в России и за рубежом №5. - 2001. №5.
12. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс / И.А.  Бланк– Киев: Ника-центр, Эльга, 2002. – 528 с.
13. Бодрова Т. В. Налоговый учет и отчетность:Учебное пособие/Т. В. Бодрова. – М.:Издательство – торговая корпорация «Дашков и К», 2010. – 480 с.
14. Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент. 10-е изд.: пер. с англ. / Ю. Бригхэм, М.Эрхардт; под ред. Е.А. Дорофеева. – СПб.: Питер, 2005. – 960 с.
15. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В.   Петровская. – М.:КНОРУС, 2006. – 544 с.
16. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Д.А. Ендовицкий. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская, Д.В.Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: Проспект, 2007. – 360 с.
17. Бригхэм Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: полный курс. В 2-х т.Т 2:  пер. с англ. / Ю. Бригхэм., Л. Гапенски; под ред. В.В. Ковалева. – СПб.: Экономическая школа, 2004. – 669 с.
18. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В.   Петровская. – М.:КНОРУС, 2009. – 544 с.
19. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет: учебник, 3-е изд. перераб. И допл. – М: Проспект, 2008.
20. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Д.А. Ендовицкий. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская, Д.В.Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: Проспект, 2007. – 360 с.
21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2008. – 336 с.
22. Дягель О.Ю. Теория экономического анализа: учеб. пособие. Краснояр. гос. торг. - экон. ин-т / О.Ю. Дягель - Красноярск, 2010. - 170 с.
23. Ендовицкий Д.А. Анализ чувствительности - процедура диагностического анализа финансовой несостоятельности организации / Д.А. Ендовицкий, М.В. Щербаков // Экономический анализ: теория и практика. - 2005. - N 13. - С. 2-8.
24. Зимин Н.Е., 2007. - 108 с. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учебное пособие для вузов / Н.Е. Зимин Н.Е.  – М.: ЭКМОС,  2007. - 240 с.
25. Чая В. Т. Бухгалтерский учет: учебное пособие/В. Т. Чая, О. В. Латыпова. – М: Кно Рус, 2007 – 528 с.