Задачи учета животных

 

 

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕКУЩЕМ  СЧЕТЕ В БАНКЕ 

 

1.     Открытие  счетов в коммерческих банках и документальное оформление

2.     Учет операций текущего счета (синтетический и аналитический)

3.     Учет операций на текущих счетах в иностранной валюте

Самостоятельно: правила  заполнения реквизитов расчетных документов на бумажных носителях.

Огийчук, стр. 85-86 

 

1. Для хранения средств и осуществления безналичных расчетов в учреждениях банка открываются счета: - текущие; - текущие бюджетные; - депозитные; - другие счета.

На открытие и обслуживание банковского счета составляется договор.

Текущие счета открываются предприятиями всех видов и форм собственности. Для хранения доходных средств и осуществления всех видов операций по расчетам.

Текущие бюджетные счета открываются предприятиями, которым выделяются средства за счет государства и местного б-та для целевого их использования.

Депозитные счета открываются на основании составленного договора между собственником счета и учреждением банка на определенный срок.

Для открытия текущих счетов предприятия  предоставляют документы:

-                     заявление на открытие счета

-                     копия свидетельства о государственной регистрации в органах исполнительной государственной власти;

-                      копия устава (нотариально заверенная);

-                     копия документа, который подтверждает взятие предприятия на налоговый учет;

-                     карточки с образцами подписей и отписке печати; (пример рассмотреть)

-                     справка о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины. 

 

При осуществлении безналичных расчетов могут применятся аккредитивная, инкассовая, вексельная форма расчетов, а также форма расчетов по расчетным чекам и с использованием расчетных документов на бумажных носителях и в электроном виде.

Расчеты с применением платежных  поручений.

Платежное поручение оформляется  плательщиком и предоставляется  в банк в двух экземплярах и  принимается банком для исполнения   на протяжении 10 календарных дней с даты его выписки.

Расчеты поручениями могут  осуществляться:

·                    за фактическую отгруженную продукцию;

·                    в порядке предоплаты;

·                    для завершения расчетов по актам сверки взаимозадолженности предприятий;

·                    для перечисления предприятиями сумм, которые есть физическими лицами (з/ плата, пенсия…) на их счета;

·                    для оплаты налогов и сборов в бюджет и др. целевые фонды;

·                    в других случаях в соответствии с законодательством.

Реквизит «Назначение  платежа» заполняется плательщиком так, чтобы предоставлять полную информацию о платеже и документы, на основании которых осуществляется перечисления средств получателю.

Первый экземпляр выполняет  функцию мемориального ордера и  помещается в документ  для банка плательщика; второй – выдается плательщику с пометкой банка о получении и выполнении документа.  

 

Платежное требование –  поручение – это комбинированный расчет  расчетный документ, который составляется из двух частей:

-                        верхняя – требование поставщика непосредственно к покупателю оплатить стоимость поставленнойему продукции по договору;

-                         нижняя – поручение плательщика своему банку перечислить с его счета сумму, проставленную в строке «Сумме к оплате прописью» 

 

Требование – поручение заполняется получателем средств и направляется непосредственно плательщику. Плательщик заполняет нижнюю часть требования поручения и сдает его в банк.

Денежный чек – представляет собой распоряжения предприятия банку выдать наличность с текущего счета. Чек заполняется чернилом, указывается сумма, дата выдачи чека, название получателя.

Внесение наличности на текущий  счет проводится на основании Объявления на взнос наличными – письменного приказа о взносе предприятия для зачисления на его счет. На сумму принятых средств банк выдает квитанцию, которая служит основанием о внесении наличности.

Учреждения банков периодически высылают предприятиям выписку с текущего счета с приложенными копиями документов, на основании которых сделаны  записи. При обработке выписки следует помнить, что для предприятия текущий счет – активный, а для банка – пассивный, то есть поступления денег в банк отображается в выписке по Кту, а их списание – по дебиту. 

 

2. Для учета операций текущего счета предусмотрен счет 31 «Счета в банках» – активный. По Дту счет 31 – отражается остатки и поступление денежных средств, по Кту – выбытие

Регистр синтетического учета  – ж.о 2 с/х и ведомость (остаток в ж-о должен совпадать с остатком в выписке банка на последний день месяца).

Итоговые данные переносят  в Главную книгу. 

 

3. Для открытия счетов в иностранной валюте предприятия обязаны предоставить в банк, который имеет лицензию НБУ, документы (те же, что и при открытии текущего счета в национальной валюте). Учет ВЭД ведется в денежной единице (грн.) в суммах, которые определяются путем перечисления иностранной валюты по рыночному курсу НБУ на дату осуществления операции. Например, реализация товаров – дата там оформления продукции, составление отчетности – по последнему курсу котировки в отчетном периоде. 

 

Бухгалтерский учет наличия  и двумя иностранными валюты ведется  на счете 31; аналитический учет –  по каждому открытому счету. От всех поступлений иностранной валюты от нерезидентов 50 % подлежат обязательной продаже на Межбанковском валютном рынке Украины. 

 

314     362     1000 $ - получены денежные средства от нерезидентов и зачислены    на транзитный счет

334     314     500 $ - списаны для продажи (50%)

312     314      500 $ - зачислены на текущий счет

311     711     500 $ х 5,1 = 2550 грн – проданы $ и получен доход от продажи

942     334     500 $ х 5,0=2500 – списана с/с иностранной валюты по курсу НБУ

711     79      - списаны доходы на финансовый результат

79       942        - списаны с/с на финансовый результат

312           602,502 – получен кредит в иностранной валюте

312     302        - поступила наличность из кассы

312     714       - переоценка иностранной валюты, отражение курсовой расценки.

 

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ДРУГИХ ТЕКУЩИХ СЧЕТАХ В БАНКЕ 

 

1.     Экономическая сущность других текущих счетов

2.     Аккредитив

3.     Учет расчетных чеков

4.     Корреспонденция счетов по учету денежных средств на других счетах в банке 

 

1. СХП может открывать в банках счета, денежные средства которых используются для разных операций целевого характера. Для их учета предназначен субсчет 313 «Другие счета банка в национальной валюте» могут быть открыты следующие счета:

·        счета в банках по средствам на капитальные инвестиции;

·        аккредитивы и особые счета по грузообороту;

·        другие счета в банках.

Потребность в открытии счета  возникает тогда, когда предприятию  поступают средства для капитальных  инвестиций источников и когда необходимо проконтролировать, чтобы их использовали по назначению. Операции по учету денежных средств на капитальные инвестиции отражаются на основании    выписок банка в ж.о 2 с-х и ведомости. 

 

Дт           Кт                   Хоз. операции

313                      311                  - поступили денежные средства с текущего счета на счет

средств на капитальные инвестиции

313         377                  - поступили средства в погашении дебиторской

задолженности

30           313                 - получена наличность по чеку на выплату з/платы

работникам, занятым на капитальном  строительстве

631         313                 - оплачены счета поставщикам за строительные материалы

143         313                - перечислены средства для частичного участия в

строительстве 

 

2. Аккредитив – это форма расчетов, по которой банк-эмитент по поручению своего клиента обязан:

-         выполнить платежи третьему лицу (бенефициару) за поставленные товары, выполнение работы;

-         предоставить полномочия другому банку выполнить платеж.

Заявитель аккредитива  – плательщик, который обратился  в банк, который его обслуживает, для открытия аккредитива;

Банк эмитент – бланк  плательщика, который открывает  аккредитив своему клиенту;

Бенефициар – юридическое  лицо, на пользу которого выставлен  аккредитив (продавец)

Исполнительный банк –  банк бенефициара, по поручению банка  – эмитента выполняет аккредитив.

Виды аккредитива:

Покрытый – для осуществления платежа, для которого бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке – эмитента;

Непокрытый – оплата, по которому в случае временного отсутствия средств на счету плательщика, гарантируется банком – эмитентом за счет банковского кредита. 

Отзывной – аккредитив, который может быть изменен или аннулирован  банком – эмитентом без предварительного согласования с бенефициаром

Безотзывной – аккредитив, который может быть изменен или аннулирован только с согласия бенефициара, в пользу которого он был открыт. 

 

3. Расчетный чек – это документ, который содержит письменное распоряжение собственника счета (чекодателя) учреждению банка, который ведет его счет, оплатить чекодателю определенную в чеке сумму средств.

Чековые книжки изготовляют в банкнотной фабрике НБУ и содержат в себе 10,20 и 25 сброшюрованных расчетных чеков. Чековые  книжки являются бланками строгой отчетности. Для чековых книжек установлен срок действия   -     1 год.

Реквизиты чека:

-         название банка – эмитента и его номер МФО;

-         индификационные коды;

-         название чекодержателя;

-         поручение чекодателя банку – эмитенту;

-         назначение платежа;

-         число, месяц и год составления чека;

-         подписи чекодателя и оттиск печати.

Чек, на котором отсутствует любой  из реквизитов, считается недействительным и возвращается. Чек предъявляется  в банк для оплаты в течение 10 дней.

Чеки из чековой книжки выписываются в момент осуществления платежа  и выдаются чекодателем за полученные товары (р,у). При этом чекодатель переносит  остаток лимита с корешка предыдущего чека на корешок выписанного и выводит новый остаток лимита. 

 

4. Дт             Кт                  Хоз. операции

По счету «Аккредитивы»

1. 313            311                 - открыт аккредитив за счет средств текущего счета

2. 313            601                - открыт аккредитив за счет краткосрочных кредитов

банка

3. 631            313                - оплачен через аккредитив в долг поставщиком

4. 311            313                - возвращены на текущий счет неиспользованные суммы

аккредитива

5. 601            313                - погашена ссуда за счет неиспользованных сумм

аккредитива

По счету «Другие счета  в банках»

6. 313           311                 - получена расчетная чековая книжка за счет средств

текущего счета

7. 313           601                 - получена чековая книжка за счет краткосрочных

кредитов банка

8. 631           313                - оплачено с чековой книжки  поставщикам.  

 

 

 

УЧЕТ ПРОЧИХ СРЕДСТВ 

 

1.     Учет прочих средств

2.     Учет операций с векселями

Самостоятельно составить  словарь

Векседатель, векседержатель, простой вексель, переводной, аваль, акцепт, индоссамент, трассат,  трассант, тратта + реквизиты                                                 (стр. 157-158 Огейчук)

1. СХП могут,  открывать в банке счета учитываются денежные документы и денежные средства в дороге, как в национальной валюте, так и в иностранной валюте.

К денежным документам, которые  учитываются на субсчетах 331 «Денежные  документы в национальной валюте»  и 332 «Денежные документы в иностранной  валюте» относятся документы, которые  находятся в кассе предприятия: оплаченные путевки в дома отдыха и санатории. Почтовые марки, проездные  талоны и др.

Аналитический учет денежных документов осуществляют по их видам. 

 

Дт           Кт

371                      311 – перечислены денежные средства санаторию за путевку

331                      371 – оприходована путевка в кассе

301                      685 – поступили денежные средства в кассу за путевку

685                      719 – передана путевка работнику

949                      331 – списана с/с путевки

719                      791 – }

791                      949 -}  определен финансовый результат.

К денежным средствам в  дороге, которые учитываются на субсчетах                       333 «Денежные средства в национальной валюте» и 334 «Денежные средства в дороге в иностранной валюте» относят выручку, полученную предприятием за услуги, выполненные работы, реализационную готовую продукцию, внесена в кассу банка, но которые не зачислены по назначению.

Хозяйственные операции по счету 33 «Прочие средства» отражают в ж/о 2 с.х. и ведомости.

Дт         Кт  

331                  301 – куплены за на численность путевки

331                  311 – отражена стоимость путевок, которые куплены за счет средств

фонда социального страхования

301                  331 – проданы путевки работникам

332                  372 – зачислена выручка от реализации продукции через подотчетных