Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аудитор - Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская компания»

Аудируемое  лицо - Общество с ограниченной ответственностью «Анна»

     Информационной базой  для ознакомления с содержанием  учетной политики малого предприятия  ООО «Анна» является Приказ №3 от 03.01.09г.

     Цель  аудита учетной политики – составить  мнение о достоверности бухгалтерской  отчетности организации ООО «Анна», исходя из требований, выполнение которых согласно ПБУ 1/2008 должна обеспечивать учетная политика вышеуказанной организации, а также исходя из последовательности применения учетной политики. 

Мы провели  аудит в соответствии с:

• Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ.;
• Федеральными Правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

 

    После проверки содержания Приказа №3 от 03.01.09г. по учетной политике малого предприятия ООО «Анна», было выявлено, что в приказе некоторые из аспектов учетной политики отражены не в полной мере. Не нашли отражение следующие вопросы:

1. Организационно-технические:

• положение о бухгалтерии и должностные инструкции на работников бухгалтерии;

• форма ведения бухгалтерского учета;
• правила и график документооборота;
• объем сроки и адреса предоставления бухгалтерской отчетности;
• утверждение состава постоянно действующей комиссии.

2. Способы ведения бухгалтерского учета:

• Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации по нематериальным активам
• Порядок списания расходов будущих периодов
• Списание дебиторской и кредиторской задолженности

3. Положения учетной политики в целях налогообложения:

• Порядок раздельного учета НДС по материальным ценностям, используемым при продаже товаров, облагаемых НДС
• Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС

4. Заключительные положения:

• Контроль за исполнением приказа об учетной политике
• Порядок ознакомления с приказом об учетной политике  

     После проведения проверки аудиторами было выявлено, что в приказе (распоряжении) об учетной политике было отражено положение о нормах командировочных  расходов, не являющееся элементом учётной политики .

Генеральный директор ООО «Аудиторская компания»    _________                ___________                                                                                         

                                                                                                                                                         _{(подпись)                      (расшифровка подписи)}   

Руководитель  аудиторской проверки    __________              ___________  

                                                                                                    _{(подпись)                         (расшифровка подписи)}

31 апреля 2011 года  
 
 

 

10. Проверка правильноси заполнения оборотно-сальдовой ведомости ООО «Анна»

 

Оборотно-сальдовая  ведомость ООО  «Анна» за 2011 год, руб.

 
 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к оборотно-сальдовой  ведомости ООО «Анна» за 2011 год 

     В графе «Остаток на начало периода» были внесены корректировки  по следующим счетам:

     Суммы на счетах: 10 «Материалы», 50 «Касса» из Кредита в графе «Остаток на начало периода» перенесены в Дебет, так как счета являются  активными, а значит сальдо на этих счетах может быть только дебетовым.

     Счет 43 «Готовая продукция». Проведена корректировка счета 43 на сумму +5 324 руб. с целью получения в графе «Остаток на конец периода» дебетового сальдо  2 662 руб., так как счет 43 активный.

     Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В графе «Остаток на начало периода» отразим свернутое начальное сальдо. Так как 60 счет является активно-пассивным, сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым. В нашем случае сальдо счета 60 будет кредитовым. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В графе «Остаток на начало периода» отразим свернутое начальное сальдо. Так как 62 счет является активно-пассивным, сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым. В нашем случае сальдо счета 62 будет дебетовым.

     Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» - забалансовый счет, поэтому не должен быть включен в оборотно-сальдовую ведомость. Начальное сальдо в графе «Остаток на начало периода» по Дебету в сумме 237 479 руб. удалено из оборота.

     Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Так как данный счет является регулирующим, для  достижения равенства дебета и кредита в графе «Остаток на начало периода» счет 84 был скорректирован на сумму - 4 055 руб. по кредиту.

     В графе «Оборот  за период были внесены  корректировки по следующим счетам»:

     Счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и 44 «Расходы на продажу» - бессальдовые счета. В конце отчетного периода эти счет необходимо закрыть, списав остатки на счет 90 «Продажи». Сравниваем обороты по дебету и кредиту счетов 40 и 44, подразумевая, что данные суммы были отражены на 90 счете, но не списаны со счетов 40 и 44.

     Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» - забалансовый счет, поэтому не должен быть включен в оборотно-сальдовую ведомость. Сумма 62 153 руб по Дебету в графе «Обороты за период» удалена из оборота.

     Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Так как даны счет является регулирующим, для  достижения равенства дебета и кредита в графе «Обороты за период» счет 84 был скорректирован на сумму – 23 900 руб. по кредиту.

     В графе «Остаток на конец периода» были внесены корректировки  по следующим счетам:

     Суммы на счетах 03 «Доходные  вложения в материальные ценности», 20 «Основное производство»,  50 «Касса» в графе «Остаток на конец периода» перенесены из Кредита в Дебет, так как счета являются  активными, а значит сальдо на этих счетах может быть только дебетовым.

     Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Рассчитано и отнесено в кредит активно- пассивного счета конечное сальдо в сумме 351 499 руб.

     Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Рассчитано и отнесено в дебет активно-пассивного счета  конечное сальдо в сумме 513 522руб.

     Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отражено свернутое сальдо по активно-пассивному счету.

     Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот счет должен иметь развернутое сальдо. Рассчитываем и отражаем в графе «Остаток на конец периода» соответственно дебетовое и кредитовое сальдо.

     Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Сумма 29 684 руб. из Кредита в графе «Остаток на конец периода» перенесена в Дебет, так как счет Активно-Пассивный и начальное сальдо в графе «Остаток на начало периода» находится в Дебете, а обороты по Кредиту не превышают обороты по Дебету.

     Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» - забалансовый счет, поэтому не должен быть включен в оборотно-сальдовую ведомость. Конечное сальдо в графе «Остаток на конец периода» по Дебету в сумме 299 632 руб. удалено из оборота.

     Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». С учетом произведенных изменений в Кредите графы «Остаток на начало периода» и Кредите графы «Обороты за период» расчитано и отражено  в графе «Остаток на конец периода» конечное сальдо.

Оборотно-сальдовая  ведомость ООО  «Анна» за 2011 год, руб.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  № 1 
к Приказу Министерства финансов 
Российской Федерации 
от 02.07.2010 № 66н 
 

Бухгалтерский баланс

Местонахождение (адрес)