Кредиторская и дебиторская задолжность

Оглавление 

  Введение.......................................................................................................................2

1. Теоретические  основы дебиторской и кредиторской  задолженности………..5

1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности и порядок её отражения в отчетности....................................................................................5

1.2  Раскрытие понятия кредиторской задолженности и порядок её отражения в отчетности....................................................................................8

2. Дебиторская  и кредиторская задолженность,  порядок её отражения в форме  №1 и форме №5…………………………………………………………………....16

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО                         «Челябинский   цинковый завод»...................................................................16

2.2 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО «Челябинский   цинковый завод».........................................................20

Заключение.................................................................................................................25

Библиографический список......................................................................................28

Приложение................................................................................................................29

Введение 

     Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

     В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

     Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

           Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

     Актуальность темы работы заключается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность является естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» являются основопологающими инструментами ведения бухгалтерского учета.

     Основной  целью данной работы является рассмотрение вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и анализа  дебиторской и кредиторской задолженности.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Дать определение экономической категории “дебиторская и кредиторская задолженность”.
2. Рассмотреть классификацию и оценку дебиторской и кредиторской задолженности как объекта бухгалтерского учета.
3. Дать краткую организационно-экономическую характеристику ОАО «Челябинский цинковый завод».
4. На примере ОАО«Челябинский цинковый завод» показать как отражается дебиторская и крежиторская задолженность в форме №1 и форме №5 бухгалтерской отчетности.,

     Объектом  исследования данной работы является ОАО «Челябинский цинковый завод».

     Предметом исследования данной работы являются особенности дебиторской и кредиторской задолженности и её отражение в формах отчетности.

     Методологической  базой работы стали общенаучные  принципы и методы исследования, предполагающие изучение экономических отношений  и явлений в их развитии и взаимосвязи  – анализ и синтез, логический и комплексный подходы к изучению дебиторской и кредиторской задолженности.

     Информационную  базу составили статьи из периодических  изданий и книги по бухгалтерскому учету.

      Структура курсовой работы включает введение, 2 главы, 4 параграфа и заключение, позволяющих раскрыть указанную тему.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 

1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности, и порядок её отражения в отчетности 

     Должник, дебитор  (от латинского слова  debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами [10,С.46].

     Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся  предприятию от других юридических  лиц или граждан. Возникновение  дебиторской задолженности при  системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной  деятельности предприятия.

     По  характеру образования дебиторская  задолженность делится на нормальную и неоправданную. К  нормальной задолженности  предприятия относится та, которая  обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также  действующими формами расчетов (задолженность  по предъявленным претензиям, задолженность  за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной  дебиторской задолженностью считается  та, которая возникла в результате нарушения  расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков  в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения  недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность  по недостачам и хищениям и др.) [1, С.187].

     В настоящее время, в связи с  переходом на новый план счетов и  новую систему учета дебиторской  задолженности, выделяют следующие  виды: дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно  контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам [2, С. 156].

     Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность  по основной деятельности и дебиторская  задолженность по прочим операциям.

     Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к  получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают  тогда, когда сделка оформляется  путем простой записи стоимости  проданных в кредит товаров и  услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства  уплаты заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство  уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

     К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие  статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская  задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.

     В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности [4, С.71].

    Безнадежные поступления по дебиторской задолженности  – это убытки или расходы, обусловленные  тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. На момент реализации продукции предприятие не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений».

    На  практике нередко возникают ситуации, когда задолженность предприятий  по договорным обязательствам погашается несвоевременно либо не погашается совсем. В таких случаях следует учитывать  положение ст. 196 ГК РФ, которая устанавливает  общий срок исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено) в три года. Кроме того, следует помнить, что отсчет срока исковой давности начинается не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора. 
В случае, когда в договоре срок исполнения обязательств должником не оговорен, руководствуются общими правилами гражданского законодательства. 
Так, согласно ст. 314 ГК РФ, если обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения. 
Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. Дебиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, в том числе зачетом, может быть продана, а также списана как нереальная для взыскания [6, С. 15].

    При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую  задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности  платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

    При долгосрочной - более чем через 12 месяцев после отчетной даты.                  Дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и  заказчики». Указанная задолженность  отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В  балансе дебиторская задолженность  отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что  сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое - в пассиве.

    В течение пяти лет с момента  списания сумма списанной задолженности  учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов», предназначенный  в соответствии с Приказом Минфина  Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкции по его применению» для обобщения  информации о состоянии дебиторской  задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Это  установлено пунктом 77 Положения  по ведению бухгалтерского учета.

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940. 
 

1.2 Раскрытие понятия кредиторской задолженности, и порядок её отражения в отчетности 

    Кредиторской  называют задолженность данного  предприятия другим предприятиям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Для отражения расчетов с кредиторами предназначены счета расчетов.

Образование или увеличение задолженности перед  кредиторами отражается по кредиту  счетов расчетов с кредиторами, эти  счета являются пассивными.

Такие синтетические счета расчетов, как 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 68 «Расчеты по налогам и  сборам», 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» и 79 «Внутрихозяйственные расчеты», являются активно-пассивными.