Методы составления отчета о движении денежных средств

- применением принципа начисления  при отражении доходов и расходов  организации в соответствии с  принятой учетной политикой;

- привлечением и погашением  кредитов и займов;

- приобретением и продажей внеоборотных  активов (изменение денежных средств  при этом определяется суммой  полученной выручки от продажи);

- влиянием на величину финансового  результата расходов, не сопровождающихся  реальным оттоком денежных средств  (суммы начисленной амортизации)  и доходов, не сопровождающихся  реальным притоком денежных средств  (дебиторская задолженность в  составе выручки от продажи);

- изменениями в составе собственного  оборотного капитала.

Перечисленные причины должны быть раскрыты с целью формирования полного представления о финансовом положении организации.

3.2 Косвенный метод составления отчета

Косвенный метод составления  отчета основан на группировке и  корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках с целью пересчета  финансовых потоков в денежные за определенный период.

При использовании косвенного метода чистая прибыль до налогообложения  приводится к промежуточному показателю операционного дохода до учета влияния  на него изменений в оборотных  средствах. Это достигается с  помощью следующих, наиболее распространенных поправок:

- восстанавливаются суммы  амортизационных отчислений, процентов  к уплате, убытка от реализации  основных средств и прочих  внеоборотных активов, которые  первоначально уменьшили величину  прибыли;

- исключается доход от  инвестиций, а также суммы уменьшения  оценочных резервов, которые первоначально  были отнесены в кредит счета  прибылей и убытков;

- исключаются курсовые  разницы, относящиеся к счетам  внеоборотного капитала, которые  были отнесены в состав внереализационных  расходов.

Полученный промежуточный  показатель текущего дохода не учитывает  изменений в оборотном капитале, происшедших за отчетный период. Поэтому  он должен быть скорректирован на изменении  сумм дебиторской задолженности  прочих дебиторов, на изменение стоимости  материально-производственных запасов  и сумм кредиторской задолженности. Если оборотные активы на конец отчетного  периода возрастают, это означает, что чистая прибыль, отображенная в  учете больше реального прироста денежных средств за отчетный период.

Влияние изменений кредитной  задолженности противоположно. Показатель текущего дохода для его приведения к чистым денежным средствам, полученным от текущей деятельности, корректируется на изменение оборотных активов  и краткосрочных обязательств.

Косвенный метод более  информативен для целей анализа  и позволяет широко применять  ситуационное моделирование.

В отчете о движении денежных средств, составленном косвенным методом, не показываются данные о налогах  и сборах, денежных средствах, перечисленных  в оплату процентов, штрафах и  т.п. Вместе с тем, в отчете о движении денежных средств, составленном косвенным  методом, показывается информация, характеризующая  источники финансирования- нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в т.ч. образуемых за счет собственного капитала.

Таким образом, прямой метод  составления отчета о движении денежных средств ориентирован на влияние  валовых потоков денег, как платежных  средств. Косвенный метод позволяет  анализировать денежные средства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В процессе написания данной курсовой работы были рассмотрены поставленные задачи:

- изучены теоретические  основы бухгалтерской отчетности, а именно отчета о движении  денежных средств;

- выяснены цели и важность  составления отчета о движении  денежных средств;

- порядок заполнения отчета  о движении денежных средств  в соответствии с нормативными  документами, принцип построения  формы.

Делая вывод о проделанной  работе, хочу еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности, а именно в отчете о движении денежных средств, необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др. Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

- полное отражение за  отчетный период всех хозяйственных  операций и результатов инвентаризации  всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

- полное совпадение данных  синтетического и аналитического  учета, а также соответствие  показателей отчетов и балансов  данным синтетического и аналитического  учета;

- осуществление записей  хозяйственных операций в бухгалтерском  учете только на основании  надлежаще оформленных оправдательных  документов или приравненных  к ним технических носителей  информации;

- правильная оценка статей  баланса.

В своей статье по материалам книги «Анализ финансового состояния  предприятия» Титаева А.В. очень  точно описала необходимость  в составлении отчета о движении денежных средств: «…каждый отчет, составляемый бухгалтерской службой, имеет свою цель. Баланс показывает какие ресурсы  вложила компания в деятельность и каковы источники их финансирования на определенную дату. Отчет о прибылях и убытках отражает расчет чистой прибыли, которая была получена по результатам  отчетного периода. Отчет об акционерном  капитале фиксирует изменения в  капитале акционеров компании в течение  отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках  составляется, исходя из системы начислений, поэтому воздействие деятельности компании на состояние ее денежных средств не отражается. Баланс представляет собой статичную информацию и  дает лишь перечень активов и пассивов компании. Отчет об акционерном капитале охватывает лишь операции, влияющие на капитал.

Поэтому для того, чтобы  ответить на эти поставленные вопросы  и необходим отчет о движении денежных средств. Так как основной целью отчета является предоставление инвесторам и кредиторам компании информации о движении денежных средств. »

Как свидетельствует мировая  практика, представление прозрачной и полезной информации в отчете о  движении денежных средств является необходимым условием функционирования организованного и эффективного рынка. В случае отсутствия полезности информации могут не знать истинного  финансового положения предприятия  даже его руководители, а другие участники рынка тем более  могут быть введены в заблуждение, что негативно сказывается на работе рынка.

Надежность выводов, полученных внешними пользователями на основе бухгалтерской  отчетности, в частности формы  №4, предопределяется качеством содержащихся в ней данных. Во избежание неправильного  информирования пользователей включаемые в отчеты сведения предварительно подвергаются проверке на предмет соответствия их действующим положениям нормативных  актов. Эта работа выполняется непосредственно  в организации, а также аудиторами, имеющими лицензии на проведение аудиторских  проверок. В аудиторском заключении дается общая оценка публикуемых  отчетных данных и финансового положения  организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников

1. Гражданский кодекс  РФ части I и II - м.: Омега -Л, 2007, -416с.

2. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. 129-ФЗ (редактированный от 03.11.2006 г.) .

3. Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» (в  ред. Федеральных законов от 03.11.2006 №183 обязательный аудит-ФЗ)

4. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ, утвержденное  приказом Министерства финансов  РФ от 29.07.1998г 334Н (в редакции  приказов Минфина РФ от 31.12.1999 г №107 Н и от 27.03.2000 г. №31Н).

5. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация об участии  в совместной деятельности» ПБУ  20/03 (в ред Приказов Минфина  Р.Ф. от 18.09.206 г. № 116н) .

6. Формы бухгалтерской  отчетности организации, а также  инструкции о порядке их заполнения  и сроках предоставления утверждаются  Министерством финансов Р.Ф. в  Приказе от 22 июля 22003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации (в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 31.12. 2004 №135н от 18.09.2006 №115н).

7. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности, утвержденной приказом  Минфина России от 29.07.98 г. №34н  (в ред. Приказов Минфина Р.Ф.  от 30.12.1999 №107н, от 24.03. 2000 № 31н,  от18.09.2006 №116н),

8. Положением по бухгалтерскому  учету «События после отчетной  даты» (ПБУ 7/98).

9.Положение по бухгалтерскому  учету "Бухгалтерская отчетность  организации" (ПБУ 4/99) (в ред.  Приказов Минфина Р.Ф. от 18.09. 2006 №115н)

10. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ  9/99 (в ред. Приказов Минфина  Р.Ф. от 27.11.06 г. №156н)

11. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина  Р.Ф. от 27.11.06 г. №156н)

12. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация об аффинированных  лицах» ПБУ 11/2000 (в ред. Приказов  Минфина Р.Ф. от 30.03.2001 г. №27н)

13. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация по прекращению  деятельности организации» ПБУ  16/02 (в ред. Приказов Минфина  Р.Ф. от 18.09.2006 №116н)

14. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу  на прибыль» ПБУ 18/2002 от 19.11.2002 г. №114н.

15. Положения ПБУ4/99 Министерством  финансов России приказом №  60н от 28.06.2000 г. утверждены "Методические  рекомендации о порядке формирования  показателей бухгалтерской отчетности  организации".

16. Положением по бухгалтерскому  учету «Условные факты хозяйственной  деятельности» (ПБУ 8/98).

17. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/98 (в ред. Приказов Минфина  Р.Ф. от 30.12.99)

18. В инструктивных указаниях  Минфина России от 22 июля 2003 №67(в  ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 18 сентября 2006г. №115н)

19. Приказом Минфина России "О формах бухгалтерской отчетности  организации" от 13.01.2000 № 4н  организациям предоставлено право,  начиная с отчетности за 2000 год,  разрабатывать собственные формы  бухгалтерской отчетности с учетом  особенностей деятельности организаций.  Но при этом Необходимо соблюдать  общие требования к бухгалтерской  отчетности (полнота, существенность, нейтральность и др.), изложенные  в ПБУ 4/99.

20. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкция по  его применению, утвержденные приказом  МФ РФ от 31.10.2000 года №94Н.

21. Богатая И.П., Хахонова  К. Н. Бухгалтерский учет и  отчетность. Серия «Учебные пособия» -Ростов Н/Д. Феникс, 2007г.

22. Бакаев А.С., Безруких  П.С. Бухгалтерский учет и отчетность; под ред. П. С. Безруких -4-е  изд., перераб. И допол. -м.: Бухгалтерский  учет, 2008г -719с.

23.. Васьрш Ф.И., Свободина  М.В. Бухгалтерского учета и  отчетность- М.: Колос, 2007г.

24. Вакуленко Т. Г., Фомина  Л. Ф. Бухгалтерская (финансовая) отчетность для принятия управленческих  решений - СПб.: - Изд. Дом Герда. 2008г, 288с.

25. Гейц И.В. Бухгалтерская  отчетность организации за 2008 год  -особенности составления и предоставления // Глав. бухгалтер, -2008г -№14

¹ в ред. Федеральных законов от 03.11.2006 №183 обязательный аудит-ФЗ

² в редакции приказов Минфина РФ от 31.12.1999 г №107 Н и от 27.03.2000 г. №31Н

³ в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 27.11.06 г. №156н

⁴ в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 30.03.2001 г. №27н

⁵ в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 18.09.2006 №116н

⁶ в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 31.12. 2004 №135н от 18.09.2006 №115н

⁷ в ред. Приказа Минфина Р.Ф. от 30.12.1999 №107н, от 24.03. 2000 № 31н, от18.09.2006 №116н

⁸ ПБУ 4/99 в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 18.09. 2006 №115н

⁹ в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 18 сентября 2006 г. №115н

¹⁰ в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 30.12.99