Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности (на примере ОАО Мценское СМУ ОАО «Ор

 

1 029

 

2 434

 

Прочие оборотные активы

 

538

 

176

 

Баланс

 

13 183

 

15 452

Название основного средства

 

Первоначальная стоимость основного  средства, руб.

 

Накопленная амортизация по  основному средству, руб.

 

Остаточная стоимость по основному  средству, руб.

 

Стоимость основного средства, отраженная в бухгалтерском балансе  по строке 1130, тыс. руб.

 

Подъемная гидравлическая траверса, марка ОМА 542-14, инв.№ 00000015

 

136 300

 

54 531,98

 

81 768,02

 

82

 

Стелла, инв.№ 00000020

 

126 100

 

126 100

 

0

 

0

 

Стенд «развал-схождение» для  проверки и регулировки, инв.№ 00000016

 

523 506

 

209 402,4

 

314 103,60

 

314

 

Универсальный диагностический  сканер, инв.№ 00000014

 

142 283

 

56 913,12

 

85 369,88

 

85

 

Установка для тестирования  и ультразвуковой очистки, инв.№ 00000012

 

189 931

 

75 972,48

 

113 958,52

 

114

 

Фриз, инв.№ 00000019

 

97 000

 

97 000

 

0

 

0

 

Четырехстоечный электрогидравлический  подъемник, инв.№00000013

 

612 188

 

244 875,22

 

367 312,78

 

367

 

ИТОГО

 

1 827 338

 

864 795,20

 

962 542,80

 

963

Строка бухгалтерского баланса

 

Код строки

 

Сумма, тыс. руб.

 

Регистр синтетического учета  для заполнения строки

 

Основные средства

 

1130

 

963

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 01 «Основные средства» и 02 «Амотризация основных средств»

 

Запасы, в том числе

 

1210

 

7 646

 

-

 

Материалы

 

12101

 

3

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 10 «Материалы»

 

Товары

 

12104

 

7 643

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 41 «Товары»

 

НДС по приобретенным ценностям

 

1220

 

748

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 19/3 «НДС по приобретенным  материальным ценностям»

 

Дебиторская задолженность, в том  числе

 

1230

 

3 485

 

-

 

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками

 

12301

 

12

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» (по авансам выданным)

 

Расчеты с покупателями и  заказчиками

 

12302

 

435

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»

 

Расчеты по налогам и сборам

 

12303

 

36

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 68 «Расчеты по налогам и  сборам» (в части переплаты по  налогам в бюджет)

 

Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению

 

12304

 

2

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению (в  части переплаты по страховым  взносам во внебюджетные фонды)

 

Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами

 

12308

 

3 000

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»

 

Денежные средства и денежные  эквиваленты, в том числе

 

1250

 

2 434

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

 

Касса организации

 

12501

 

165

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 50 «Касса»

 

Расчетные счета

 

12504

 

2 269

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 51 «Расчетные счета»

 

Прочие оборотные активы, в том  числе

 

1260

 

176

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 50 «Касса», 76/АВ «НДС по авансам  полученным»

 

Денежные документы

 

12602

 

5

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 50 «Касса»

 

НДС по авансам и переплатам

 

12604

 

171

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 76/АВ «НДС по авансам  полученным»

 

Баланс

 

1600

 

15 452

 

-

Элементы собственного капитала

 

2009 год

 

2010 год

 

2011 год

 

Уставный капитал

 

1 613

 

1 613

 

1 613

 

Нераспределенная прибыль

 

649

 

1 599

 

3 195

 

Итого собственный капитал

 

2 262

 

3 212

 

4 808

Строка бухгалтерского баланса

 

Код строки

 

Сумма, тыс. руб.

 

Регистр синтетического учета  для заполнения строки

 

Уставный капитал

 

1310

 

1 613

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 80 «Уставный капитал»

 

Нераспределенная прибыль

 

1370

 

3 195

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 84 «Нераспределенная прибыль»

 

Заемные средства, в том числе

 

1510

 

4 000

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

 

Краткосрочные кредиты

 

15101

 

3 000

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

 

Краткосрочные займы

 

15102

 

1 000

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

 

Кредиторская задолженность, в  том числе

 

1520

 

6 644

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», 69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению» 

 

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками

 

15201

 

6 539

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» (кредитовое сальдо)

 

Расчеты по налогам и сборам

 

15203

 

105

 

Оборотно-сальдовая ведомость по  счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» (в  части задолженности по страховым  взносам во внебюджетные фонды)

 

Баланс

 

1700

 

15 452

 

-

Показатели

 

2010 год

 

2011 год

 

Выручка (без НДС)

 

62 128

 

98 346

 

Себестоимость продаж

 

58 428

 

92 589

 

Валовая прибыль

 

3 700

 

5 757

 

Коммерческие расходы

 

2 702

 

5 894

 

Прибыль от продаж

 

998

 

-137

 

Прочие доходы

 

638

 

2 610

 

Прочие расходы

 

442

 

364

 

Прибыль до налогообложения

 

1 194

 

2 109

 

Текущий налог на прибыль

 

245

 

446

 

Чистая прибыль

 

949

 

1 663

Показатель

 

Значение показателя

 

Общая величина запасов и  затрат:

ЗЗ = З + ТО + Н

 

8879=7646+485+748

 

Наличие собственных оборотных  средств:

 СОС = СК - ВА

 

3845 = 4808-963

 

Наличие собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов и затрат (функционирующий  капитал):

 КФ = СК + ДО — ВА

 

3845 = 4808-963

 

 

Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат:

ОИФ = СК + ДО + ККЗ — ВА

 

4845= 4808+1000-963

 

 

Показатель

 

Значение показателя

 

Тип финансовой устойчивости

 

Излишек (+) или недостаток (—) собственных  оборотных средств:

 ±Ф^С1 = СОС - ЗЗ

 

-5034 = 3845-8879

 

 

0

 

Излишек (+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат: ±Ф^С2 = = КФ - ЗЗ

 

.-5034  = 3845-8879

 

0

 

Излишек (+) или недостаток (-) общей  величины основных источников  для формирования запасов и  затрат: ±Ф^Сз = ВИ — ЗЗ

 

-4034= 4845-8879

 

0

 

Расчет показателей обеспеченности  запасов и затрат источниками  формирования ООО «ФинАльянс» на 31.12.2011г.

Наименование показателя

 

Нормативное значение

 

Фактическое значение показателя

 

1. Коэффициент автономии (финансовой  независимости)

 

< 0,5

 

0,31

 

2. Коэффициент обеспеченности  текущих активов

 

> 0,1

 

0,27

 

3. Коэффициент капитализации  (соотношение заемного и собственного  капитала)

 

< 1

 

2,21

 

4. Коэффициент обеспеченности  материально-производственных запасов  собственными оборотными средствами

 

> 0,5

 

0,5

 

5. Коэффициент финансирования

 

> 1

 

0,45

 

6. Коэффициент финансовой устойчивости

 

0,8-0,9

 

0,31

 

7. Коэффициент обеспеченности  собственными источниками финансирования

 

0,6-0,8

 

0,27

 

8. Коэффициент финансовой независимости  в части формирования запасов

 

> 1

 

0,46

Выводы и предложения

 

• Рекомендуем ООО «ФинАльянс» формировать пояснения по наиболее существенным показателям бухгалтерского баланса. При разработке форм пояснений использовать образцы, оформленные в табличном виде, приведенных в приложении № 3 к приказу Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н.

В частности:

- Рекомендуем ООО «ФинАльянс» формировать пояснение «Запасы». В данном отчете рекомендовано раскрывать информацию о наличии и движении запасов по видам и группам, величине резерва под снижение стоимости, созданного в соответствии с законодательством. Также, в этом разделе приводятся данные о запасах, не оплаченных на отчетную дату и находящихся в залоге по договору.

- Рекомендуем ООО «ФинАльянс» формировать пояснение «Дебиторская и кредиторская задолженность». Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расчетов.