Организация учета денежных средств предприятия

Введение   

В процессе хозяйственной деятельности предприятия  постоянно ведут расчеты с  поставщиками за приобретенные у  них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность  данной темы подчеркивается тем, что  важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скоростью движения которых  во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

 Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.

Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия и разработка рекомендаций по их совершенствованию, изучение теоретических и практических аспектов анализа денежных потоков предприятия                     А также рассмотрение учета денежных средств и расчетных операций, анализ движения денежных средств и расчетов.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1. определить понятие и функции денежных средств;

2. определить понятие и формы расчетов; 

3. изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетных операций на анализируемом предприятии;

4. проанализировать структуру, динамику и оборачиваемость денежных средств и расчетов;

5. выявить пути повышения эффективности использования денежных средств.

Методологическое  обеспечение  бухгалтерского  учета  представляет  собой  совокупность  нормативных  актов,  регламентирующих его  организацию  на  макро-  и  микроуровнях,  т.е.  в  рамках  государства  и  отдельных  организаций.

В курсовой работе использованы учебные пособия  и практический материал редакции газеты «Нясвiжскiя навiны». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Характеристика  предприятия. Его  деятельности, по материалам которого выполняется  работа.

1.1 Характеристика основных экономических показателей работы предприятия. Структура предприятия. 

Объектом  исследования данной курсовой работы является редакция газеты «Нясвiжскiя навiны» и программа радиовещания «Ранiца нявiжчыны». Редакция газеты «Нясвiжскiя навiны» и программа радиовещания «Ранiца нявiжчыны» является правопреемником газеты «Чырвоны сцяг», которая была образована в сентябре 1939 года.     Под новым названием газета была зарегистрирована в Министерстве информации Республики Беларусь 5 декабря 2002 года. Редакция расположена по адресу: Минская область, г.Несвиж, ул. Совецкая, д4.

Газета  «Нясвiжскiя навiны» - печатное средство массовой информации, программа радиовещания «Ранiца нявiжчыны» - электронное средство массовой информации, деятельность которых осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь « О печати и других средствах массовой информации», действующим законодательством Республики Беларусь, свидетельствами о регистрации Газеты и программы и Уставом.      

Целью и задачами газеты и программы  радиовещания являются:

- всестороннее и объективное освещение общественно-политической, социально-экономической и культурной жизни района.

- осуществление социально-культурных функций некоммерческого характера - производство и выпуск Газеты на белорусском и русском языках объемом не менее 8 полос форматом A3 или другим форматом, периодичностью 2 раза в неделю, организация распространения издания по подписке и в розницу, выпуск других видов печатной продукции;

- выпуск Программы на белорусском языке периодичностью 5 раз в 
неделю в объеме согласно распорядка, определенного 
Белтелерадиокомпанией для районных программ;

-  сохранение оригиналов опубликованных в Газете материалов и материалов передач Программы согласно ст. 28 Закона "О печати и других средствах массовой информации";

- рекламно-информационная деятельность, которая не запрещена 
законодательными документами,     в     объеме,     определенном    для государственных средств массовой информации.

Осуществление социально-культурных функций некоммерческого  характера происходит посредствам производства и выпуска газеты на белорусском и русском языке. Газета выходит 2 раза в неделю объемом 4 и 14 полос форматом А3 в двух цветах, распространяется и реализуется по подписке и в розницу. Программа радиовещания выходит 7 раз в неделю, объемом вещания – 140 минут. В 2004 году редакцией открыт интернет-сайт Несвижского района. В 2009 году он претерпел изменения и доработан. На нем размещается информация об экономическом, социальном, культурном положении района, об историческом наследии г. Несвижа.

Как работало предприятие в 2009 и 2010 годах можно  увидеть из следующих таблиц.

Таблица 1 Объемные показатели

 В 2010 году выпущено на 12 номеров меньше чем в 2009 году. Общий тираж уменьшился на 100,6 тысяч экземпляров по сравнению с 2009 годом. Себестоимость одного экземпляра возросла на 47 рублей. Следовательно выручка от реализации в 2010 году составила 86971150 тысяч рублей, а в 2009 году 84118320 тысяч рублей. Из этого видно, что в 2010 году произошел рост выручки по сравнению с 2009 годом на 2852830 тысяч рублей. 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2 Структура себестоимости за 2010 год

Из таблицы  видно, что в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим возросла себестоимость продукции. Это произошло в основном за счет увеличения заработной платы и соответственно увеличений в ФСЗН. Также увеличились расходы на содержание транспорта и коммунальные платежи.

Таким образом проведя анализ двух выше представленных таблиц можно определить валовую прибыль предприятия.

В 2009 году валовая  прибыль предприятия составила  83777420 тысяч рублей, а в 2010 – 86601050 тысяч рублей.

Исходя  из этих данных видно, что предприятие работает рентабельно. В 2010 году по сравнению с 2009 произошел рост прибыли на 2823630 тысяч рублей.

1.2 Постановка учетной работы на предприятии. Структура и функции бухгалтерии. Учетная политика предприятия. 

Организация бухгалтерского учета на предприятии  включает определение структуры  и численности учетного персонала, организацию его работы (распределение  обязанностей, составление учетных  графиков и т.п.), разграничение ответственности, организацию документирования и документооборота, определение форм и методов бухгалтерского учета, систем внутрипроизводственной отчетности и контроля, организацию рабочего места бухгалтера, выполнения им своих обязанностей.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Они обязаны создать необходимые условия для ведения учетной работы, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера по оформлению и представлению для учета всех необходимых документов и сведений.

Руководители  организаций могут:

— вести  бухгалтерский учет лично;

— для  ведения бухгалтерского учета создать структурное подразделение из лиц, состоящих в трудовых отношениях с организацией, возглавляемой главным бухгалтером;

— на основании  договора о возмездном оказании услуг  поручить ведение бухгалтерского учета  организации или гражданину, занимающемуся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

 Выбор варианта организации бухгалтерского учета в организации зависит от ее величины, юридической формы существования, особенностей производства и управления, степени механизации и автоматизации обработки экономической информации.