Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Эдельвейс и Ко» г. Владивосток

Данная форма  расчётов всё шире используется при  одногородних расчётах.

Расчёты в  порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между  подрядчиком и заказчиком сложились  устойчивые хозяйственные и расчётные  отношения, а взаиморасчёты носят  регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что  заказчик оплачивает

будущую продукцию равными суммами  и в сроки, установленные соглашением. Расчёт в порядке плановых платежей заказчики отражают на счёте 60 "Расчёты  с поставщиками и подрядчиками».

Расчёт, основанный на зачёте взаимных требований. При  данной форме расчётов взаимные требования и обязательства должников и  кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платёж в установленном  порядке.

Взаимные  расчёты могут быть разовыми и  постоянными, между двумя организациями  или их группой. Сроки и порядок  расчётов устанавливаются соглашением  сторон между организациями по согласованию с учреждением банка.

Общество  с ограниченной ответственностью "Эдельвейс и Ко" является полностью самостоятельным юридическим лицом, созданным на основании Гражданского кодекса Российской федерации, закона РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Устава и Учредительного договора.

Дата государственной  регистрации 22 июня 2004 года.

Место нахождения ООО "Эдельвейс и Ко": Приморский край, гор.Владивосток  улица Шаляпина 22.

 Права  и обязанности юридического лица  Общество приобретает с даты  его государственной регистрации.  Общество имеет печать с фирменным  наименованием с указанием на  место нахождения Общества. Общество  вправе открывать счета в банках. Общество вправе иметь фирменный  знак (символику), штампы, бланки со  своим наименованием и другие  средства визуальной идентификации.

Основной  целью создания предприятия является извлечение прибыли. Основными видами деятельности, согласно Уставу Общества, являются:

Розничная торговля в магазинах продовольственными и непродовольственными товарами;

Торгово-закупочная деятельность;

Оптовая, комиссионная, аукционная торговля;

Проведение  рекламных компаний на реализуемую  продукцию;

Организация торговых центров ,оптовых складов  и хранилищ, магазинов и осуществление  торговых операций через них;

Посреднические, агентские и представительские  услуги для российских и иностранных  юридических и физических лиц , предприятий  и организаций как на территорию Российской Федерации , так и за рубежом;

Снабженческо-сбытовая деятельность;

Оказание  транспортных услуг ,ремонт и обслуживание автотранспорта;

Оказание  услуг по предоставлению во временное  пользование мест для стоянки  автотранспортных средств .а также  по хранению автотранспортных средств  на платных стоянках;

Внешнеэкономическая деятельность в порядке ,предусмотренном  действующим законодательством;

Уставный  капитал составляет 10000 (десять тысяч) рублей, число участников - 1.

ООО "Эдельвейс и Ко" является малым предприятием.

Структура управления предприятием  на рисунке 1

Генеральный директор

 

Бухгалтер

Заместитель директора 

 

Рисунок 1 Структура  органа управления в ООО "Эдельвейс  и Ко".

 

 

Среднесписочная численность на 1 марта 2013г. составляет 6 человека

На предприятии  директору организации подчиняются  заместитель директора и главный  бухгалтер.

Директор  предприятия:

Руководит в  соответствии с действующим законодательством  производственно - хозяйственной и  финансово-экономической деятельностью  предприятия, неся всю полноту ответственности  за последствия принимаемых решений.

Организует  работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений  предприятия.

Принимает меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, рациональному использованию  и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданию безопасных и благоприятных  для жизни и здоровья условий  труда, соблюдению требований законодательства об охране окружающей среды.

Несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Так как Общество является малым предприятием, то бухгалтерский  учет ведет один человек - главный  бухгалтер, который:

на основании  первичных документов выполняет  все расчеты по заработной плате  и удержаний из нее, осуществляет контроль за использованием фонда оплаты труда, ведет учет расчетов по отчислениям  во внебюджетные фонды;

определяет  и ведет учет затрат на предприятии, составляет внутреннюю отчетность;

осуществляет  учет остальных операций, ведет Главную  книгу и составляет бухгалтерскую  и налоговую отчетность; ведет  учет денежных средств и расчетных  операций по банку, а также расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами;

ведет учет приобретенных материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разряде мест их хранения и использования;

обеспечивает  обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей  в учетных регистрах и на их основе - составление отчетности;

несет ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности;

подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства;

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с законодательством на основе устава Общества. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с разработанным планом счетов. В  ООО "Эдельвейс и Ко" применяется программа 1С бухгалтерия (версия 8), Бизнес Пак 7 и другие профессиональные программы.

Общество  находится на упрощенной системе  налогообложения.

Упрощённая  система налогообложения (УСНО) —  специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и  упрощения ведения налогового учёта  и бухгалтерского учёта. УСН введена  Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

2.2 Функции аналитического и  синтетического учета расчетов  с поставщиками и подрядчиками  в ООО «Эдельвейс и Ко»

Все сделки по расчетам с поставщиками и подрядчиками осуществляемые на основании договоров  в ООО "Эдельвейс и Ко" производятся в соответствии с ГК РФ, который  и определяет понятие договора.

Договора  в ООО "Эдельвейс и Ко" заключаться  в устной и письменной форме. В  хозяйственной практике договор  является основой деловых двухсторонних  отношений, обличенных в письменную форму, с соответствующими правилами (печать, необходимые реквизиты сторон и т.п.)

Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Он считается заключенным, если между  сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Договора  у ООО "Эдельвейс и Ко" заключены на один и более года. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено кодексом, другими законами или договором.

Производственные  запасы материалов в основном пополняются  за счет поставок от предприятий-поставщиков.

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей  и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу –  пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт  с поставщиками и подрядчиками»  отражается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

Счет 60
Дт	Кт
Начальное сальдо - задолженность  поставщиков по перечисленным авансам. Оплата акцептованных документов поставщиков за ТМЦ, услуги и выполненные работы в т.ч. авансовые платежи (Д-т сч.50,51,52); Погашение задолженности перед поставщиками путем взаимозачета и погашение их задолженности за приобретенную продукцию (Д-т сч.62)             Сальдо на конец месяца - задолженность  поставщиков по перечисленным авансам.		Начальное сальдо - задолженность  организации перед поставщиками за МПЗ, работы, услуги. Акцепт платежных документов. Оприходованы поступившие материальные ценности (Д-т сч.10,08); Сумма НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками (Д-т сч.19); Акцепт документов за потребленную энергию, газ, выполненный ремонт (Д-т сч.20); Фактическая стоимость недостач материалов и претензий по акцептованным и оплаченным документам (Д-т сч.76.2).   Сальдо на конец месяца -задолженность  организации перед поставщиками за МПЗ, работы, услуги.

Рисунок 2 – Схема счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности  предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это  означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как  товары в пути.

К данному  счету в ООО «Эдельвейс и Ко»  открыты следующие субсчета:

60.1 - Расчеты  с поставщиками в рублях;

60.2 - Авансы  выданные в рублях;

Счёт 60 предназначен для обобщения  информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные материальные ценности, принятые выполненные

     работы  и потреблённые услуги, включая  предоставление     энергии,  газа, пара, воды, а также по доставке  или переработке материальных  ценностей, расчёты, документы  на которые акцептованы и подлежат  оплате через банк;

• материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
• материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.

Все операции, связанные  с расчётами за приобретённые

материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени  оплаты предъявленного счёта.

 Счёт 60 «Расчёты  с поставщиками и подрядчиками»  имеет семь субсчетов.

1-й субсчёт «Расчёты  с поставщиками и подрядчиками  по платёжным требованиям.

На данном субсчёте учитываются расчёты с поставщиками, осуществляемые платёжными требованиями поручениями, чеками, когда расчётные  документы сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов. На стоимость поступивших от поставщиков  ценностей или услуг производится запись:

Дебет счёта 07 «Оборудование  к установке».

Дебет счёта 12 «Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

Одновременно дебет  счёта 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретённым ценностям».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

При выявлении недостачи, порчи товара по вине поставщика,

арифметических  ошибок, завышение цен и их несоответствие договору, покупатель на сумму разницы  предъявляет претензию.

Дебет счёта 63 «Расчёты по претензиям».

Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

В случае недостач, потерь товаров, по вине материально  – ответственного лица предприятие  покупателя на сумму недостающих  ценностей согласно акта об установленном  расхождении до его утверждения, руководитель предприятия делает следующую  запись:

Дебет счёта 84 «Недостачи и потери от порчи  ценностей».

Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками».

Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками».

2-й  субсчёт «Расчёты с поставщиками  и подрядчиками по плановым  платежам».

Данный субсчёт  применяется при расчётах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам  товаров и оказании услуг (при  расчётах между сахарным заводом  и колхозами). Договором между  покупателем и поставщиком устанавливается  постоянная плановая стоимость продукции, оплата оформляется платёжным требованием  – поручением, платёжными поручениями. На сумму планового платежа согласно расчётным документам производится запись:

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками по плановым платежам».

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт». На стоимость поступивших  материальных ценностей.

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками по плановым платежам».

          Поставщиками компании являются:

ИП Дудаков А.А.  место нахождения: Владивосток , ул. Нейбута д. 41   кв 5. Занимаются оптовыми поставками в наш регион фильтров для автомобилей всех типов, так же запасными частями для автомобилей японского и корейского производителя . Тормозными колодками для японских автомобилей от японских и корейских производителей;

ИП Холод  Ю.В. место нахождения : Владивосток  ул. Сахалинская 42-15. Являются официальными дистрибьюторами на Приморском рынке компании «Valvoline», это автомобильные масла , смазочные материалы для эксплуатации грузового транспорта в тяжелых условиях  и дополнительные присадки для ухода за двигателем автомобиля.;

Авто-Профи место нахождения: Владивосток ул. Хабаровская д.2 кв. 62. Компания занимается продажей товаров для салона автомобиля . Является официальным дистрибьютором некоторых производителей аксессуаров для салона автомобиля;

ООО «Компания  «знак-Оил» место нахождения Владивосток ,ул. Бородинская 14 кв. 111. Официальный дистрибьютор в Приморском крае компании  «LG» подразделения автомобильных масел. Является поставщиком автомобильного масла под знаком «LG OIL» и присадок данной марки ;