Отчет по практике

Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Отражаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относящиеся к проданной продукции (работам, услугам). При этом в зависимости от учетной политики по этой строке может учитываться как производственная себестоимость реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, так и «сокращенная» себестоимость, когда общехозяйственные расходы сразу списывают на реализацию продукции. Торговые, снабженческо-сбытовые организации, предприятия общественного питания показывают по данной строке покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена по строке 010 формы № 2. Заполняется по данным аналитического учета к счету 90.

Строка 029 «Валовая прибыль». Отражается разница между выручкой от продажи продукции (строка 010) и себестоимостью проданной продукции (строка 020).

Строка 030 «Коммерческие  расходы». В отчетности ИП Павлюченков А.А. отражаются затраты по сбыту, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к реализованной продукции, выполненным работам, оказанным услугам.

Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж». Отражается прибыль или убыток от продажи товаров, продукции, работ и услуг. Определяется расчетным путем: стр. 010 - стр.020 - стр.030 - стр.040.

II. Прочие доходы и  расходы.

Показывает прочие расходы, к которым относятся, согласно п. 11 ПБУ 10/99: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации.

Показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы № 2. Например, штрафы за нарушение условий договоров, стоимость активов, полученных безвозмездно, прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, курсовые разницы и др. Показатели строк заполняются на основании аналитических данных к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Определяется расчетным путем: стр. 050 + стр. 060 — стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 — стр. 100 + стр. 120 — стр. 130. Сумма убытка показывается в круглых скобках.

Строка 150 «Текущий налог на прибыль».Показывает сумму текущего налога на прибыль, то есть сумму налога на прибыль за отчетный год, которую нужно уплатить.

Строка 190 «Чистая прибыл (убыток) отчетного периода». Определяется расчетным путем: стр. 160 + стр. 180 — стр. 190. Сумма убытка отражается в круглых скобках.

В круглых скобках  отражаются и показатели строк 020 (021—023), 030, 040, 070, 100, 130, 150 и 180 (приказ Минфина  РФ от 28.06.2000 г. № 60н, п. 17).

 

 

3.1.3. Составление пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности в ИП Павлюченков А.А.

 

Пояснительная записка (приложение 3) составляется в произвольной форме. В пояснительной записке дается краткая характеристика организации: реквизиты организации; вид деятельности; основные виды выпускаемой продукции (товаров).

        В пояснительной записке требуются данные статей «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) и «Отчет о прибылях и убытках», (форма № 2), по которым отражаются прочие активы и пассивы, отдельные виды прибылей (убытков). При этом следует исходить из их существенности.

При внесении изменений  в учетную политику организации  они обязательно должны быть раскрыты в пояснительной записке с отражением полученных или возможных в будущем результатов их влияния на отчетные показатели организации.

В пояснительной записке представляются сведения по прекращаемой деятельности организации. В ней дается описание прекращаемой деятельности (в рамках какого сегмента и когда это произойдет) и отражается стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в связи с прекращением деятельности.

В пояснительной записке  обязательно приводятся аналитические выводы со ссылкой на методику, по которой проводились аналитические расчеты. Они должны отражать оценку финансового состояния организации, структуру ее имущества и источников, степень зависимости организации от кредиторов, оборачиваемость оборотных средств, платежеспособность (ликвидность) организации, рентабельность производства и т. п. Можно дать характеристику основных средств (доля активной части основных средств, степень износа, обновления, фондоотдача и т. п.), трудовых ресурсов (удельный вес рабочих, производительность труда и т. п.).

3.2. Анализ хозяйственной деятельности предпринимателя ИП Павлюченков А.А.

 

Для анализа структуры  и динамики баланса проведем горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Вертикальный анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Цель вертикального  баланса заключается в расчете  удельного веса отдельных статей и оценке их динамики, что позволяет установить и прогнозировать структурные изменения активов. Чтобы сделать правильные выводы о причинах изменения в структуре активов предприятия, целесообразно провести детальный анализ разделов и отдельных статей баланса.

Увеличение абсолютной и относительной величины оборотных  активов может характеризовать  не только расширение масштабов деятельности, но и замедление их оборота. Увеличение доли запасов в общем объеме оборотных  активов может свидетельствовать о: наращивании производственного потенциала предприятия; стремлении за счет вложений в запасы обезопасить денежные средства от обесценения вследствие высокой инфляции; неэффективности выбранной экономической стратегии, вследствие которой значительная часть оборотных активов иммобилизована в материально-производственные запасы, чья ликвидность может оказаться невысокой.

Высокая доля дебиторской  задолженности в активе баланса  свидетельствует о том, что предприятие широко использует для авансирования своих покупателей коммерческий (товарный) кредит.

Изучение структуры  пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия. Это может быть высокая доля заемных средств (выше 50 %). Вместе с тем увеличение доли собственных источников в валюте баланса свидетельствует об усилении финансовой независимости и устойчивости предприятия. Наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств.

Горизонтальный анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период и дать им оценку.

Данные горизонтального  и вертикального анализа представим соответственно в таблицах, используя данные 2009г. как базовые.

Анализируя абсолютные и относительные изменения величин  статей баланса, изменение динамики статей баланса за 2009 – 2011 гг. можно отметить следующее.

К концу 2010 г. стоимость основных средств увеличилась на 11 % или на 114 778 руб., к концу 2011 г. стоимость основных средств выросла на 262 529 руб. или 26 % по сравнению с базовым 2009 г. Доля основных средств в структуре баланса уменьшилась на 2,84 % в 2010 г. и на 4,58 % - в 2011 г.

Товарный остаток на складах вырос в 2010 г. на 78 % или 2 499 488 руб., в 2011 г. увеличение товарного остатка составило 139 % или 4 448 945 руб. Доля товаров для перепродажи в структуре составляла 53,69 % баланса в 2010 г., рост составил 17,48 % . В 2011 г. увеличение составила 20,14 % и доля товарного остатка составила 71,17 % в структуре баланса.

Наблюдается снижение дебиторской  задолженности на 279 530 руб. в 2010 г., что составило 26 % и рост дебиторской задолженности в 2011 г. на 126 596 руб. или 12 % по сравнению с базовым периодом. Доля дебиторской задолженности в структуре баланса снизилась на 8,07 % в 2010 г. и 6,39 % в 2011 г.

Наличие денежных средств  уменьшается в течение всего  анализируемого периода. В 2010 г. уменьшение составило 376 931 руб. или 57 %. В 2011 г. – 529 514 руб. или 80 % по сравнению с 2009 г. Доля денежных средств в структуре баланса в 2010 г. составляла 11,03 % и уменьшилась на 7,51 % . В 2011 г. денежные средства составляли всего 3,52 % в структуре баланса и уменьшение составило 9,78 %.

Кредиторская задолженность  незначительно увеличилась в 2010 г. на 6 685 руб. и резко возросла в 2011 г. – на 2 954 728 руб. или 117 % по сравнению с 2009 г. Доля краткосрочной кредиторской заложенности в структуре баланса составила 31,40 % в 2010 г. и 52,84 %.

В течение анализируемого периода наблюдается рост собственного капитала предпринимателя и нераспределенной прибыли.

В 2010 г. стоимость собственного капитала выросла на 798 474 руб. или 37 %, в 2011 г. – 2 219 391 руб. или 103 %. Доля собственного капитала в структуре баланса в 2010 г. составляет 36,73 % , в 2011 г. – 42,11 %. В 2010 г. уменьшение доли в структуре баланса на 20 %, в 2011 г. – увеличение на 6,17 %.

Рост прибыли в 2010 г. составил 74 109 руб., в 2011 г. – 236 671 руб. В процентном соотношении увеличение произошло соответственно на 26 % и на 82 % по сравнению с базовым 2009 г. Доля прибыли в структуре баланса составила 4,51 % в 2010 г. и 5,05 % в 2011 г.

Общее увеличение валюты баланса составило в 2010 г. 2 044 137 руб., в 2011 г. – 4 394 646 руб. по сравнению с 2009 г. в основном за счет увеличения таких статей баланса как товары для перепродажи и кредиторской задолженности.

Платежеспособность –  способность предприятия своевременно полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Оценка платежеспособности приводится на конкретную дату, однако следует учитывать её субъективный характер и различную степень точности. Платежеспособность предприятия подтверждается следующими данными. Во-первых, наличие денежных средств на расчетных и валютных счетах, краткосрочные финансовые вложения. Эти активы должны иметь оптимальную величину. Чем больше денежных средств на счетах, тем вероятней, что у предприятия достаточно средств для расчетов и платежей. Во-вторых, по данным об отсутствии просроченной задолженности и задержке платежей. В-третьих, данным о несвоевременном погашении кредитов, а также длительном непрерывном пользовании кредитами.

Ликвидность – характеристика отдельных видов активов предприятия по их способности к быстрому превращению в денежную форму без потери балансовой стоимости с целью обеспечения необходимого уровня платежеспособности предприятия. Чем меньше времени необходимо для продажи актива за деньги и чем выше вероятность осуществления этой операции, тем он более ликвиден.

Понятия «платежеспособность» и «ликвидность» очень близки. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит его платежеспособность. В то же время ликвидность характеризуется как текущее, так и будущее состояние расчетов.

Анализ, основаны на выявлении  типа ликвидности баланса, заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей  ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Наиболее устойчивом считается баланс, в котором удовлетворяются  следующие отношения:

― наиболее ликвидные активы (А1) ― денежные средства и ценные бумаги предприятия – должны быть больше или равны самым срочным обязательствам, т.е. кредиторской задолженности (П1);

― быстро реализуемые активы (А2) ― дебиторская задолженность и прочие активы – должны быть больше или равны краткосрочным пассивам, т.е. краткосрочным кредитам и заемным средствам (П2);

― медленно реализуемые активы (А3) ― запасы и затраты за исключением расходов будущих периодов ― должны быть больше или равны долгосрочным пассивам, т.е. долгосрочным кредитам и заемным средствам (П3);

―трудно реализуемые активы (А4) ― нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и оборудование ― должны быть меньше или равны постоянным пассивам, т.е. источникам собственных средств (П4).

Таким образом, баланс считается  абсолютно ликвидным, если: А1 больше и равны П1, А2 больше или равны П2, А3 больше или равны П3, А4 меньше или равны П4.

Рассмотрим ликвидность  и платежеспособность предприятия  предпринимателя Иванова А.П. на основании данных за 2009 – 2011 гг.

Результаты анализа типа ликвидности  баланса предприятия оформим в таблице 1.

 

Таблица 1. Сравнение активов и пассивов индивидуального предпринимателя Иванова А.П.

Актив	Сумма тыс. руб.			Пассив	Сумма тыс. руб.			Результат
	на конец 2009	на конец 2010	на конец 2011		на конец 2009	на конец 2010	на конец 2011	на конец 2009	на конец 2010	на конец 2011
А1	659	282	130	П1	2 525	2 519	5 480	А1<П1	А1<П1	А1<П1
А2	1 106	912	1 318	П2	1 016	2 194		А2>П2	А2<П2	А2>П2
А3	3 209	5 709	7 658	П3				А3>П3	А3>П3	А3>П3
А4	1 003	1 118	1 266	П4	2 436	3 308	4 892	А4<П4	А4<П4	А4<П4
Баланс	5 977	8 021	10 372	Баланс	5 977	8 021	10 372