Отчет по практике в ООО «Воскресение»

 

Учет по счету 62 ООО «Воскресение» ведет по каждому покупателю и заказчику  на основании выписанных счетов-фактур.

В конце месяца формируется документ «Оборотно сальдовая ведомость по счету 62 (Приложение Д), в котором отражаются сальдо на начало месяца, дебетовые и кредитовые обороты по счету в разрезе корреспондирующих счетов и контрагентов и сальдо на конец месяца.

 

3.3.3. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам.

Кредиты и займы, которые организация получила на срок не более года, называются краткосрочными.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами в ООО «Воскресение» ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По отношению к балансу счет является пассивным. Счет предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией. По кредиту счета 66 отражают поступление кредитов и сумму начисленных к уплате процентов, а по дебету счета отражается погашение кредита и процентов по нему. Так же планом счетов организации к счету предусмотрены следующие субсчета:

66.2 «Проценты  по краткосрочным кредитам»

66.3 «Краткосрочные  займы»

Субсчет 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам» предназначен для обобщения информации о начислении и погашении процентов по краткосрочным кредитам, полученным организацией в валюте РФ.

 Субсчет 66.3 «Краткосрочные займы» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных займов, полученных организацией в валюте РФ.

По счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  за июль 2013г. операций не осуществлялось.

В феврале 2013г. ООО «Воскресение» получило краткосрочный займ от ЗАО «Заволжское», что в учете отражено проводкой:

Д 51 «Расчетный счет» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  ∑100000 руб.

 

В мае 2013г. предприятием так же получен  краткосрочный займ от «Прогресс  – Лизинг» и в учете сделана  проводка:

Д 51 «Расчетный счет» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» ∑1500852-97 руб.

Данные займы за период прохождения  практики погашены не были.

Я ВОТ НЕ ЗНАЮ. ЭТИ СУММЫ ОТРЖЕНЫ  У МЕНЯ В ОБОРОТКЕ ПО Кт счета 66 и  стоят они с минусом. То есть ведь это наша задолженность кому-то???????

Аналитический счет краткосрочных займов ведут по каждому займу и заимодавцу.

В конце месяца по счету 66 формируется документ «Оборотно – сальдовая ведомость счета 66» (Приложение Е), в котором отражается сальдо на начало месяца, т. е. задолженность организации по краткосрочным займам, обороты за месяц в разрезе корреспондирующих счетов, каждого заимодавца и каждого займа, а также указывается сальдо на конец месяца.

 

3.3.4. Учет расчетов  по налогам и сборам.

Для учета расчетов по налогам и сборам планом счетов ООО «Воскресение» предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Кредитовый  оборот по счету 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету  по налогам. Дебетовый оборот свидетельствует  об уплате налогов в бюджет. Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражает задолженность предприятия в бюджет, дебетовое – задолженность бюджета предприятию.

К данному счету  в организации открыты следующие  субсчета:

68.1 «Налог на  доходы физических лиц»

68.7 «Транспортный  налог»

68.12 «Единый  налог при применении упрощенной  системы налогообложения»

68.15 «Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых»

68.18 «Земельный  налог»

68.19 «Водный  налог»

На субсчет 68.1 «Налог на доходы физических лиц» обобщается информация о расчетах с бюджетом по подоходному налогу. Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом  и кредиту счета 68.1. Доходы каждого физического лица  учитываются персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Ставка на доходы физических лиц составляет 13%. Налоговой базой для исчисления данного налога являются денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенных на сумму налоговых вычетов

Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, ООО «Воскресение» представляет в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов.

За июль 2013г. по данному субсчету были отражены проводки по следующим операциям:

Таблица 3.3.4.1 – Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Начислен налог  на доходы физических лиц	95494-00	70	68.1
2	Уплачен налог  на доходы физических лиц	101683-00	68.1	51

 

Субсчет 68.7 «Транспортный налог» предназначен для обобщения информации о расчетах по транспортному налогу. Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

Налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного.

Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Количество лет, прошедших  с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

За июль 2013г. по данному субсчету были отражены проводки по следующим операциям:

Таблица 3.3.4.2 – Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Начислен транспортный налог	8302-00	26	68.7
2	Уплачен транспортный налог	8302-00	68.7	51

 

На субсчете 68.12 «Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения» обобщается информация о расчетах с бюджетом по единому налогу при применении организацией упрощенной системы налогообложения.

Налоговой базой являются доходы, полученные организацией. Ставка налога составляет 6%

За июль 2013г. по данному субсчету были отражены проводки по следующим операциям:

Таблица 3.3.4.3 – Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Начислен единый налог при применении УСН	272463-00	99	68.12
2	Уплачен единый налог при применении УСН	272463-00	68.12	51

 

Субсчет 68.15 «Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых» предназначен для отражения информации о расчетах с бюджетом по налогу на добычу полезных ископаемых. ООО «Воскресение» уплачивает данный налог, так как самостоятельно добывает глину для производства кирпича.

Налоговая база определяется ООО «Воскресение»  самостоятельно и представляет собой  стоимость добытой глины. Ставка по данному налогу равна 5,5%

За июль 2013г. по данному субсчету были отражены проводки по следующим операциям:

Таблица 3.3.4.4 – Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Начислен налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых	57161-00	20.1	68.15
2	Уплачен налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых	36111-00	68.15	51

 

На субсчете 68.18 «Земельный налог» обобщается информация об уплате организацией  в бюджет земельного налога. ООО «Воскресение» учитывает земельный налог в составе расходов по обычным видам деятельности, так как земельный участок используется в процессе производства продукции.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Предприятие определяет налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности. Ставка по данному налогу 1,5 %

За июль 2013г. по данному субсчету были отражены проводки по следующим операциям:

Таблица 3.3.4.5 – Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Начислен земельный  налог	10365-00	20.1	68.18
2	Уплачен земельный  налог	10365-00	68.18	51

 

Субсчет 68.19 «Водный  налог» предназначен для обобщения информации об оплате в бюджет водного налога. 

При заборе воды налоговая база определяется как  объем воды, забранной из водного  объекта за налоговый период. Объем  воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний  водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. Налоговая ставка равна 360 руб/1 тыс м³.

За июль 2013г. по данному субсчету были отражены проводки по следующим операциям:

Таблица 3.3.4.6 – Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Начислен водный налог	192-00	20.1	68.19
2	Уплачен водный налог	192-00	68.19	51

 

В конце месяца по счету 68 формируется документ «Оборотно-сальдовая ведомость счета 68» (Приложение Ж), в котором отражаются сальдо на начало месяца, т. е. задолженность организации перед налоговыми органами по тому или иному налогу (кредитовое сальдо) или задолженность налоговых органов в пользу организации (дебетовое сальдо), обороты по счету за месяц в разрезе корреспондирующих счетов, т. е. начисление и уплата налога, а также указывается сальдо на конец месяца.

 

3.3.5. Учет расчетов  по социальному страхованию и обеспечению.

Для расчетов с  фондами по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации планом счетов ООО «Воскресение» предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». 

По дебету счета  отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.

Кроме того, по кредиту счета  в корреспонденции  со счетом прибылей и убытков или  расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.