Отчет по практике в ООО «Торговый дом "Кварц"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Учет продажи продукции  работ и услуг

 

Продажа изготовленной продукции представляет собой важнейший показатель деятельности организации. Ведь именно продажей продукции завершается оборот средств, затраченных на ее изготовление. В результате продажи продукции организация получает оборотные средства, необходимые для возобновления нового цикла производственного процесса.

Для учета готовой продукции используют счета:

40-«Выпуск продукции (работ,услуг)»

43-«Готовая продукция» 

Эти счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции, работ, услуг.

 

Движение готовой продукции оформляется сопроводительными документами:

- товарная накладная

В ней указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом НДС) отпуска товара. На примере ООО «Торговый дом «Кварц» мы видим, что товарная накладная составлена верно. Она отражает приобретение ж/д билетов и это отражается записью (ж/д билет относится к командировочным расходам):

Д-т 50.03 К-т 76 приобретены билеты на сумму 4849 руб.

Д-т 71 К-т 50.03 билет выдан сотруднику на сумму 4849 руб.

Д-т 29 К-т 71 списана на расходы стоимость проездного билета, использованного сотрудником в командировке на сумму 4849 руб. (приложение 14)

- счет фактура

Документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

Отгружен песок кварцевый Д-т 62  К-т  90 на сумму 273153,66 руб.     Начислен НДС Д-т 90 К-т 68 на сумму 41667,50 руб.

На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя Д-т 51 К-т 62 на сумму 273153,66 руб. (приложение 15).

 

Порядок признания момента перехода права собственности на продукцию, работы, услуги, влияющего на организацию учета продажи таков:

- списание расходов на продажу;

- корректировка результата от продажи на сумму НДС;

- определение и списание суммы финансового результата.

На основе данных об объеме продажи формируют информацию о величине финансового результата - прибыли или убытка. С одной стороны, для определения финансового результата требуется информация о продажной стоимости продукции, работ, услуг, которая называется выручкой. В продажную стоимость (выручку) согласно законодательству включены налоги - НДС и акцизы. С другой стороны, необходимы сведения о фактических индивидуальных издержках по продаже продукции, работ, услуг.

Информация о заключительной стадии кругооборота продукции аккумулируется на счете 90 «Продажи».

Согласно Инструкции счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации. На этом счете отражаются, в частное выручка и себестоимость:

* по готовой продукции и полуфабрикатам  собственного производства;

* работам и услугам промышленного  характера;

* работам и услугам непромышленного  характера;

* покупным изделиям (приобретенным  для комплектации);

* строительным, монтажным, проектно-изыскательским, разведочным, научно-исследовательским работам;

* товарам;

* услугам по перевозке грузов  и пассажиров;

В дебете счета 90 «Продажи» отражается фактическая себестоимость. По окончании отчетного периода на счете 90 «Продажи» подсчитываются итоги по дебету и кредиту, затем они сопоставляются между собой, в результате чего выявляется конечный финансовый результат.

Таблица 3-Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 полугодие 2012 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Отражена выручка от продажи продукции	62	90.1	2 507401.45
2.	Фактическая себестоимость отгруженной продукции	90.2	43	1 862 217.56
3.	НДС	90.3	68.2	383 484.96
4.	На счет ООО «ТД»Кварц» поступила оплата	51	62	2 507 401.75

 

Если итог по кредиту больше итога по дебету, это означает, что организация получила прибыль; превышение дебетового итога над кредитовым показывает сумму убытка. Затем отражается финансовый результат. После отражения финансового результата подсчитываются дебетовый и кредитовый обороты, которые должны быть равны между собой. Остатка на этом счете быть не должно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Учет затрат на производство, выпуск продукции и калькулирование  себестоимости.

 

Конечным продуктом производственного процесса предприятия является готовая продукция, выполненные работы и оказанные услуги. Готовой продукцией считаются комплектные изделия, прошедшие все стадии технологической обработки на данном предприятии, соответствующие установленным стандартам или техническим условиям, принятые отделом технического контроля и сданные непосредственно заказчику.

По окончании месяца в ведомости подсчитывают количество выпущенной готовой продукции по ее видам и оценивают по плановой себестоимости. По этой оценке ведется аналитический учет готовой продукции.

Производственная себестоимость готовой продукции по ее видам или заказам определяется по данным аналитического учета основного производства. Установленные суммы себестоимости каждого вида изделий (заказа) проставляются в ведомости выпуска готовой продукции, а потом суммируются, получая фактическую себестоимость всего выпуска. После этого устанавливаются суммы отклонений фактической себестоимости от плановой (экономия или перерасход) как по видам продукции, так и по всему выпуску в целом. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, отражаются по дебету счета 20-«Основное производство» К ним относятся:

- материальные затраты, непосредственно  связанные с производством продукции;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы на оплату труда.

- суммы начисленной амортизации  по ОС, используемым при производстве  продукции

Расходы учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в конце каждого месяца в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи» (система директ-костинг)

Для учета готовой продукции на складе предназначен активный синтетический счет

40 - "Готовая продукция".

На нем обобщается информация о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров на складе. Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства.

По дебету счетов 40, 41 отражается поступление продукции (изделий), а по кредиту — их выбытие. Готовая продукция учитывается на счете 40 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости. Если какая-либо продукция полностью направляется для использования на своем предприятии, то она может учитываться на счетах 10 "Материалы"

Поступление готовой продукции из производства на склад отражается следующими проводками:

Д-т 40            К-т 20

На счете 44 «Расходы на продажу» учитываются коммерческие расходы, связанные с продажей готовой продукции. В их составе учитываются:

-расходы на затаривание и  упаковку изделий на складах  готовой продукции

-расходы по доставке продукции  до пункта, обусловленного договором, расходы по погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные  средства

- комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовыми и другими  посредническими организациями

- расходы на рекламу

- расходы по содержания помещений  для хранения продукции в местах  её продажи

- представительские расходы

-другие аналогичные расходы

Суммы расходов, учтенные на счете 44, ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи». Д-т 90 К-т 44 При этом расходы на упаковку и транспортировку списываются частично. Распределение указанных расходов осуществляется исходя из объема отгруженной продукции.

Все документы по отгруженной (отпущенной) готовой продукции, выполненным работам и оказанным услугам передаются в бухгалтерию, где выписываются платежные документы на имя покупателя (получателя). В частности, здесь оформляются счета-фактуры, платежные требования и др.

Таблица 4 – отпуск готовой продукции

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Передана продукция (кварцевый песок)	62	90	149009,40
Начислен НДС	90	68	22730,24
На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя	51	62	149009,40

(приложение 15, приложение 16).

С помощью этих документов доводится до сведения покупателя о факте отгрузки (отпуска) готовой продукции и требование ее оплаты.

Платежное требование выписывается поставщиком в трех или четырех экземплярах и состоит из двух частей. Первую часть заполняет поставщик, в которой указываются реквизиты плательщика и получателя, местонахождение их банков, назначение платежа, общее наименование товара (работ, услуг), сумма к оплате, подписи руководителя и главного бухгалтера получателя денежных средств и печать. Два первых экземпляра платежного требования-поручения высылаются почтой покупателю, который после проверки подписывает и первый экземпляр сдает в банк для перечисления денежных средств поставщику продукции. К платежному требованию прилагаются счета-фактуры, квитанции транспортных накладных и др. Копии платежных требований (счетов-фактур) остаются на предприятии и служат основанием для учета отгруженных товаров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Учет собственного  капитала организации

 

Для обеспечения деятельности общества образуется уставной капитал в размере 600 000 (шестьсот тысяч) рублей.

В соответствии с действующим законодательством уставный капитал ООО "ТД «Кварц» должен быть на момент регистрации общества оплачен его участником не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участником в течение 1-го года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путём ликвидации.

Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. У нему открыты следующие субсчета

80.01- «Обыкновенные акции»

80.02- «Привилегированные акции»

80.09- Прочий капитал»

Уставный капитал может быть увеличен путем внесения учредителями взносов, а уменьшение уставного капитала происходит путем уменьшения номинальной стоимости всех долей, принадлещащих обществу. Уменьшение уставного капитала  ООО "ТД «Кварц» допускается после уведомления всех его кредиторов. Последние вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.В обществе создается резервный фонд в размере 15% уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения необходимого размера. Резервный фонд предназначен для покрытия его убытков, а также для иных целей в случае отсутствия иных средств.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления чистой прибыли в резерв в бухгалтерском учете отражаются записью:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на сумму 15000 руб

К-т 82 «Резервный капитал» на сумму 15000 руб.

Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Использование резервного капитала для покрытия убытков отражается записью:

Д-т 82 «Резервный капитал» на сумму 15000 руб.

К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на сумму 15000 руб. (условный пример)

Финансовым результатом предприятия, осуществляющего предпринимательскую деятельность, является прибыль или убыток. Прибыль выступает источником, используемым после обязательных платежей в бюджет на цели, определяемые уставными документами или соответствующими решениями руководства организации и учредителей (акционеров). При получении убытка возникает необходимость изыскания источников его покрытия.