Отчет по практике в ОО «Акционерная компания Востокнефтезаводмонтаж»

3) К поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

4) За брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

5) К кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов.

6) А также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" кредитуется  на суммы поступивших платежей в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств. Суммы, которые, как  выяснилось впоследствии, взысканию  не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется  по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

 

 

 

 

 

11. Учет финансовых результатов, фондов и резервов

 

11. 1 Организация налогового  учета

 

 

Налоговый учет осуществляется  в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, иными нормативными актами.

Налоговый учет ведется специализированным подразделением бухгалтерии – сектором налогового учета и отчетности. Ответственность  за ведение налогового учета несет  Главный бухгалтер.

Для ведения налогового учета  «ОАО «АК ВНЗМ» использует данные бухгалтерского учета,  а также специальные средства бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия», предназначенные для ведения налогового учета.

Предприятие представляет налоговые  декларации (расчеты) в налоговые  органы либо на бумажных носителях, либо в электронном виде.

На Предприятии правом заверять копии документов, требуемых  налоговым органом при проведении налоговых проверок, обладают следующие  должностные лица:

1) Генеральный директор.

2) Заместитель генерального директора.

3) Главный бухгалтер.

4) Заместитель главного бухгалтера.

Налоговые декларации (расчеты) представляются для подписания генеральному директору не позднее, чем за одни сутки до установленного срока их представления в налоговые и иные органы.

11.2 Учет распределения  прибыли

 

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на активно-пассивном счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Данный счет в счетном плане отражается в разделе "Капитал". Его экономическое содержание заключается в аккумулировании невыплаченной в форме дивидендов (доходов) или нераспределенной прибыли, которая остается в обороте у организации в каче­стве внутреннего источника финансирования долговремен­ного характера.

При реформации бухгалтерского баланса сумма чистой прибыли  отчетного года, сформировавшаяся на счете 99 "Прибыли и убытки", переносится в кредит счета 84. Эта запись производится заключительным оборотом декабря отчетного года таким образом, чтобы по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, счет 99 "Прибыли и убытки" не имел никакого сальдо.

Уже в следующем за отчетным году на основании решения общего собрания акционеров (учредителей) производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов), отчисление средств в резервные фонды организации, покрытие  убытков  прошлых лет. Все эти операции регис-

 

трируются в учете по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями" — на сумму начисленных дивидендов, 82 "Резервный капитал" — на сумму отчислений в резервные фонды. После отражения указанных операций сальдо по счету 84 по­казывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до соответствующего решения акционе­ров (учредителей) хозяйственной организации.

Производственные предприятия  с помощью аналитического учета по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" могут организовать системный контроль состояния и движения средств нераспределенной прибыли. С этой целью к данному счету можно открывать следующие субсчета: "Прибыль, подлежащая распределению", "Нераспределенная прибыль в обращении" и "Нераспределенная прибыль использованная".

На субсчет "Прибыль, подлежащая распределению" зачисляется вся  сумма чистой прибыли отчетного  года, из которой затем начисляются  дивиденды (доходы) и произво­дятся отчисления в резервные фонды. После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета "Нераспределенная прибыль в обращении".

На субсчете "Нераспределенная прибыль в обращении" с течением времени собирается общая сумма нераспределенной между акционерами (учредителями) прибыли. По существу, сальдо данного субсчета показывает величину средств, накопленных для создания нового имущества в форме основных и других материальных ресурсов. Записи по дебету этого субсчета производятся в корреспонденции с субсчетом "Нераспределенная прибыль использованная" лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание нового имущества. После отражения использования средств сальдо субсчета "Нераспределенная прибыль в обращении" представляет величину свободного остатка нераспределенной прибыли.

На субсчете "Нераспределенная прибыль использованная" обобщается информация о том, какая часть средств нераспределенной прибыли превращена из денежной фор­мы в товарную, т. е. на какую сумму приобретено новое имущество. Например, по мере производства записи по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в бухгалтерском учете производится внутренняя запись по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)": дебет субсчета "Нераспределенная прибыль в обращении" и кредит субсчета "Нераспределенная прибыль использованная". Как и по другим субсчетам, сальдо данного субсчета может быть лишь кредитовым, а кредитовые записи по нему (в части нераспределенной прибыли отчетного года) возможны лишь после принятия акционерами (учредителями) решения о распределении прибыли отчетного года.

Такое построение аналитического учета никак не сказывается на сальдо по синтетическому счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Независимо от внутренних записей по субсчетам сальдо по син­тетическому счету сохраняет свою величину и остается не­изменным.

 

11.3 Порядок реформации  бухгалтерского баланса

 

По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и  утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса.

На основании решения  годового собрания акционеров (участников) сумма распределенной между акционерами (участниками) прибыли отчетного  года в виде дивидендов отражается бухгалтерской записью:

1) Дебет - счета N "Прибыль прошлого года".

2) Кредит - счета N "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам".

При принятии годовым собранием  акционеров (участников) решения о  направлении прибыли отчетного года (ее части) на формирование (пополнение) резервного фонда кредитной организации, на соответствующую сумму осуществляется бухгалтерская запись:

1) Дебет - счета N "Прибыль прошлого года".

2) Кредит - счета N "Резервный фонд".

При принятии годовым собранием  акционеров (участников) решения о  направлении суммы прибыли отчетного года на погашение непокрытых убытков прошлых лет осуществляется бухгалтерская запись:

1) Дебет - счета N "Прибыль прошлого года".

2) Кредит - счета N "Непокрытый убыток".

При принятии годовым собранием  акционеров (участников) решения об осуществлении за счет прибыли отчетного  года иных выплат целевого назначения, помимо указанных в пунктах 5.2-5.4 настоящего Указания, суммы и получатели которых определены решением собрания акционеров (участников), в том числе на вознаграждение органам управления кредитной организации, на соответствующие суммы осуществляются бухгалтерские записи:

1) Дебет - счета N "Прибыль прошлого года".

2) Кредит - счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

Если прибыль отчетного  года не распределена по указанным  выше направлениям и в целях увеличения собственных средств (капитала) кредитной организации полностью или частично оставлена в ее распоряжении (в том числе в форме создания и пополнения фондов, предусмотренных учредительными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации), сумма нераспределенной прибыли относится на счет по учету нераспределенной прибыли следующей бухгалтерской записью:

1) Дебет - счета N "Прибыль прошлого года".

2) Кредит - счета N "Нераспределенная прибыль".

При наличии в утвержденном акционерами (участниками) годовом  отчете убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о его погашении (полном или частичном) за счет собственных  средств (капитала) кредитной организации  осуществляются следующие бухгалтерские  записи:

1) Дебет - счетов N "Эмиссионный доход", N "Резервный фонд", N "Нераспределенная прибыль".

 

2) Кредит - счета N "Убыток прошлого года".

Сумма непогашенного убытка отчетного года относится на счет по учету непокрытого убытка следующей бухгалтерской записью:

1) Дебет - счета N "Непокрытый убыток".

2) Кредит - счета N "Убыток прошлого года".

Реформация баланса отражается в бухгалтерском учете не позднее  двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников).

 

 

 

12. Бухгалтерская отчетность  предприятия

 

 

Настоящее Положение устанавливает  состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций. 

Положение не применяется  при формировании отчетности, разрабатываемой  организацией для внутренних целей, отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения, отчетной информации, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и составления отчетной информации для иных специальных целей, если в правилах подготовки такой отчетности и информации не предусматривается использование настоящего Положения. 

Настоящее Положение применяется  Министерством финансов Российской Федерации при установлении: 

1) Типовых форм бухгалтерской  отчетности и инструкции о  порядке составления отчетности.

2) Упрощенного порядка  формирования бухгалтерской отчетности  для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций.

3) Особенностей формирования  сводной бухгалтерской отчетности.

4) Особенностей формирования  бухгалтерской отчетности в случаях  реорганизации или ликвидации организации.

5) Особенностей формирования  бухгалтерской отчетности страховыми  организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества.

6) Порядка публикации  бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность состоит  из бухгалтерского баланса, отчета о  прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. 

 Бухгалтерская отчетность  должна давать достоверное и  полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.