Отчет по практике в СПК «Ленина»

Бухгалтер проверяет отчет и все приложенные документы, и составляет сводный отчет о движении скота. На основании этих данных бухгалтер разносит в листки-расшифровки итоговые суммы по дебету и кредиту счетов 01, 08, 11, 20/2. Затем составляется оборотная ведомость. Итоговые данные по кредиту счета 11 переносятся в журнал-ордер №14.

Корреспонденции счетов:

Д11К20/2 – оприходован  приплод продуктивных животных.

Д11К20/2 – прирост живой  массы.

Д11К11 – перевод животных из группы в группу.

Д11К60 – приобретение со стороны.

Д11К01 – выбракован взрослый продуктивный скот.

Д08К11 – перевод молодняка  во взрослое стадо.

Д90К11 – продажа

Д94К11 – недостача, падеж  скота.

 

2.12 Учет основных  средств и нематериальных активов

 

Основные средства –  различные материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в натурально форме в течение длительного времени в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуги либо для управленческих нужд организации. В бухгалтерском учете основные средства подлежат денежной оценке. Различают первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость. Первоначальная стоимость слагается из затрат по приобретению, возведению основных средств, включая расходы на доставку, монтаж, установку и т.д. Восстановительная стоимость – стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях. Она устанавливается при переоценке основных средств. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и стоимостью начисленной амортизации. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный  объект, под которым понимают законченное  устройство, отдельный предмет или  комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями и выполняющих одну функцию. Каждому объекту присваивают отдельный инвентарный номер.

Движение основных средств  связано с осуществлением операций по поступлению, перемещению и выбытию  основных средств. Эти операции оформляются  первичными документами. Поступающие  основные средства приходуются на основании акта приема-передачи ф.ОС-1. В нем указывается краткая характеристика объекта. На основании этих актов в бухгалтерии производят записи в инвентарные карточки ф. ОС-6. Инвентарные карточки являются регистрами аналитического учета. Внутреннее перемещение основных средств оформляется накладной на внутреннее перемещение основных средств, ф.ОС-2. Выбытие основных средств оформляют актом (акт на списание основных средств, ф.ОС-4) и отражают в инвентарной карточке.

Синтетический учет основных средств ведется на счетах:

01 – Основные средства

02 – Амортизация основных  средств

91 – прочие доходы  и расходы.

По дебету счета 01 отражается поступление основных средств, по кредиту  – выбытие.

Д01К08 – оприходованы основные средства по первоначальной стоимости;

Первоначальная стоимость  складывается:

Д08К60, 76 – цена приобретения основных средств;

Д08К76 – услуги транспортной организации;

Д08К23 – услуги собственного автотранспорта и т.д. затраты по установке основных средств.

Д01К83 – увеличение стоимости основных средств при переоценке;

Д08КК75 – поступление  основных средств в счет вклада в  Уставный капитал.

Выбытие основных средств  учитывается на отдельном субсчете 01/9:

Д01/9К01 – выбытие основных средств по первоначальной стоимости;

Д02К01/9 – списание износа основных средств;

Д91/2К10, 70, 69, 60, 76 – расходы, связанные с выбытием основных средств;

Д10К91/1 – оприходованы материалы, оставшиеся от списания, выбытия  основных средств.

В результате на субсчете 91/9 выводят финансовый результат от выбытия объекта.

Синтетический учет основных средств отражают в журнале-ордере №13 по кредиту счета 01.

В СПК «Ленина» применяют  линейный способ начисления амортизации.

Нематериальных активов  в учете СПК «Ленина» нет, и  в рабочем плане счетов отсутствуют счета 04, 05.

 

2.13 Учет расчетов  с персоналом по оплате труда

 

Согласно Уставу, СПК  «Ленина» самостоятельно определяет формы  и системы оплаты труда в зависимости  от личного трудового участия  членов и доходов кооператива. Работающие члены и работники кооператива в течение года авансируются деньгами и продуктами, окончательный расчет производится по окончании финансового года в зависимости от произведенной продукции.

Структурной единицей в  кооперативе является Арендатор. Арендатор  является самостоятельным производителем в рамках кооператива, организует производство сельскохозяйственной продукции на основе договора. Арендатор принимает от кооператива молочный скот, овцепоголовье, табун. В счет расчета за арендованный скот арендатор сдает кооперативу ежегодно продукцию животноводства. Реализация произведенной продукции арендатором осуществляется по договорным ценам с учетом качества.

Табельный учет ведут  в табеле учета рабочего времени  на работников администрации кооператива. Табель ф. №Т-12, в котором отражается не только учет рабочего времени, но и расчет заработной платы. Бригадиры арендных бригад по животноводству, растениеводству в конце месяца представляют гл. экономисту наряд на сдельную работу (для бригады) или наряд на сдельную работу (индивидуальный). Например, наряд на сдельную работу (для бригады) по арендаторам молочного скота. В нем перечислены все арендаторы, количество сданного молока каждым арендатором в физическом весе, которое переводят с учетом качества в зачетный вес. Указана расценка за 1 литр сданного молока. Сумма заработной платы за месяц находится умножением количества молока в зачетном весе на расценку. На оборотной стороне наряда производится табелирование отработанных дней за месяц. По гуртам молодняка КРС, чабанским бригадам ежемесячно производится авансирование каждого работника в сумме 600 руб. (минимальный размер оплаты труда). По окончании срока договора аренды скота производится окончательный расчет с учетом выполнения хозрасчетного задания и сданной сельхозпродукции. По отдельным видам работ оформляется наряд на сдельную работу (индивидуальный). В нем указывается ФИО работника, объем выполненной работы и расценка за нее, и выводится сумма заработной платы за месяц. На оборотной стороне наряда также заполняется табель учета рабочего времени.

С 01.10.2003 года в СПК  «Ленина» утверждены новые тарифные ставки и расценки для сдельщиков и должностные оклады для АУП  хозяйства (приложение).

Все эти документы  проверяются гл. экономистом на правильность использования расценок, сверяется количество сданной продукции и проверяется расчет заработной платы. Затем все документы передается бухгалтеру расчетной группы. Бухгалтер производит начисление заработной платы в расчетно-платежной ведомости. Одновременно итоговые данные из ведомости переносятся в лицевых счетах работников. На заработную плату бухгалтер производит начисление надбавок за стаж в размере 30% и районный коэффициент в размере 20%. Также производится начисление надбавки за Почетное звание в размере 20% тем, кто имеет звание. Из заработной платы каждого работника удерживается налог на доходы физических лиц и профвзносы по установленным ставкам. В лицевом счете ежемесячно отражается всего сумма заработной платы с учетом начислений и удержаний, выплаты зарплаты и авансов и сальдо на конец месяца.

Бухгалтер также составляет сводную ведомость по начисленной  зарплате по составу и категориям работникам, и сводную ведомость  по затратам на производство.

Расчеты по оплате труда  ведется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются суммы начисленной заработной платы. По дебету учитывают выплаченные суммы, все удержания из заработной платы, депонирование заработная плата.

Начисление заработной платы:

Д20, 23, 25, 26, 29 К70 – начислена  заработная плата.

Д69/1К70 – начислены  пособия по временной нетрудоспособности.

Удержания из заработной платы:

Д70К68/3 – удержан НДФЛ.

Д70К73 – удержано в  счет погашения недостачи.

Д70К76 – удержаны профвзносы.

Д70К76 – удержаны алименты по исполнительным листам.

Выплата заработной платы  производится:

Д70К50 – выплачена заработная плата из кассы.

Д70К91/1 – выплачена  заработная плата готовой продукцией.

Схема счета 70:

 

Сч. 70 – Расчеты с  персоналом по оплате труда

Дт	Кт
1754,4	СН – 7709,72 2535 СК– 8490,32

 

2.14 Учет продаж

 

Учет продаж по обычным  видам деятельности ведется на счете 90 «Продажи», по дебету учитываются  расходы по обычным видам деятельности, по кредиту – доходы (выручка). То есть на счете 90 отражаются выручка  и расходы (себестоимость) по готовой продукции, работам и услугам.

При признании в учете  сумма выручки отражается:

Д62К90/1 – выручка от продажи продукции.

Одновременно списывается  себестоимость проданной продукции:

Д90/2 К43, 20, 11 и т.д.

В СПК «Ленина» в течение  года в дебет счета 90 списывается плановая себестоимость реализованной продукции. В конце года плановая себестоимость доводится до фактической. Ежемесячно в оборотной ведомости подсчитываются обороты по субсчетам счета 90 в разрезе видов продукции, и определяется финансовый результат от продаж. Результат списывается на 99 «Прибыли и убытки» (прибыль – в кредит, убыток – в дебет). В конце года все субсчета закрываются с определением результата на субсчете 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» за год и списывается на счет 99.

При реализации продукции в СПК «Ленина» используют различные первичные документы: товарно-транспортные накладные, счета-фактуры. Все первичные документы поступают в бухгалтерию, где они проверяются, и регистрируются в накопительных ведомостях. Затем из ведомостей итоги по кредиту счетов 43, 62, 90 переносятся в журнал-ордер №11.

Схема счета 90 «Продажи» - финансовый результат от продаж в  марте 2004 года по СПК «Ленина»:

 

Сч. 90 – Продажи

Дт	Кт
215332,18 172360,94	387693,12

 

Бухгалтерские проводки на отнесение финансового результата:

Д90/1К90/9 – 172360,94 руб.

Д90/9К99 – 172360,94 руб. (прибыль  от продаж).

 

2.15 Учет заемных  средств

 

Учет заемных средств  ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В СПК «Ленина» к счету 66 открыты два аналитических счета: 66/1 – кредит СПКСК «Весна», и 66/2 – бюджетная ссуда (Селенгинская администрация). В СПКСК «Весна» сельхозпредприятиям района выдают льготный кредит на развитие сельского хозяйства сроком на 1 год. И ежегодно на проведение весенне-полевых работ предприятие финансируется через Администрацию Селенгинского района бюджетной ссудой. Затем бюджетная ссуда погашается поставкой сельхозпродукции организациям и учреждениям бюджетной сферы. А на счете 67 в СПК «Ленина» учитывается многолетняя просроченная задолженность по полученным кредитам.

Суммы полученных краткосрочных  кредитов отражаются записями на счетах бухгалтерского учета: Д50, 51, 60К66.

Причитающиеся по полученным кредитам проценты к уплате отражаются проводкой: Д91К66.

На погашение кредитов и займов делается проводка: Д66К50, 51.

Синтетический учет по счету 66 ведется в журнале-ордере №4. В  нем на основании выписок банка  отражают кредитовые обороты по корреспондирующим  счетам. Журнал-ордер открывается на месяц.

 

2.16 Учет капитала, фондов, резервов и финансирования

 

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имуществе при  создании предприятия для обеспечения  его деятельности в размерах, определенными  учредительными документами. В СПК «Ленина» коллективно-долевая форма собственности. Уставный капитал формируется за счет вкладов членов кооператива.

Уставный капитал в  кооперативе составляет 1190400 руб. В  состав СПК входят Члены и Ассоциированные  члены. Членами СПК являются работники СПК, внесшие обязательный паевой взнос в паевой фонд СПК. Ассоциированными членами могут быть физические и юридические лица, внесшие паевой взнос в паевой фонд кооператива. Обязательный паевой взнос – 3700 руб. На 01.01.04 г. В СПК «Ленина» 74 основных члена и 535 ассоциированных членов.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение уставного капитала, по дебету – уменьшение.

Д75К80 – формирование уставного капитала при внесении паевых взносов

Д50К75 – внесены в  кассу денежные средства в уплату паевых взносов в Уставный капитал.

Д80К75 – уменьшение уставного  капитала при выходе члена из кооператива.

Д75К50, 51 – выплачены  денежные средства.

Отражение операций по уставному  капиталу ведется в журнале-ордере №12 и в ведомости аналитического учета. Записи производятся на основании первичных документов.

Учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал». По кредиту отражается увеличение капитала, по дебету – его использование.

В СПК «Ленина» резервный  капитал образован в соответствии с учредительными документами и  на 1.01.04 г. составляет 306 тыс. руб. Отчисления производятся за счет чистой прибыли, остающейся в хозяйстве:

Д84К82 – зачисление в  резервный капитал чистой прибыли хозяйства.

Использование резервного капитала может быть в следующих  направлениях:

Д82К84 – списание непокрытого  убытка отчетного года.

Учет операций отражается в журнале-ордере №12 и в ведомости  аналитического учета.

Учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение добавочного капитала, по дебету – его уменьшение.