Разработка учетной политики

4) расходы, осуществленные  организацией после перехода  на УСН, признаются расходами, вычитаемыми  из налоговой базы, на дату  их осуществления, если оплата  таких расходов была осуществлена  до перехода на УСН, либо на  дату оплаты, если оплата была  осуществлена после перехода  организации на УСН;

5) не вычитаются из  налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на  УСН в оплату расходов организации, если до перехода на УСН  такие расходы были учтены  при исчислении налоговой базы  по налогу на прибыль.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

1. в виде имущества, полученного  российской организацией безвозмездно:

- от организации, если уставный  капитал передающей стороны более  чем на 50 процентов состоит из  вклада получающей организации;

- от физического лица, если уставный  капитал получающей стороны более  чем на 50 процентов состоит из  вклада этого физического лица.

2. в виде стоимости полученных  средств бюджетов всех уровней.

Особенности признания расходов по внеоборотным активам:

- в отношении основных средств и нематериальных активов приобретенных после перехода на УСН, их стоимость в составе расходов признается по мере оплаты;

- в отношении основных средств  и нематериальных активов со  сроком полезного использования  до 3 лет включительно – их  стоимость списывается в течение  первого календарного года применения  УСН;

- в отношении основных средств  и нематериальных активов со  сроком полезного использования  от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного  года применения единого сельскохозяйственного  налога - 50 процентов стоимости, второго  календарного года - 30 процентов  стоимости и в течение третьего  календарного года - 20 процентов  стоимости;

- в отношении основных средств  и нематериальных активов со  сроком полезного использования  свыше 15 лет - в течение первых 10 лет  применения единого сельскохозяйственного  налога равными долями от стоимости  основных средств и нематериальных  активов.

- в случае, если  налогоплательщик перешел на  уплату УСН, то стоимость ранее приобретенных основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества.

В случае реализации (передачи) основных средств и нематериальных активов до истечения 3 лет с момента учета расходов по УСН (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет- до истечения 10 лет)  налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования этими активами с момента их учета при УСН и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Если объектом налогообложения признаются доходы, то налоговая ставка – 6%, а если доходы, уменьшенные на величину расходов, то 15%. 

Отчетными периодами являются: квартал, полугодие, 9 месяцев. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговая декларация подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (год).

Что касается порядка проведения инвентаризации, новый закон «О бухгалтерском учете» не содержит перечня случаев, когда следует проводить инвентаризацию. В статье 11 Закона говорится лишь о том,  обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.

Например, в соответствии с п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета проведение инвентаризации обязательно:

1. при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а так же при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
2. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводится в период их наименьших остатков;
3. при смене материально ответственных лиц;
4. при выявлении  фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
5. в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
6. при реорганизации или ликвидации организации;
7. в других случаях, предусмотренных законодательствам Российской Федерации.

В ситуации, когда проведение инвентаризации является обязательным в силу закона, в приказе об учетной политике закрепляется порядок проведения инвентаризации для случаев, когда она не является обязательной в силу закона, а проводится по решению руководства организации.

Например, большинство торговых организаций проводят инвентаризацию товаров далеко не раз в год, а гораздо чаще (раз в квартал, раз в месяц, а то и раз в неделю). Порядок проведения таких инвентаризаций (сроки, периодичность, продолжительность, ответственные лица и т.п.). должен найти отражение в учетной политике организации.

Отметим, что при проведении инвентаризации необходимо руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49.

Кроме того, особенности проведения инвентаризации, формирования и работы инвентаризационной комиссии, оформления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете установлены в Методических указаниях по бухгалтерскому учету  основных средств и в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально производственных запасов.

 

 

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ВИТАЛИЯ»

 

1. Организационная характеристика

 

Общество с ограниченной ответственностью «Виталия» (далее – ООО «Виталия»), осуществляет свою деятельность на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», Устава, действующего законодательства.

Общество создается с целью получения прибыли. Общество создается без ограничения срока. Место нахождения Общества: Российская федерация, Кировская область, 610035, город Киров, Ленинский район, ул. Чапаева, дом 11, помещение 1013.

Общество имеет расчетный рублевый счет в банке, круглую печать с полным фирменным наименованием на русском языке и указание на его место нахождения, штампы, бланки, иные необходимые атрибуты.

В соответствии с Уставом (приложение В) основным видом деятельности Общества является - врачебная практика. Она включает:  

— медицинские консультации и лечение в области общей и специальной медицины, предоставляемые врачами общего профиля (терапевтами), врачами; 

— специалистами и хирургами. Эта деятельность может осуществляться в поликлиниках (клиниках для амбулаторных пациентов), а также в порядке частной практики группами врачей; 

— деятельность, осуществляемую в поликлиниках и медпунктах при предприятиях, в школах, домах для престарелых, рабочих и прочих объединениях, а также помощь на дому. Пациенты обычно являются амбулаторными и могут направляться к специалистам врачами общего профиля (терапевтами); 

— частную консультационную деятельность в больницах.

Виды деятельности осуществляются  в соответствии с действующим законодательством РФ.

Общество осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации, в соответствии с целью своей деятельности. Общество вправе совершать все действия в установленном законодательством порядке.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором. Директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени общества; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе, увольнении; осуществляет иные полномочия, не отнесенные ФЗ или Уставом общества к компетенции участникам общества.

 

2. Экономическая характеристика

 

Для оценки финансового состояния предприятия следует провести анализ структуры средств фирмы, источников их формирования и ее изменений по данным Бухгалтерского баланса.

При анализе следует учесть, что предприятие появилось на рынке услуг в начале 2013 года, а, следовательно, еще находится в состоянии «раскрутки», и не самоокупилось.

Рассмотрим аналитический баланс ООО «Виталия», выделив в нем группы однородных статей: в Активе – по степени ликвидности, в Пассиве – по степени срочности погашения обязательств.

 

Таблица 3 – Аналитический (агрегированный) баланс предприятия

 

Актив	Пред. Нач. 2013	Отчетн кон. 2013	Пассив	Пред. Нач. 2013	Отчетн кон. 2013
1 Денежые средства и краткосрочные финансовые вложения (S)	270	1229	1 Кредиторская задолженность  и прочие краткосрочные обязательства (Rp)	282	2278
2 Дебиторская задолженность  и прочие оборотные активы (Ra)	265	2984	2 Займы и кредиты (Kt)	4050	5530
3 Запасы (Z)	490	965	Итого краткосрочного заемного капитала (краткосрочных обязательств) (Pt)	4332	7808
Итого оборотных (текущих) активов (At)	1025	5178	3 Долгосрочный заемный  капитал (долгосрочные обязательства) (Kd)	0	0
4 Внеоборотные активы (F)	3317	2640	4 Собственный капитал (Ec)	10	10
Всего активов (имущества) предприятия (Ba)	4342	7818	Всего пассивов (капитала) предприятия (Bp)	4342	7818

 

Из таблицы 3 видно, что имущество предприятия увеличилось на 1703 тыс. руб., и его величина за отчетный период составила 136,055% от величины предыдущего периода.

В конце 2013 года у организации произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону уменьшения удельного веса в нем внеоборотных активов. Сумма внеоборотных средств уменьшилась на 677 тыс. руб., или на 20,41%, а сумма оборотных активов значительно увеличилась на 4123 тыс. руб., или на 405,17%. Таким образом, изменение структуры стоимости имущества организации произошло в сторону увеличения удельного веса в нем оборотных активов и, соответственно, уменьшения внеоборотных.

Увеличение суммы источников средств предприятия связано с увеличением краткосрочного заемного капитала на 3476 тыс. руб., или на 80,24%.

Анализ структуры имущества и ее динамики позволяют оценить только состояние активов и наличие средств для погашения долгов. Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования, которые представлены в таблицах 4 и 5.

Таблица 4 - Обеспеченность запасов источниками формирования и тип финансовой устойчивости

Показатель	Пред.	Отчетн.	Изменение +/-
1 Реальный собственный  капитал (Ec)	10	10	0
2 Внеоборотные активы (F)	3317	2640	-677
3 Наличие собственных  оборотных средств (Ac=Ec-F)	-3307	-2630	677
4 Долгосрочные пассивы (Kd)	0	0	0
5 Наличие долгосрочных  источников формирования запасов (Ar=Ac+Kd)	-3307	-2630	677
6 Краткосрочные займы  и кредиты (Kt)	4050	5530	1480
7 Общая величина основных  источников формирования запасов (Ao=Ar+Kt)	743	2900	2157
8 Общая величина запасов (Z)	490	965	475
9 Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Nc=Ac-Z)	-3797	-3595	202
10 Излишек(+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования  запасов (Nr=Ar-Z)	-3797	-3595	202
11 Излишек(+) или недостаток (-) общей величины основных источников  формирования запасов (No=Ao-Z)	253	1935	1682