Ревизия расчетов с поставщиками и покупателями

В ходе инвентаризации расчетов с покупателями, заказчиками и поставщиками, подрядчиками в ОАО «Управлении пуско-наладочных работ» был составлен акт формы 14-инв [Приложение 2].

Была проведена встречная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами, оформленная промежуточными актами сверок [Приложение 4]. В результате инвентаризации были выявлены факты невзысканной просроченной дебиторской [Приложение 5] и просроченной кредиторской [Приложение 6] задолженности. Так же были выявлены расхождения в отражении задолженности по статьям баланса [Приложение 13] с данными статистической отчетности форма «12-ф расчеты» [Приложение 12] и с главной книгой [Приложение 14] (результаты оформлены в вспомогательной ведомости) [Приложение 7]. Такие расхождения могут быть следствием запущенности учета расчетных операций, либо результатом злоупотреблений.

2.3       Методика контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Управление пуско-наладочных работ» являются проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность предприятия, установления реальности задолженности.

Согласно плану ревизии, проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Управление пуско-наладочных работ» началась с изучения учетной политики организации. Приказ об учетной политике [Приложение 7] существует, но к нему нет приложений: «Рабочий план счетов», «График документооборота», «График проведения инвентаризаций имущества и обязательств».

Следующим шагом проверки стало установление наличия и правильности оформления хозяйственных договоров, связанных с непосредственным осуществлением экономической деятельности. Было установлено, что в ОАО «Управление пуско-наладочных работ»  не ведется журнал регистрации договоров, номенклатура дел не составлена, соответственно договора в нее не включены, и не соблюдаются сроки и порядок передачи дел по договорам в архив на хранение. Выборочно был проведена проверка договоров на предмет:

      Наличия, согласно совершенной хозяйственной операции;

      Отсутствия существенных условий в заключенных договорах;

      Своевременности заключения и исполнения.

      Результаты проверки обобщены в ведомости [Приложение 8].

В результате проверки выяснилось, что к каждой совершенной хозяйственной операции прилагается договор, но выявлены случаи неверно юридически составленных договоров, ни к одному из договоров не приложена копия лицензии на разрешение осуществлять подобный вид деятельности, часто на документах отсутствуют печать и подпись руководителя, а так же в ОАО «Управлении пуско-наладочных работ» отсутствует служба или должностное лицо контролирующее соблюдение надлежащего исполнения договоров.

Особое внимание уделяется проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей, полноты и правильности оприходования полученных материальных ценностей, а также использованию ревизуемым предприятием своих прав в случае нарушения условий договоров поставки. Чтобы установить полноту оприходования материальных ценностей, следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам (платежным поручениям и требованиям) с данными документов на их оприходование (счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) и показателей аналитического учета расчетов с поставщиками (реестров операций по расчетам с поставщиками), книгами (карточками) складского учета, отчетами движения материалов.

При проверке ревизор обратил внимание на правильность применения поставщиками цен, тарифов за услуги. Подобные факты обнаруживаются сопоставлением цен, указанных в счетах поставщиков, с ценами, указанными в заключенных договорах. В данной области нарушений в организации не обнаружено.

В ОАО «Управление пуско-наладочных работ»  материальные ценности приходуются своевременно в соответствии с первичными документами. В ходе проверки первичных документов (ТТН, ТН)  ревизором было установлены нарушения  правильности оформления первичных документов, в частности в накладных часто отсутствует: подпись МОЛа принявшего груз; не указано основание для отпуска материальных ценностей; отсутствует время погрузки и разгрузки; отсустствуют необходимые штампы. [Приложение 9]

Ревизором была проведена проверка обоснованности выделения «входного» НДС, нарушений по данной операции не выявлено.

Проверяющим была изучена правильность корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Управлении пуско-наладочных работ», нарушений в данной области не обнаружено, все проводки составлены в соответствии с Типовым планом счетов. Не обнаружены такие часто встречающиеся ошибки как:

      перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другим контрагентом;

      списание безнадежного долга в состав внереализационных расходов.

2.4       Методика контроля расчетов с покупателями и заказчиками

Основным видом деятельности ОАО «Управление пуско-наладочных работ» является оказание услуг по ремонту весового оборудования и весоизмерительных приборов.

Проверка расчетов с покупателями и заказчиками производится аналогично проверке с поставщиками и подрядчиками.

Ревизор, начал проверку расчетов с покупателями и заказчиками с проверки правильности заключения и оформления договоров. К каждой совершенной хозяйственной операции заключен соответствующий договор, нарушений при оформлении и заключении договоров не обнаружено:  в договорах присутствуют существенные условия, а так же имеются все необходимые реквизиты. Однако, так же как и в ситуации  с договорами заключенными с поставщиками (подрядчиками), не ведется журнал регистрации договоров. Результаты оформлены в виде таблицы. [Приложение10].

Дальнейшим шагом проверки было установление ревизором реальности и своевременности отражения в учете хозяйственных операций с покупателями и заказчиками. При расчетах с покупателями и заказчиками ревизор тщательно проверил правильность формирования отпускной цены на оказываемые услуги. Были изучены акты выполненных работ [Приложение 15], в оформлении и содержании которых ошибок не обнаружено.

В процессе инвентаризации по отдельным покупателям ревизор выявил устойчивую задолженность, обоснованность ее была установлена по данным первичных документов (актов выполненных работ), отражающих ее возникновение, и актом взаимной сверки расчетов. Были выясняются причины, препятствующие своевременному проведению расчетов покупателя с ревизуемым предприятием.

По акту инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками ревизором была исследована задолженность, числящуюся на балансе в целом и по отдельным должникам, в том числе подтвержденную и не подтвержденную ими, а также выявленную инвентаризационной комиссией в качестве просроченной. [Приложение 6]

В заключение контроля расчетов с покупателями и заказчиками проверяется соблюдение действующей корреспонденции счетов бухгалтерского учета, что позволяет не только выявить ошибки в учетном отражении расчетных операций, но и вскрыть факты умышленного искажения учетных данных с целью сокрытия допущенных злоупотреблений.

Проверяющим была изучена правильность корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Управлении пуско-наладочных работ», нарушений в данной области не обнаружено, все проводки составлены в соответствии с Типовым планом счетов

2.5       Оформление (обобщение) результатов ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

По результатам ревизии, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства в сфере экономики, составляется акт. Результаты ревизии, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой.[12,с.42]

В ходе проверки в ОАО «Управление пуско-наладочных работ» был составлен следующий документ:

Акт ревизии отдельных вопросов финансово – хозяйственной деятельности ОАО «Управление пуско-наладочных работ»

15.04.2011                               п.Юбилейный

На основании приказа №  от 

Мною, ревизором Силиной Ю.В., проведена проверка расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) в открытом акционерном обществе «Управление пуско-наладочных работ» Минского района (далее – ОАО «Управление пуско-наладочных работ») за I квартал 2011 года. Проверка проводилась с ведома директора ОАО «Управление пуско-наладочных работ» Трусевича Александра Николаевича, при участии главного бухгалтера ОАО «Управление пуско-наладочных работ» Баченковой Елены Всильевны.

Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность учреждения в проверяемом периоде являлись:

      директор ОАО «Управление пуско-наладочных работ» Трусевич А.Н.

      главный бухгалтер Баченкова Е.В.

Организация является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счета в банке, гербовую печать, штампы, фирменные бланки.

Юридический адрес: Минский район, п.Юбилейный, ул.Коммунальная 1-В.

Настоящая проверка начата 01.04.2011 и окончена 15.04.2011.

В книге регистрации проверок 01 апреля 2011 года произведена запись за № 5.

Настоящей ревизией установлено следующее:

1)     В организации отсутствует график документооборота, не ведется регистрация договоров, отсутствует номенклатура дел - это является нарушением законодательства о делопроизводстве: согласно статье 22.12 КоАП несоблюдение обязательных для соблюдения требований технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации в оформлении документов или требований, предъявляемых к порядку их обработки, движения или хранения влечет предупреждение или наложение штрафа в размере до двадцати базовых величин.

2)     Нарушены требования заключения гражданско-правовых договоров, таких как: несоблюдение письменной формы гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, заключаемых юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем с гражданами, а равно отсутствие в этих договорах условий, установленных законодательством, что согласно статьи 9.25 КоАП. влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере десяти процентов от суммы договора, а при невозможности ее установления – до двадцати базовых величин.

3)     Были выявлены факты нарушения порядка составления (оформления) первичных учетных документов (нарушение порядка составления (оформления) товарных, товарно-транспортных накладных, платежных инструкций и других первичных учетных документов) согласно статье 23.17 КоАП - влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до пяти процентов суммы денежной оценки хозяйственной операции, указанной в этих документах.

4)     Установлены факты искажения статистической отчетности, которые согласно статье 23.18 КоАП влекут наложение штрафа в размере от двадцати до ста базовых величин. Организации рекомендовано подать в органы статистики уточненные данные с пояснительным письмом, объясняющим причины возникновения расхождений.

5)     Установлен случай формального проведения должностными лицами организации инвентаризации, что является нарушением статьи 12 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», а так же нарушения  статьи 8 и 13 этого же закона, что влечет, согласно статье 12.1 КоАП наложение штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин.

Заключение

Итак, подведем итоги. Целью ревизионной проверки является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности с тем чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

В результате проведенного мною в данной курсовой работе исследования были рассмотрены бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО «Управление пуско-наладочных работ», документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, синтетический и аналитический учет операций с покупателями и заказчиками(поставщиками и подрядчиками) порядок проведения инвентаризации по расчетам с покупателями и заказчиками(поставщиками и подрядчиками).

Отдельно отмечу, что при проверке деятельности ОАО «Управление пуско-наладочных работ» была обнаружена слабая организация бухгалтерского учета, отсутствие юридической службы, службы внутреннего контроля. Это повлекло за собой ряд нарушений, выявленных при проверке. Чтобы избежать их в дальнейшем организации необходимо в кратчайшие сроки ликвидировать как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность; организовать грамотный бухгалтерский учет, создать службу внутреннего контроля.

Так же было установлено, что в организации большие суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Для того чтобы минимизировать риски, связанные с дебиторской задолженностью, ОАО «Управление пуско-наладочных работ» необходимо постоянно держать ее под контролем.   Для этого нужен комплексный подход. Именно своевременный контроль и анализ позволят вовремя выявить просроченную задолженность и оперативно принять меры по ее взысканию.  Управление дебиторской задолженностью – целый процесс, который подразумевает определенное количество этапов. Начинается он еще до подписания договора. Главное в управлении дебиторской задолженностью – создание четких и понятных правил и ознакомление с ними клиентов и сотрудников. Работа с дебиторской задолженностью, т. е. процесс управления ею, является важным моментом в деятельности любой организации и требует пристального внимания руководителей. Кроме того, не стоит забывать, что рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху организации, а условием обеспечения финансовой устойчивости является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности. И главное: чем дальше кредитор тянет с моментом взыскания дебиторской задолженности, тем больше средств теряет.