Системы оплаты труда

Из кассы Сулину А.В. будет выдана заработная плата  и надбавка, уменьшенная на сумму  НДФЛ.  

Выданная заработная плата = 7280 руб.-894 руб. = 6386 руб.  
 

Надбавка в  связи с разъездным характером работы. Такой вид надбавок выплачивается, когда работник всю или большую часть времени находится в разъездах, например, сотрудникам строительных и транспортных организаций, курьерам, экспедиторам.

 Размер надбавки, например, может быть таким:

20%, если сотрудник  находится в разъездах 12 и более  дней в году;

15%, если работник  находится в разъездах менее  12 дней в месяц. 

Организация имеет  право ограничить максимальный размер такой надбавки, выдавая ее только в пределах суточных при командировках  по России (100 руб. в день). Если работнику  установлена дневная ставка заработной платы, то сумму надбавки рассчитывают по формуле:  (2.5)

В апреле экспедитор ЗАО «Вариант» Сомов Ю.П. отработал 20 рабочих дней. Дневная ставка экспедитора  в ЗАО «Вариант» - 250 руб./дн.  

Надбавка за разъездной характер работы:

250 руб./дн. × 20 р.д. × 20% = 1000 руб. 

Максимальная  сумма надбавки, установленная фирмой, не может превышать сумму суточных:

100 руб. ×20 р.д. = 2000 руб. 

Заработная плата  Сомова Ю.П. за апрель:

250 руб./дн. ×  20 р.д. = 5000 руб. 

Общая сумма  заработной платы и надбавки за разъездной характер работы Сомову Ю.П. в апреле составит:

5000 + 1000 = 6000 руб.  
 

Надбавка за вахтовый метод работы. Данный вид  надбавки выплачивается работникам в том случае, если место работы находится на значительном удалении от организации и, они не имеют возможности каждый день возвращаться домой. Например, рабочие НГДУ, находящегося в Самаре, направлены на разработку месторождения в Оренбургскую область. В период нахождения на объекте, работники проживают в специальных вахтовых поселках. 

Вахтой считается  общий период времени, включающий в  себя как выполнение работ, так и  междусменный отдых в специализированном поселке. Продолжительность не должна превышать одного месяца, а в исключительных случаях - трех. При данном методе работы устанавливают суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал, но не больше, чем за один год. Учетный период охватывает все рабочее время, а также время нахождения в пути туда и обратно, и время отдыха, приходящееся на данный календарный период. Общая продолжительность работ не должна превышать нормальное число рабочих часов, установленное Трудовым кодексом. 

Сумма надбавки, например, может быть такой:

75% для сотрудников  районов Крайнего Севера и  приравненных к ним местностям, а также работников строительных организаций;

50% для сотрудников  районов Европейского Севера, Сибири  и Дальнего Востока, а также  районов освоения Прикаспийского  нефтегазового комплекса; 

30% для сотрудников  остальных районов. 

Надбавка за вахтовый метод предусматривает  выплату денег взамен суточных. Поэтому размер надбавки, как правило, не превышает норму суточных, выплачиваемых при командировках по России (100 руб. в день). С 1 января 2005 года по организациям, не относящимся к бюджетной сфере, данная надбавка не подлежит налогообложению ЕСН и налогом на доходы физических лиц в размере и порядке, установленных работодателем (письмо ФНС России от 27 июня 2005 г. № 05-1-03/590). 

Если работнику  установлен месячный оклад (месячная тарифная ставка), то сумму надбавки рассчитывают по формуле:   (2.6)

Работник ООО  «Черное золото» Петров П.А. работает вахтовым методом. При восьмичасовом  рабочем дне месячный оклад Петрова  П.А. - 14000 руб. В августе Петров П.А. отработал 272 часа (22 дня). За работу вахтовым методом Петрову П.А. начисляют надбавку в размере 30% от его месячного оклада, но не больше размера суточных. Сумма надбавки составит: 14000 руб. × 30% = 4200 руб.  

Максимальная  сумма надбавки, рассчитанная исходя из нормы суточных, составит: 22 дн. × 100 руб. = 2200 руб. 

Сумма надбавки, которая начислена Петрову П.А., превышает 2200 руб. Поэтому надбавку выплачивают в сумме 2200 руб. 

Основная заработная плата Петрова П.А. за август составит:

14000 руб. / 22 дн. / 8 ч. × 272 ч. = 10 818 руб. 

Общая сумма  заработной платы и надбавки за вахтовый метод работы Петрову П.А. составит: 10 818 + 2200 = 13 018 руб. 

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний  по ставке 3%. 

Взнос на страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний составит- 391 руб. (13 018 руб. × 3%/100%). 

ЕСН на основную заработную плату Петров П.А. в денежном эквиваленте составит: 10 818*26%/100% = 2813 руб. 

НДФЛ, удержанный из основной заработной платы Петрова  П.А, составит: 10 818 руб.*13%/100% =1406 руб. 

Предприятие ООО  «Черное золото» не является бюджетной  организацией, поэтому, в соответствие с письмом ФНС России от 27 июня 2005 г. № 05-1-03/590, надбавка за вахтовый метод  работы не облагается ЕСН и НДФЛ.  

Таким образом, сумма заработной платы, выданной Петрову П.А. из кассы, составит: 13 018 руб. -1406 руб. = 11 612 руб.  
 

Оплата труда  за работу в сверхурочное время. Работа в сверхурочное время может производиться  только с разрешения местного комитета профсоюза. 

Работа в сверхурочное время оформляется соответствующими документами (нарядами и др.).

 Основанием  для оплаты сверхурочных работ  служит соответствующим образом  оформленный приказ (распоряжение) по предприятию, организации и  оплачивается по установленным  расценкам, а сверх этого:

за первые два  часа работы – не менее чем в  полуторном размере;

за последующие  часы – не менее чем в двойном  размере за каждый час сверхурочной работы (ст. 152 ТК РФ).В мае в связи  с производственной необходимостью работник отработал сверхурочно 2 дня  по 4 часа. Общее количество отработанных часов составило 168 часов при норме рабочего времени 160 часов. Месячный оклад рабочего 4000 рублей.  

Расчет заработной платы:

4000 руб. –  плата за полностью отработанное  время;

4000 руб. : 160 час.= 25 руб. (часовая тарифная ставка работника);

 плата за  первые два часа сверхурочных  работ производится в полуторном  размере: 25 руб. х 1,5 + 37 руб. 50 коп. (оплата 1 часа работ);

37 руб.50 коп.  х 4 часа = 150 руб. (два дня по  два часа);

 плата за  последующие часы производится в двойном размере за каждый час сверхурочной работы: 25 руб. х 2 = 50 руб. (оплата 1 часа работ);

50 руб. х 4 часа = 200 руб. (два дня по два  часа);

 заработная  плата за май месяц составила: 4000 руб. + 150 руб. + 200 руб. = 4350 руб.  
 

Доплата за каждый час работы в сверхурочное время производится в первый и во второй час в размере 50% часовой тарифной ставки повременщика соответствующего разряда, а за каждый последующий час – в размере 100% часовой тарифной ставки повременщика в связи с тем, что производительность труда работника после отработки рабочей смены снижается. Работа в сверхурочное время должна быть оплачена в повышенном размере независимо от того, соблюден ли порядок привлечения к сверхурочным работам и в какой форме (письменной или устной) было дано распоряжение о работе. Работодатель обязан вести точный учет сверхурочных работ, выполненных каждым работником, так как сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год (ст. 99 ТК РФ). 

Условия оплаты труда, определенные коллективным и  трудовым договорами, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными Трудовым кодексом законами, иными  нормативными правовыми актами и  соглашениями. 

Конкретные размеры  оплаты сверхурочной работы могут определяться коллективным договором или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (ст. 152 ТК РФ). Учет работающих сверхурочно оформляются табелем учета использования рабочего времени и справкой-расчетом бухгалтерии. 

Оплата работы в выходные и нерабочие праздничные  дни. В выходные и нерабочие праздничные  дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие предприятия, учреждения, организации), – работы, вызываемые необходимостью обслуживания населения, а также неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы. 

При выполнении работ в выходные и нерабочие  праздничные дни работнику производятся соответствующие доплаты, предусмотренные  коллективным договором, трудовым договором. Размеры доплат не могут быть ниже установленных законами и иными  нормативными правовыми актами (ст. 149 ТК РФ). При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день (ст. 112 ТК РФ). 

Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном  размере:

сдельщикам –  не менее чем по двойным сдельным расценкам;

работникам, труд которых оплачивается по дневным  и часовым ставкам, – в размере  не менее двойной дневной или  часовой ставки;

работникам, получающим месячный оклад, – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы. 

По желанию  работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в  нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ).В связи с производственной необходимостью работник, которому установлен месячный оклад в размере 4000 руб., отработал в праздничный день 1 мая 7 часов. Норма рабочего времени в мае месяце составила 160 часов. Общее отработанное время составило 167 часов.  

Расчет заработной платы:

1. Оплата полностью  отработанного времени составила  4000 руб. 

2. Оплата работы  в праздничный день составила:

4000 руб. : 160 час. = 25 руб. (часовая тарифная ставка  работника);

25 руб. х 7 час. х 2 = 350 руб.  

3. Заработная  плата за май месяц составила: 4000 руб. + 350 руб. = 4350 руб.  
 

Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам. Оплата труда  при выполнении работ различной  квалификации регламентируется ст. 150 ТК РФ. Следует учитывать, что выполнение таких работ осуществляется в рамках одной профессии или должности (одной трудовой функции) и в течение нормальной продолжительности рабочего времени. В соответствии с Трудовым кодексом труд работника, выполняющего работы различной квалификации, должен оплачиваться исходя из расценок по более высокой квалификации. Соответственно, доплаты, например, за особые условия работы, климатические условия исчисляются исходя из процентной ставки доплаты к окладу, установленному по более высокой квалификации. 

Совмещение профессий  и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников. Выполнение работником на одном и том же предприятии  наряду со своей основной работой, обусловленной  трудовым договором (контрактом), дополнительной работы по другой профессии (должности) в одно и то же рабочее время рассматривается как совмещение профессий. При этом производится доплата за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.На секретаря организации с окладом 10 000 руб. возложены обязанности временно отсутствующего по болезни инспектора отдела кадров, оклад которого –12 000 руб. Приказом руководителя организации за увеличение объема работы секретарю установлена доплата в размере 40%. (Согласно условиям коллективного договора данная процентная ставка устанавливается к окладу работника по основной работе.)  

Помимо окладов  секретарю выплачивается доплата  в размере 10% от оклада, инспектору отдела кадров – 15%.  

Оплата труда  секретаря составит 15 000 руб. (10 000 руб. + (10 000 руб. х 10%) + (10 000 руб. х 40%)).  

Следует обратить внимание, что надбавка к окладу инспектора отдела кадров не учитывается  при исчислении заработной платы  секретаря.  
 

Размер доплаты  каждому работнику определяется соглашением сторон трудового договора исходя из сложности выполняемой  работы, ее объема, занятости работника  по основной и совмещаемой работе, но он не может быть менее определенного  договором низшего предела доплаты (процент тарифной ставки или должностного оклада). Наряду с доплатами стороны могут договариваться о других компенсациях за совмещение профессий (должностей), например, о дополнительном отпуске, повышенном вознаграждении по итогам года и т.д.