Содержание и техника составления бухгалтерского баланса

Резервный фонд могут формировать и другие общества, например, общества с ограниченной ответственностью, его размер определяется каждым обществом самостоятельно.

Нераспределенная прибыль показывает остаток суммы нераспределенной прибыли отчетного и прошлого года на определенную дату.

В четвертом разделе баланса "Долгосрочные обязательства" указаны все средства, которые получены от юридических и физических лиц, подлежащие со временем возврату.

Долгосрочной считается такая задолженность, которая получена от других предприятий и учреждений на срок более одного года, а краткосрочная - менее чем на один год.

В бухгалтерском балансе долгосрочная задолженность показывается по трем статьям:

- "Займы и кредиты".

- "Отложенные налоговые обязательства".

- "Прочие долгосрочные обязательства".

По статье "Займы и кредиты" отражаются суммы заемных средств с учетом начисленных процентов, которые должны быть погашены более чем через 12 месяцев. Долгосрочные займы и кредиты, по которым наступит срок погашения в течение 12 месяцев отчетного года, должны отражаться как краткосрочные. Это должно быть отражено в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

"Отложенные налоговые обязательства", возникающие в результате превышения  налогового учета по сравнению  с бухгалтерским учетом. Например:

- при начислении суммы амортизации, когда по налоговому учету  начислено больше, чем по бухгалтерскому  учету;

- при начислении процентов по  выданным займам, которые начислялись  ежемесячно, а должник погасил  его единовременно, когда фирма применяет кассовый метод;

- проценты по кредитам и суммовые  разницы в налоговом учете  включаются в состав внереализационных  резервов, а в бухгалтерском учете - в стоимость основных средств  или материалов, если кредит взят  на покупку данного имущества;

- в бухгалтерском учете затраты  отражены в составе расходов  будущих периодов, а в налоговом  учете предусмотрено списание  в момент их совершения. Это  может возникнуть с компьютерными  программами. По налоговому учету  стоимость компьютерной программы, на которую у фирмы нет исключительных прав, может быть списана сразу, а по бухгалтерскому учету сроки списания устанавливаются руководством предприятия или срок установлен в договоре приобретения этой программы.

Раздел 5 "Краткосрочные обязательства" состоит из следующих подразделов:

- "Займы и кредиты".

- "Кредиторская задолженность".

- "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате долгов".

- "Доходы будущих периодов".

- "Резервы предстоящих расходов".

- "Прочие краткосрочные обязательства".

В подразделе "Займы и кредиты" отражаются банковские кредиты, полученные и подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, а также займы, полученные и подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженность, в свою очередь, в бухгалтерском балансе показывается по статьям:

- "Поставщики и подрядчики" - задолженность поставщикам и  подрядчикам за поступившие материальные  ценности, выполненные работы и  оказанные услуги. По этой статье  также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

- "Задолженность перед персоналом  организации" - сумма заработной  платы начисленная, но еще не  выплаченная.

- "Задолженность перед государственными  внебюджетными фондами" - сумма  задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.

- "Задолженность по налогам  и сборам" - сумма задолженности  организации по всем видам  платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации.

- "Прочие кредиторы" - сумма  задолженности организации по  расчетам, не нашедшим отражения  по другим статьям группы статей "Кредиторская задолженность".

В подразделе "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.

Данные о сумме начисленных и объявленных к выплате дивидендов отражаются в пояснительной записке.

В подразделе "Доходы будущих периодов" показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета. К ним относятся:

- стоимость безвозмездно полученного имущества;

- разница между суммой, которую  следует взыскать с виновных  лиц за недостачу, и балансовой  стоимостью пропавших изделий;

- деньги, вырученные от продажи  проездных билетов;

- арендная и абонентная плата, полученная за несколько месяцев вперед;

- плата, которую фирма получила  за то, что передала во временное  пользование исключительные права  на компьютерную программу, товарный  знак (по договору коммерческой  концессии или франчайзинга).

В подразделе "Резервы предстоящих расходов" показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Например, на оплату отпусков и вознаграждений, ремонт основных средств, непредвиденные затраты, на подготовительные работы в связи с сезонным производством, гарантийное обслуживание и т.д.

Однако по налоговому учету строго определены, какие резервы можно учитывать: по сомнительным долгам, на гарантийный ремонт, выплату отпускных, вознаграждение за выслугу лет и на ремонт основных средств.

Таким образом, предприятие может создавать различные резервы по предстоящим расходам, но для оплаты налогов надо учитывать то, что предусмотрено по налоговому учету.

Сомнительным считается задолженность, которая не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

В подразделе "Прочие краткосрочные, обязательства" показываются суммы краткосрочной задолженности, не нашедшие отражения по другим статьям раздела 5 "Краткосрочные обязательства".

Как видно, в бухгалтерском балансе показываются хозяйственные средства и их источники на определенную дату (на начало и конец отчетного периода). Для расшифровки отдельных статей баланса наряду с бухгалтерским балансом в финансовом отчете предусматриваются ряд форм отчетности, которые взаимосвязаны и дополняют друг друга.

Следует отметить, что содержание и структура баланса предприятия за последние годы значительно приближены к международным стандартам, однако являются еще не вполне совершенными и не очень удобными для анализа. Это, прежде всего, касается действующего порядка отражения в составе краткосрочных обязательств таких статей, как "Доходы будущих периодов" и "Резерв предстоящих расходов и платежей", а в составе оборотных активов - расходов будущих периодов и долгосрочной дебиторской задолженности.

Резерв предстоящих расходов и платежей - по своей сущности не обязательства, а собственные средства предприятия. Неиспользованные средства этого резерва следует рассматривать как свободные источники финансирования, временно используемые предприятием на другие цели.

По статье "Доходы будущих периодов" отражаются разнородные и разнонаправленные доходы: уже полученные доходы в счет будущих периодов на условиях предоплаты по не выполненным еще контрактам, которые можно классифицировать как краткосрочные обязательства перед заказчиками и относить к заемным средствам; отсроченные доходы, которые предприятие получит спустя некоторое время (к примеру, ожидаемые доходы от реализации товаров и услуг в кредит, по продажам в рассрочку, по лизинговым операциям и т.д.). Их можно рассматривать как собственные средства и отражать в составе собственных источников капитала.

 

 

 

 

 

 

2. Организационно – экономическая и правовая характеристика хозяйства

ООО «Завод электротехнического оборудования «ЭНКО»» было образовано 1 февраля  2009 года. Полное фирменное название Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Завод электротехнического оборудования «ЭНКО», находящийся по адресу г. Ижевск, ул. Салютовская,25. Общество является частной организацией. Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

ООО «Завод электротехнического оборудования «ЭНКО» является частной организацией, целью деятельности которой является максимальное удовлетворение потребностей покупателей и получение прибыли при имеющихся ресурсах.

Основными целями создания предприятия являются: совершенствование рыночной инфраструктуры и создание конкурентной среды; получение прибыли.

Общество самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность и определяет перспективы развития, исходя из реального потребительского спроса на оказываемые им услуги.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Завод электротехнического оборудования  «ЭНКО» создано в соответствии с ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Завод электротехнического оборудования «ЭНКО», именуемое в дальнейшем Общество, создано в соответствии с главой IV Гражданского кодекса Российской федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество является коммерческой организацией. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождение.

Общество имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Общество является собственником принадлежащего ему имущества и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Обществ зарегистрировано на неопределенный срок.

Основными видами деятельности Общества являются:

1. Производство и реализация  электротехнического оборудования;

2.Производство и реализация  товаров народного потребления  и товаров производственно-технического  назначения;

3. Производство электромонтажных работ;

4. Розничная торговля;

5. Торгово-закупочная деятельность.

Высшим органом управления является общее собрание учредителей предприятия. Совет учредителей осуществляет общее руководство деятельностью предприятия.

Исполнительным органом общества является директор. Исполнительный орган осуществляет руководство текущей деятельностью общества, действует от имени общества, совершает сделки от имени общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в ООО «Завод электротехнического оборудования «ЭНКО» несет руководитель организации. В ООО «Завод электротехнического оборудования «ЭНКО» учреждена бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером.

Основные экономические показатели

Экономические, производственные отношения, являющиеся предметом изучения экономических наук, находятся в тесной взаимосвязи с производственными силами. Содержание последних характеризует технические условия производства, от которых зависят производительность труда и экономические показатели вообще.

Для оценки общего экономического состояния на предприятии ООО «Завод электротехнического оборудования «ЭНКО» необходимо проанализировать его  экономические показатели в сравнении  за 3 года (табл.1).

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «Завод электротехнического оборудования» за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2011 г., %	2013 г.	2013 г. к 2011 г., %
Выручка от продажи продукции	125084	157946	126,27	159798	127,75
Себестоимость продажи продукции	103184	130649	126,61	135614	131,42
Прибыль (убыток) от продажи (+,-)	5 984	12089	202,02	11257	188,11
Прибыль (убыток) до налогообложения (+,-)	5853	10398	177,65	9621	164,37
Чистая прибыль (убыток) (+,-)	4641	8292	178,66	7556	162,80
Уровень рентабельности (убыточности) деятельности (+,-), %	7,0	13,48	-	2,46	-