Состояние учета денежных средств на счетах в банках в национальной валюте в СМК «Украина»

 

Содержание

 

Вступление………………………………………………………………….3

1. Обзор литературы……………………………………………………5
2. Состояние учета денежных средств на счетах в банках в национальной валюте в СМК «Украина»……………………………………...20
1. Организационно – экономическая характеристика хозяйства…..20
2. Первичный учет денежных средств на счетах в банках в национальной валюте …………………………...………………………………27
3. Синтетический и аналитический учет денежных средств на счетах в банках в национальной валюте ………………………………………30
3. Совершенствование бухгалтерского учета в СМК «Украина»…36

Выводы……………….……………………………………………………40

Список использованной литературы……………………………………42

Приложения………………………………………………………………45

 

Вступление

 

Денежные средства - один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия - получения прибыли.

Основными задачами бухгалтерского учета и анализа денежных средств  является:

- полный, точный и своевременный  учет этих средств и операций  по их движению;

- контроль над наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;

- выявление возможностей  более рационального использования  денежных средств, особенно в  период кризиса.

Целью курсовой работы является изучение порядка организации учета  денежных средств на счетах в банках в национальной валюте СМК «Украина», а также изучение методики проведения учета денежных средств и расчетов, нахождение путей решения существующих проблем.

Объектом исследования является СМК «Украина».

Предметом исследования является учет денежных средств на счетах в  банках в национальной валюте предприятия.

Актуальность выбранной  темы заключается в том, что четкая организация учета денежных средств  на счетах в банках и дальнейшая автоматизация учета в СМК «Украина» способствует ускорению и повышению продуктивности работы предприятия, а также уменьшению трудозатраты и сокращению влияния человеческого фактора при ведении учета.

Основной задачей курсовой работы является: изучить теоретический материал по теме «Учет денежных средств на счетах в банках в национальной валюте», изучить организационно – экономическую характеристику СМК «Украина», рассмотреть первичный, синтетический и аналитический учет денежных средств на счетах в банке хозяйства и разработать приложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета на примере СМК «Украина».

В работе используются такие  методы исследования как: математический, монографический, аналитический, бухгалтерский.

Основными информационными  данными являются материалы финансовой и бухгалтерской отчетности за три года, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств, первичные документы, нормативные материалы, электронные ресурсы, учебники.

 

1. Обзор литературы.

 

Денежные средства – это  финансовые ресурсы организации, обладающие стопроцентной ликвидностью.[4, С. 8].

Все предприятия обязаны  хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация  должна иметь кассу и вести  всю необходимую документацию в  установленной форме.[1].

Основным нормативно-правовым документом, который регулирует вопрос учета кассовых операций, является утвержденное постановлением Правления  Национального банка Украины  «Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины» №637 от 15.12.2004 г. [2, С. 332].

Кувшинов М.Ш. считает, что каждое предприятие для осуществления наличных расчетов должно иметь кассу. Касса – отдельное помещение, предназначенное для хранения, выдачи и получения наличных денежных средств.[3, С. 213]. Каморрджанова Н.А. дополняет тем, что помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель (директор) предприятия. [5, С. 215].

Бычкова С.М. пишет о том, что для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир - должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.[6, С. 186].

Перед открытием помещения  кассы и сейфов кассир обязан смотреть за сохранностью замков, дверей, оконных  решеток, пломб и печатей, убедиться  в исправности охранной системы. В соответствии с действующим законодательством кассы могут быть застрахованы. [1].

Швецкая В.М. предусматривает, что в небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности кассира. [7, С. 16].

Согласно п. 1.2 Положения  № 637 субъекты предпринимательской  деятельности, осуществляющие наличные расчеты, могут оставлять в своих  кассах в нерабочее время наличность в определенных пределах. [9].

В кассе можно хранить  небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организаций, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и  премий. [8, С. 171].

В Положение о ведении  кассовых операций в национальной валюте в Украине утвержденное постановлением Правления Национального банка  Украины от 15 декабря 2004 года № 637, лимит  остатка наличных в кассе (далее  — лимит кассы) — это предельный размер суммы наличных, которая может  оставаться в кассе во внерабочее время. [10].

До 14 февраля 2005 года лимит  кассы устанавливался банком, в котором  был открыт текущий расчетный  счет субъекта предпринимательской  деятельности. После указанной даты установление лимита кассы - это обязанность  субъекта предпринимательства, который  самостоятельно и в соответствии с требованиями Положения № 637 устанавливает  себе лимит кассы. Физическим лицам - предпринимателям лимит кассы не устанавливается (п. 2.7 Положения № 637).

Порядок расчета лимита кассы  регламентирован п. 5 Положения № 637. В соответствии с п. 5.2 Положения  № 637 установление лимита кассы осуществляется предприятиями самостоятельно на основании  расчета, форма которого приведена  в приложении 8 к данному документу. Расчет подписывается руководителем  и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия.

Установленный лимит кассы  утверждается внутренним приказом (распоряжением) предприятия.

Каждое предприятие определяет лимит кассы с учетом режима и  специфики своей работы, удаленности  от банка, объема кассовых оборотов (поступлений  и расходов) по всем счетам, установленных  сроков сдачи наличности, длительности операционного времени банка, наличия  договоренности предприятия с банком на инкассацию и т. п.[9].

В Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине кассовыми операциями называется операции предприятий (предпринимателей) между собой и с физическими лицами, связанные с приемом и выдачей наличных при проведении расчетов через кассу с отражением этих операций в соответствующих книгах учета. [10].

Дараева Ю.А. считает, что кассовые операции - это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.[11].

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия используют счет 30 «Касса».

Счет 30 «Касса» имеет такие  субсчета:

301 « Касса в национальной  валюте»;

302 «Касса в иностранной  валюте».

По дебету счета 30 «Касса»  отображается поступления денежных средств в кассу предприятия, по кредиту - выплата денежных средств из кассы предприятия. [2, С. 347].

А в Российском законодательстве для учета денежных средств в кассе предприятия предусмотрен счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут  быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации»;

50.2 «Операционная касса»;

50.3 «Денежные документы»  и др. [12, С 92].

Кассовые операции оформляются  документами ,типовые формы которых утверждены приказом Министерства статистики Украины от 15.02.1996 г. №51, и должны применяться без изменений на всех предприятиях, независимо от их ведомственной подчиненности и формы собственности. [2, С. 348].

Данным приказом утверждены к использованию в учете кассовых операций следующие формы документов [14, С. 9]:

№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»,

№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»,

№ КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»,

№ КО-4 «Кассовая книга»,

№ КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Поступления и выдачу денег  из кассы внутри организации оформляют  приходным и расходным кассовыми  ордерами. В них суммы записывают числами и прописью. Приходные  ордера подписывает главный бухгалтер  или лицо, им уполномоченное, а расходные, кроме того, - руководитель организации. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.[18, С. 270].

Крюков А.В. рассматривает  выполнение кассовых операций в следующем порядке:

1. Бухгалтер оформляет первичный документ по приходу или расходу наличных денег и регистрирует его в журнале регистрации, находящемся в бухгалтерии.

2. Бухгалтер или любой другой работник передает первичный документ кассиру.

3. Кассир выполняет кассовую операцию: выдает денежную сумму лицу, которое указано в документе, или принимает деньги от указанного лица.

4. Сразу после этого кассир регистрирует кассовую операцию в кассовой книге, находящейся в кассе. Кассовая книга ведется под копирку в двух экземплярах.

5. В конце рабочего дня кассир подводит остаток по кассовой книге, сверяет его с остатком денег в кассе, затем отрывает из кассовой книги отчет кассира – это второй экземпляр листа кассовой книги с записями под копирку, и сдает его бухгалтеру вместе с приходными и расходными документами. Бухгалтер расписывается в первом экземпляре листа в том, что получил отчет кассира и все приходные и расходные документы. [13, С. 198].

Не реже 1 раза в месяц проводится ревизия (инвентаризация) наличия денежных средств в кассе. Ревизия кассы проводится комиссией внезапно, комиссия назначается приказом руководителя предприятия. [15, С. 150]. В ходе инвентаризации проверяется правильность оформления кассовых документов, ведения кассовой книги, соблюдения лимитов остатка наличных денежных средств, установленных обслуживающими организацию учреждениями банков, применения контрольно-кассовой техники.[16, С.353].

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при приеме на работу.[15, С. 150].

Бабаев Ю.А. пишет о  том, что в процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материально - производственных запасов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов и т.п.) предприятия открывают счета в учреждениях банков. Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя. [17, С. 346].

Основными нормативно - правовыми документами, которые регулируют данный вопрос, является Закон Украины «О банках и банковской деятельности» от 20.03.1991 г. №872, а также нормативный акт НБУ «Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах» от 12.11.2003 г. №492.

Инструкция регулирует правоотношения, которые возникают при открытии клиентом банков текущих, депозитных (вкладных) счетов в национальной и иностранной  валюте, а также текущих бюджетных  счетов в национальной валюте Украины. [2, С. 368].

Для открытия валютного счета  юридическому лицу необходимо предоставить в уполномоченный банк соответствующие документы[20]:

• заявление на открытие счета установленного образца
• свидетельство о государственной регистрации предприятия (копия)
• уставные документы (копии, заверенные нотариально)
• справка налоговой инспекции  о постановке на налоговый учет
• карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра)
• справку о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины
• копию справки о внесении предприятия в единый государственный реестр
• копия страхового свидетельства