Технико-экономическая характеристика предприятия и роль бухгалтерского учета в его управлении

Дт 04 Кт 80; Оприходован нематериальный актив, переданный участником простого товарищества

Дт 11 Кт 80; Оприходованы на баланс животные, полученные от участника по договору простого товарищества

Дт 75 Кт 80; Отражена сумма задолженности учредителя по вкладу в уставной капитал

В процессе своей деятельности в  условиях предпринимательского риска  и нестабильности хозяйственных  отношений организации могут  создавать соответствующие резервы. Такие резервы различаются не только своим назначением (покрытие рисков, предстоящих расходов, уточнение оценки отдельных объектов бухгалтерского учета и др.), но и источниками их образования, различающимися в зависимости от назначения и периода действия резервов.

Счет 82 "Резервный капитал" введен в план счетов бухгалтерского учета в связи рядом обязательств, предусмотренных действующим законодательством для акционерных обществ. Для хозяйствующих субъектов иных организационно - правовых форм собственности использование этого счета обязательным не является, хотя и вполне допустимо. Дополнительные обязательства, предусмотренные для акционерных обществ, непосредственно связаны с правом таких организаций осуществлять эмиссию собственных акций. Для обеспечения возможности выкупа части собственных акций, законодатель обязал акционерные общества выполнять ежегодные отчисления от чистой прибыли в размере 5% от ее величины для формирования резервного капитала, изменение состояния которого и фиксируется на счете 82 "Резервный капитал". Отчисления должны осуществляться ежегодно,  до тех пор, пока величина  резервного капитала не достигнет величины, определяемой уставом общества. Законом предусмотрено лишь ограничение на минимальный уровень резервного капитала - не менее 5% уставного капитала.

Отчисление исчисленной таким  образом суммы чистой прибыли  организации за год отражается по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (убытки)". Суммы, направляемые на погашение обязательств или убытков общества, списываются с кредита счетов, на которых эти обязательства или убытки фиксируются, в дебет счета 82 "Резервный капитал".

Дт 82 Кт 66; Резервный капитал направлен на погашение краткосрочных облигаций акционерного общества.

Дт 82 Кт 67; Резервный капитал направлен на погашение долгосрочных обязательств общества.

Дт 82 Кт 84; Резервный капитал направлен на погашение убытка общества

Дт 84 Кт 82; Учтена сумма чистой прибыли, направленной на увеличение резервного капитала общества

При формировании и последующей  жизнедеятельности организации  могут возникать доходы, непосредственно  не связанные с ее производственно - коммерческими операциями. Некоторые  из этих доходов принято выделять в отдельную группу - образующих добавочный капитал.

Законодательством предусматривается  периодическая, не чаще одного раза в  год, переоценка остаточной стоимости  внеоборотных активов. В результате переоценки остаточная стоимость некоторых  активов, например, группы однородных основных средств, может быть изменена, в том числе и в сторону увеличения. Продажа собственных акций акционерным обществом - первичная при регистрации или вторичная в последующей жизнедеятельности - так же может выявить расхождение в сторону увеличения между фактической (рыночной) стоимостью акций и их номиналом.  Для обеспечения возможности отразить в бухгалтерском учете увеличение стоимости активов, произошедшее в результате этих хозяйственных операций, в плане счетов предусмотрен синтетический счет 83 "Добавочный капитал". Увеличение стоимости внеоборотных активов отражается по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами учета этих активов. В случае выявления впоследствии снижения стоимости, оценочная стоимость снижения отражается по дебету счета в обратной корреспонденции. Так же, по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражается и положительная разность фактической стоимости акций и их номиналом. Следует отметить, что добавочный капитал может быть использован для увеличения размеров уставного капитала.  Эта операция отражается, как правили, по дебету счета 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетом 80 "Уставной капитал".

Дт 83 Кт 01; Учтено уменьшение стоимости объекта основных средств в результате переоценки

Дт 83 Кт 80; Добавочный капитал использован для увеличения уставного капитала общества

Дт 83 Кт 84; Добавочный капитал использован для погашения убытка общества

Дт 01 Кт 83; Учтена сумма увеличения стоимости объекта основных средств в результате переоценки

Дт 84 Кт 83; Читая прибыль общества использована для увеличения добавочного капитала

Дт 86 Кт 83; Сумма средств целевого финансирования включена в состав добавочного капитала

Назначение счета 75 "Расчеты с учредителями" определяется организационно - правовой формой юридического лица, но, в любом случае, состоит в обобщении информации о всех видах расчетов участниками формирования его уставного капитала (учредителями, акционерами). Если юридическое лицо носит частный характер, на счете накапливается информация о взаиморасчетах с учредителями по вкладам в уставной капитал и по выплате доходов (дивидендов).

Обороты по счету начинаются с момента  образования юридического лица. На основании учредительного договора, задолженность каждого из учредителей  по формированию уставного капитала учитывается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 80 "Уставный капитал". Передача каждым из участников денежных средств или имущества на баланс вновь образованного юридического лица, отражается по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета переданных участником средств.

Начисление доходов от участия (дивидендов) осуществляется по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)". Выплаты учитываются соответствующими записями по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции с соответствующими денежными или имущественными счетами.

Дт 75 Кт 50; Учтена сумма дивидендов, выплаченных учредителю из кассы организации

Дт 75 Кт 51; Учтена сумма дивидендов, перечисленных учредителю с расчетного счета организации

Дт 75 Кт 80; Отражена задолженность учредителя по вкладу в уставной капитал

Дт 75 Кт 84; Убыток организации покрыт за счет взноса учредителя

Дт 10 Кт 75; Учтена сумма материальных ценностей, внесенных учредителем в качестве вклада в уставной капитал

Дт 41 Кт 75; Оприходованы товары, внесенные учредителем в качестве вклада в уставной капитал

Дт 50 Кт 75; Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесенные учредителем в качестве вклада в уставной капитал

Дт 83 Кт 75; Добавочный капитал распределен между учредителями организации.[11;c.233]

 

Тема 10. Бухгалтерская  и налоговая отчетность

 

Бухгалтерская отчетность ООО «Манчары» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.

В состав промежуточной бухгалтерской  отчетности включаются:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1)
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 1,2)

При составлении годовой отчетности в состав отчетности, кроме названных форм, также включаются:

• Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• Пояснительная записка.

Баланс – основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики ООО «Манчаары». Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства ООО «Манчаары» по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.

Средства, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.

Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов участников образуется уставный капитал в размере 3 160 000 рублей, разделенный на доли (вклады) учредителей.

После государственной регистрации  организации ее уставный капитал  в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный  капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей.

Бухгалтерский учет уставного капитала на счете 80 «Уставный капитал» ведется организациями на следующих субсчетах:

80-1 «Объявленный капитал»;

80-2 «Подписной капитал»;

80-3 «Оплаченный капитал»;

80-4 «Изъятый капитал».

Средства, учитываемые на данных субсчетах, отражают структуру уставного капитала, его деление на зарегистрированный, размещенный и внесенный капитал.

Организации ведут бухгалтерский  учет операций по счету 80 «Уставный  капитал» в следующем порядке.

1. Регистрация уставного капитала  или перерегистрация его размеров  в сторону увеличения:

Дт 75, Кт 80-1.

2. Отражение подписки на вклад:

Дт 80-1, Кт 80-2.

3. Получение денежных средств,  материального и нематериального  имущества в погашение обязательств  по взносу во вклад:

Дт 50, 51, 52, 08 и др., Кт 75.

Если взнос превышает размер зарегистрированного вклада на сумму превышения поступлений денежных средств либо стоимости имущества делается запись:

Дт 50, 51, 08 и др., Кт 83.

4. Одновременно с отражением взноса производится перераспределение средств в капитале:

Дт 80-2, Кт 80-3.

5. Отражение увеличения размеров уставного капитала, произошедшего в результате:

привлечения средств участников:

Дт 75, Кт 80-1 (по поступлении средств  от участников также делаются записи по движению капитала: Дт 80-1, Кт 80-2; Дт 80-2, Кт 80-3);

Направления доходов (или дивидендов) на увеличение уставного капитала:

Дт 75 Кт 80-1 – по доходам или дивидендам юридических лиц; также делаются следующие записи:

а) по движению капитала: Дт 80-1, Кт 80-2; Дт 80-2, Кт 80-3;

б) по использованию прибыли: Дт 84, Кт 75.

Направления средств резервного капитала:

Дт 82, Кт 75;

Направления неиспользованных средств фондов, образованных из средств чистой прибыли:

Дт 84, Кт 75.

         Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и. то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе - по вещественному составу и их функциональной роли, т.е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и какую функцию они выполняют в организации; в пассиве - по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, из бюджета, (кредиты от банков и займы от других организаций), от поставщиков и т.д. Таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так:

Активы (экономические  ресурсы) = Финансовые обязательства (привлеченный капитал) + Собственный капитал

В представленной формуле экономические ресурсы рассматриваются как активы, которые отражают общую стоимость имущества организации в наличии и в обороте. Финансовые обязательства (привлеченный капитал), предполагающие потенциальное уменьшение фондов, показывают размер финансирования активов организации юридическими и физическими лицами, т.е. величину его кредиторской задолженности. Собственный капитал характеризует стоимость вложений, сделанных в организацию ее владельцами; иногда его называют остаточным капиталом, так как он представляет собой средства, которые остаются, если собственник выплатит все пассивы. В этом случае балансовое уравнение принимает вид:

Собственный капитал - Активы - Финансовые (внешние) обязательства

Из приведенного уравнения следует, что кредиторы имеют преимущественное право на удовлетворение своих финансовых требований по сравнению с собственниками организации, В то же время уравнение показывает величину активов организации и степень участия кредиторов и владельцев организации в формировании капитала (собственного и привлеченного). От этого соотношения зависят финансовая устойчивость и финансовый результат организации.

При составлении баланса следует  исходить из требований правдивости баланса - все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;

реальности баланса, т.е. оценка его  статей соответствует действительности;

единства баланса - построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки;

преемственности баланса - каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;

ясности баланса - баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренними и внешними пользователями информации.

Бухгалтерский баланс делится на две  части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

После завершения отчетного года организация составляет и в установленный и согласованный с налоговыми органами срок представляет бухгалтерскую – финансовую отчетность в органы государственного учета и контроля. Срок сдачи квартального и годового отчета до 30 числа следующего за отчетным периодом месяца. Срок сдачи отчета в налоговые органы в зависимости от вида налога варьируется от 15-го числа до 25-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

 

Тема 11. Анализ финансового состояния

 

В настоящее время анализ финансового  состояния предприятия достаточно хорошо систематизирован, а его процедуры  имеют унифицированный характер и проводятся, по сути, по единой методике практически во всех странах мира. Общая идея этого унифицированного подхода к анализу заключается в том, что умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает по крайней мере знание и понимание: места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия; нормативных документов, регулирующих ее составление и представление; состава и содержания отчетности; методики ее чтения и анализа.