Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Для принятия управленческих решений необходима система, позволяющая объединить оба подхода к измерению реальной величины задолженности и ее влияния на прибыльность предприятия. Необходим смешанный (управленческий) подход к формированию задолженности в информационной системе, что осуществимо только в рамках системы управленческого учета.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.

Для улучшения финансового положения необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) в производственной деятельности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска возникновения задолженностей.

2. Учет дебиторской и Кредиторской задолженностей в ОАО «Мечта»

2.1. Краткая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Мечта» образовалось в 1992 году в результате приватизации Сердобского маслозавода, введенного в эксплуатацию в 1969 году. Адрес ОАО «Мечта» - Пензенская обл. г. Сердобск, ул. Лесная, 39.

Проектная мощность построенного завода составляла всего 25 тонн переработки молока в смену, поэтому практически сразу же была начата реконструкция, позволившая в 1974 году освободить площади под сметано-творожный цех.

В 1978 году была построена новая котельная с двумя паровыми котлами ДКВР 2,5/13,работающими на природном газе. В 1980 году введена в строй новая трансформаторная подстанция. В 1991 году Сердобский маслозавод выдал первое сухое молоко, что позволило применить при переработке молока безотходную технологию. В 1996 году котельная завода «приросла» еще двумя мощными котлами ДЕ 6,5/14 ГМ.

Сегодня ОАО «Мечта» - это современное молокоперерабатывающее предприятие.

Производственная мощность завода составляет 113 т. молока в смену. Несмотря на то, что молоко поступает со всех хозяйств и населенных пунктов района, загружена она лишь на 50%. При производстве молочной продукции применяются как традиционная технология - при выработке сливочного масла по ГОСТ 37-91, так и передовая - при выработке цельномолочной продукции с различными наполнителями в современной упаковке - в полистироловых стаканах под фольгой, и в пленке.

Ассортимент продукции предприятия разнообразен: «Снежок» (выпускается только с сахаром, без использования подсластителей), фруктовый йогурт (используется при его производстве только натуральный фруктово-ягодный наполнитель с кусочками фруктов), «Бифидок» «Ряженка», «Варенец», сметана, творог и др. продукты.

Товар масло сливочное «Крестьянское» признан лучшим в России. На Всероссийском смотре-конкурсе масло, производимое в ОАО «Мечта» получило диплом 1 степени и золотую медаль, а также специальную премию им. Н.В.Верещагина за высокое качество продукции.

На международной выставке «Экспомилк» в Москве дипломами награждены также масло, «Йогурт», «Снежок» и сметана.

В Пензе диплом Ассоциации потребителей получили тоже масло и «Ряженка».

Предприятие неоднократно награждалось Почетными грамотами Губернатора Пензенской области и Торгово-промышленной палаты.

На предприятии постоянно идет освоение новых видов продукции, оборудования и технологий. Так, в связи с рекомендациями медицины по снижению йоддефицита в организме, планируется выпуск новых видов молочных продуктов с йодказеином. В настоящее время куплена технологическая документация, идет разработка и внедрение ее в производство.

Заготовительная сеть завода состоит из 5 хозяйств Сердобского и Колышлейского районов расположенных на расстоянии 5-54 км от завода. На перерабатывающее предприятие от них в отчетном году поступило 4954т. сырья ОАО «Мечта» приняло в 2007 году для переработки 5004т давальческого сырья. В 2008 году переработано на 17% меньше молока сырого по сравнению с предыдущим годом.

Из общего количества 45% сырья сдано ООО «Ардымская зерновая компания», 26% - ООО «Агрофирма Красная горка», 20% - ЗАО «Колышлейский хлеб», Колышлейского района.

Таблица 3

Поступление молока от хозяйств на ОАО «Мечта»

Заготовительная стоимость 1 тонны молока базисной жирности в среднем по хозяйствам в 2008 году сложилась 6067 рубль с НДС и учетом доставки, т.о. возросла на 21% по сравнению с прошлым годом. (6067/5009*100).

В соответствии требованиями ГОСТа Р 52054-2003 «Молоко натуральное коровье сырое» на предприятие поставляется 99% молока.

Объем производства в действующих ценах в 2008 г. составил 43136 тыс. руб.

В структуре товарной продукции наибольший удельный вес занимает масло крестьянское - 45%, СОМ - 28 %, молоко цельное-10%, сыр нежирный - 3 %.

Таблица 4

Производство молочной продукции (включая производство из давальческого сырья)

За пределы Пензенской области отгружено 32% произведенной продукции. В денежном выражении это составило 13772 тыс. руб.

География поставок остается прежней. Основные покупатели масла крестьянского из городов Саратов, Москва, Владимир; сухое обезжиренное молоко - Москва, Саратов.

В Саратовскую область отгружено 14% произведенной цельномолочной продукции.

Таблица 5

Показатель эффективности производства молочной продукции

Среднесписочная численность всего персонала ОАО «Мечта» в 2008 году составила 108 человек на 2 человека меньше, чем в прошлом году.

Выработка товарной продукции на 1 работающего составила 435 тыс. руб. Годовой фонд заработной платы в 2008 году составил 4453,6 тыс. руб., при факте прошлого года 4276,5 тыс. руб. Доля зарплаты в затратах на производство 10,1 %.

По итогам года объем произведенной продукции превышает себестоимость на 1622 тыс. руб. Рентабельность производства молочной продукции составила 3,9%. Стоимость переработки одного килограмма молока возросла на 24 % и составила 1-46 руб. Цены на молочную продукцию пересматривались в связи с изменением закупочных цен на сырье и энергоносители.

Таблица 6

Затраты на производство молочной продукции