Управленческий учет в ООО «Монолит» в стратегических целях

Рассмотрим состояние основные и оборотных фондов.

Таблица 1

Показатели состояния и движения основных фондов

	2012	2012
Коэффициент поступления	0,02	0,01
Коэффициент обновления	0,02	0,01
Коэффициент выбытия	0,01	0,03
Коэффициент износа	0,49	0,51
Коэффициент годности	0,51	0,49

Представим в виде диаграммы.

Рис. 10. Динамика показателей состояния и движения основных фондов

 

Таблица 2

Показатели использования основных фондов

	2012	2012
Фондоотдача	0,92	0,98
Фондоемкость	1,09	1,02

Представим в виде диаграммы.

Рис. 3. Показатели использования основных фондов

Таким образом, можно сделать вывод, что основные фонды использовались в 2012 г. более эффективно, чем в 2012 г. Об этом говорит рост фондоотдачи и снижение фондоемкости. Однако изношенность в 2012 г. незначительно увеличилась по сравнению с 2011 г., это связано с незначительным обновление основных фондов.

Таблица 3

Показатели использования материальных ресурсов

Наименование	2011	2012	Абсолютный прирост	Относительный прирост
Оборачиваемость запасов	10,39	11,64	1,25	1,12
Материалоемкость	0,10	0,09	-0,01	0,89
Продолжительность 1 оборота, дн.	34,65	30,94	-3,71	0,89
Прибыль на 1 руб. материалов	0,30	0,42	0,12	1,41

Представим в виде диаграммы.

Таким образом, можно сделать вывод, что в 2012 г. материальные ресурсы использовались более эффективно, чем в 2011 г. Об этом свидетельствует рост оборачиваемости запасов и прибыли на 1 рубл. материальных ресурсов, и снижение материалоемкости, подолжительности 1 оборота.

Рис. 4. Показатели использования материальных ресурсов

Рассчитаем показатели ликвидности  и платежеспособности.

Таблица 4

Показатели ликвидности

	2011	2012	Абсолютный прирост	Темп роста
Коэффициент текущей ликвидности	4,37	2,59	-1,78	59,27%
Коэффициент быстрой ликвидности	3,42	2,22	-1,2	64,91%
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,51	0,15	-0,36	29,41%

Таким образом, наблюдается снижение ликвидности баланса компании. Несмотря на то, что критического уровня достигнута не было, подобная тенденция может оказаться крайне опасной в условиях кризисной экономике.

Представим в виде диаграммы.

Рис.5. Динамика показателей ликвидности

 

 

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости

	2011	2012	Абсолютный прирост	Темп роста
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,72	0,64	-0,08	88,89%
Коэффициент финансовой зависимости	1,38	1,56	0,18	113,04%
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,37	0,40	0,03	108,11%
Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала	0,21	0,24	0,03	114,29%
Коэффициент структуры заемного капитала	0,71	0,55	-0,16	77,46%
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,38	0,56	0,18	147,37%

Представим в виде диаграммы.

Рис. 6. Динамика показателей финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости показал снижение концентрации собственного капитала увеличение финансовой зависимости, низкая доля долгосрочного заемного капитала, рост заемного капитала в структуре источников. Все это свидетельствует об ухудшении финансового состояния компании ООО «МОНОЛИТ».

 

2.2. Анализ системы  управленческого учета в ООО  «Монолит»

 

Главной целью управленческого учета в ООО «Монолит» является обеспечение руководителей и менеджеров необходимой информацией для принятия решений и эффективного управления предприятием.

 

Рис. 7. Основы формирования управленческого учета в ООО «Монолит»

Основные задачи управленческого учета, решаемые в рамках поставленной цели: планирование; определение затрат и контроль; принятие решений.

Планирование - процесс определенных действий, которые должны быть выполнены в будущем. В основе планирования лежит анализ прошлой финансовой и нефинансовой информации. Финансовая информация собирается и обрабатывается в системе бухгалтерского учета ООО «Монолит». Планирование в рамках управленческого учета называется бюджетным планированием - самое детализированное планирование.

Определение затрат (учет затрат и калькулирование себестоимости продукции) представляет собой процесс, начинающийся со сбора всей информации, относящейся к затратам, возникающим при покупке или производстве готовой продукции, услуг предприятием. Большое значение для правильной организации учета затрат имеет научно обоснованная классификация затрат.

Реализация целей системы осуществляется посредством автоматизации следующих элементов системы управленческого учета.

Рис.8. Элементы системы управленческого учета в ООО «Монолит»

Рис.9. Направления реализации системы управленческого учета

Однако заявленные направления на практике в ООО «Монолит» фактически не реализуются.

Система контроля, как установление обратной связи, должна обеспечивать, с одной стороны, планирование затрат, взаимосвязанное с реальной деятельностью, прошлыми и будущими событиями в ООО «Монолит». С другой стороны, система контроля обеспечивает четкое отслеживание исполнения планов, учет отклонений фактических показателей от запланированных ранее, а также анализ данных отклонений. Принятие решений является конечной, итоговой задачей ведения управленческого учета. Именно на обеспечение возможности принимать верные решения направлен управленческий учет. Основным методом, используемым для решения задачи планирования в ООО «Монолит», является бюджетирование. Бюджетирование осуществляется путем детальной разработки (обычно на один год) оперативных планов для ООО «Монолит» в целом и его отдельных подразделений.

В свою очередь оперативные планы реализуются через систему бюджетов, или финансовых планов, которые составляются обычно на год с разбивкой по месяцам, ежемесячно корректируются по каждому подразделению - центру ответственности, а затем консолидируются в единый бюджет, или финансовый план. Бюджет - план или смета - финансовый документ, прогноз будущих финансовых операций. При составлении бюджетов стараются применять документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности, для облегчения сравнения плановых и фактических показателей.

Проведенный анализ позволил сформулировать недостатки  в организации управленческого учета в ООО «Монолит»:

руководители предприятия не заинтересованы в становлении системы управленческого учета, они не стремятся получать оперативно полную информацию о производственном процессе на предприятии;

решается неполный круг задач управления или параллельно с управлением в систему пытаются включить решение непрофильных задач;

управленческий учет ведут специалисты, не имеющие достаточного опыта, знаний в данной сфере, это приводит к затягиванию сроков выполнения работ, множеству ошибок и погрешностей;

предприятие экономит на покупке многофункционального качественного программного продукта для организации управленческого учета;

отсутствие системы промежуточных итогов оценки эффективности управленческого учета, что значительно снижает уровень мотивации персонала и работы всей системы.

В целом описанные проблемы являются достаточно серьезными и требуют профессионального и качественного решения.

В ООО «Монолит» применяется:

1. Учет затрат по неполной  себестоимости (директ-костинг).

2. Готовая продукция оценивается по фактической себестоимости.

3. Распределение косвенных  затрат по заказам осуществляется  пропорционально заработной плате  основных рабочих.

Таблица 6

Журнал хозяйственных операций

№	Наименование хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Отпущены материалы со склада в основное производство	9000000	20	10
2.	Отпущены материалы на общепроизводственные нужды	1100000	26	10
3.	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды	140000	26	10
4	Начислена заработная плата работникам основного производства	5470000	20	70
5	Начислена заработная плата работникам, обслуживающим цех	2140000	26	70
6	Начислена заработная плата управленческому персоналу	1780000	26	70
7	Начислена амортизация общепроизводственных основных средств	4780	26	02
8	Начислена амортизация общехозяйственных  основных средств	2160	26	2
9	Начислены страховые взносы работникам основного производства	1641000	20	69
10	Начислены страховые взносы  работникам, обслуживающим цех	642000	26	69
11	Начислены страховые взносы управленческому персоналу	534000	26	69
12	Приняты к учету услуги транспортной компании	354000	25	60
13	Приняты к учета услуги юридической фирмы	104000	26	60
14	Списаны условно-переменные затраты	6446920	90	26
15	Списаны условно-переменные расходы	354000	40	25
16	Продукция выпущена из производства на склад	16465000	43	20
17	Продукция продана покупателю	29780000	62	90
18	Отражена себестоимость проданной продукции	16465000	90	43
19	Выручка поступила на расчетный счет	29780000	51	62
20	Отражен финансовый результат от продажи	6868080	90	99

В ООО «Брик» рассчитывается маржинальный доход и операционная выручка.

Таблица 7

Маржинальный доход

Наименование	Сумма
Выручка	29780000
Себестоимость	16465000
Маржинальный доход	13315000
Условно-постоянные расходы	6446920
Операционная прибыль	6868080

Таким образом маржинальный доход отражает эффективность деятельности более адекватно, чем при учете полной себестоимости.

 

 

2.3. Особенности  стратегии и тактики управления  на предприятии

 

Выработка эффективных стратегических управленческих решений в ООО «Монолит», функционирующей в динамично меняющихся условиях рынка, нуждается в надежной и релевантной информации, обеспечивающей прозрачное видение не только факторов внутренней среды организации, но и широкого спектра внешних факторов. Применение инструментов бухгалтерского и управленческого учета и отчетных форм в ООО «Монолит» способствует формированию надежной информации о свершившихся фактах финансово-хозяйственной деятельности организации. Однако, что представляется важным, она не позволяет в полной мере обосновывать то или иное управленческое решение, имеющее для ООО «Монолит» долгосрочное стратегическое значение.

Основная причина, по нашему мнению, заключается в том, отчетность ООО «Монолит» ориентирована преимущественно на отражение показателей финансового характера, контроль и анализ которых в отрыве от важнейших факторов внешней среды, таких как конкурентное положение предприятия, в отрасли или степень удовлетворенности целевых клиентов, а также в условиях отсутствия оценки нематериальных активов не позволяет сформировать достаточную информационную базу для выработки эффективных решений в области реализации долгосрочной стратегии организации.

Таким образом, представляется целесообразным отметить необходимость формирования в учетно-аналитическом контуре ООО «Монолит» подсистемы стратегического управленческого учета, позволяющего осуществлять планирование, анализ и контроль деятельности организации на пути к достижению стратегических целей, а также своевременно корректировать стратегию при выявлении отклонений от намеченных целей либо осуществлять их пересмотр при диагностировании невозможности достижения в изменившихся условиях внешней среды.