Учет денежных средств

-выйти из ООО путем  отчуждения своей доли Обществу;

-потребовать приобретения  ООО доли в случаях, предусмотренных Федеральным законом "Об Обществах с ограниченной ответственностью";

-получить в случае  ликвидации ООО часть имущества,  оставшегося после расчетов с  кредиторами, или его стоимость  в соответствии действующим законодательством.

-всем участникам ООО  принадлежат также другие права, прямо предусмотренные Федеральным законом "Об "Обществах с ограниченной ответственностью".

Все участники ООО "Социальная аптека-98" обязаны:

-оплачивать доли в  уставном капитале ООО "Социальная  аптека-98" в порядке, в размерах  и в сроки, которые предусмотрены Федеральным законом "Об Обществах с ограниченной ответственностью".

-не разглашать конфиденциальную  информацию о деятельности ООО  "Социальная аптека-98".

Участники ООО "Социальная аптека-98", доли которых в совокупности составляют не менее чем 10% уставного капитала ООО "Социальная аптека-98", вправе требовать в судебном порядке исключения из ООО "Социальная аптека-98" участника, который грубо нарушает свои обязанности либо своими действиями (бездействием) делает невозможной деятельность ООО "Социальная аптека-98" или существенно ее затрудняет. Доля (часть доли) исключенного участника переходит к Обществу с момента вступления в законную силу решения суда об исключении участника из ООО "Социальная аптека-98". В течение одного года ООО "Социальная аптека-98" обязано выплатить исключенному участнику действительную стоимость его доли.

ООО "Социальная аптека-98" имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе. На праве собственности  Обществу принадлежит имущество, внесенное в уставный капитал, а также имущество, приобретенное им по другим основаниям.

ООО "Социальная аптека-98", осуществляя правомочия собственника своего имущества, вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, т. ч. отчуждать, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Доли в уставном капитале ООО "Социальная аптека-98" переходят  к наследникам граждан и к  правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками ООО "Социальная аптека-98", независимо от согласия ООО "Социальная аптека-98" или его участников.

Структура бухгалтерского аппарата ООО "Социальная аптека-98" представлена главным бухгалтером, бухгалтером-кассиром.

Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников. Главный бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" подчиняется непосредственно руководителю.

Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных  лиц производятся по согласованию с главным бухгалтером.

Бухгалтер-кассир ООО "Социальная аптека-98" занимается такими операциями, как получение и выдача денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, осуществление операции по приему, учету, хранению и выдаче ценных бумаг, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, своевременная доставка поручений в банк, обработка документов по журналу-ордеру № 2, ведение учета по К-2, сбор информации по банкам о поступлении и расходе средств в расчетного счета и других счетов, проведение актов сверок по хозяйственным договорам.

Бухгалтерский учет в  ООО "Социальная аптека-98" ведется  на основании следующих нормативных  документов:

-Закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете";

-Приказа Минфина РФ  от 29 июля 1998 г. № 34н "Об утверждении  Положения по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации";

-Плана счетов бухгалтерского  учета и финансово-хозяйственной  деятельности и инструкция по  его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

-Положения по бухгалтерскому  учету утвержденные Приказами  Министерства финансов РФ;

-Учетной политики.

В соответствии с п. п.1,2 ст.6 Федерального закона РФ "О бухгалтерском  учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Годовая и квартальная  бухгалтерская отчетность представляется учредителям, органу государственной  налоговой инспекции, органу государственной статистической отчетности в течение 90 дней по окончании года, и в течение 30 дней после окончании отчетного квартала.

Бухгалтерский учет ведется  бухгалтерской службой, возглавляемой  главным бухгалтером.

Доходы и расходы  учитываются на основании надлежащим образом оформленных первичных документов (в т. ч. договоров) методом начисления, то есть в том периоде, в котором они произведены, независимо от даты оплаты. Доходами от обычных видов деятельности признаются доходы от продажи товаров и учитываются на счете 90 субсчет 1.2, а также доходы от реализации товаров учитываются на счете 90 субсчет 1.1 Доходы от оказания маркетинговых услуг, доходы от сдачи помещений в аренду (субаренду).

В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности перед составлением годовой отчетности, провести по состоянию на 31 декабря, инвентаризацию имущества и финансовых обязательств руководствуясь Приказом Минфина РФ от 13 июня 1993 г. № 49 "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

Инвентаризации подлежит следующее имущество и обязательства:

-товарно-материальные  ценности (основные средства, материалы,  товары, прочие запасы);

-денежные средства, денежные  документы и бланки строгой  отчетности;

-расчеты с банками;

-расчеты с поставщиками  и покупателями, подотчетными лицами  и другими дебиторами и кредиторами;

-прочие обязательства  подлежащие инвентаризации.

Инвентаризации в течение  года проводятся также при смене  материально-ответственных лиц, при  выявлении фактов хищения и порчи имущества и в других случаях предусмотренных действующим законодательством или по усмотрению руководителя компании. Кроме того, в компании в течение года проводятся текущие инвентаризации товара в аптеках.

Состав инвентаризационных комиссий, период проведения инвентаризаций определяется отдельными распоряжениями Генерального директора ООО.

 

2.2 Учет денежных средств в кассе

 

ООО "Социальная аптека-98" для осуществления расчетов наличными  деньгами имеет кассу. Помещение кассы специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель ООО "Социальная аптека-98" несет ответственность за создание таких условий.

Кассовые операции в  ООО "Социальная аптека-98" выполняет  кассир, который при принятии на работу под расписку знакомится с правилами ведения кассовых операций и заключает договор о материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).

Временная замена кассира  в ООО "Социальная аптека-98" производится по письменному приказу руководителя организации. Договор о материальной ответственности заключается и  с заменяющим кассира работником.

В соответствии с правилами все организации независимо от формы собственности должны хранить свободные денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой ООО "Социальная аптека-98", расходуются только на те цели, на которые они получены (на выдачу заработной платы, на операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы).

ООО "Социальная аптека-98" может иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением  КБ исходя из объемов налично-денежного  оборота организаций с учетом особенностей режима их деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Для установления лимита остатка денежных средств в кассе  ООО "Социальная аптека-98" представляет в обслуживающий ее банк "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Составлен расчет на лимит  Акционерного коммерческого банка, который составил 30000 руб.

Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО "Социальная аптека-98" могут храниться только во время  выплаты зарплаты на срок не свыше 3 рабочих дней, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях 5 рабочих дней, включая день получения  денег в банке. При этом главный бухгалтер строго следит за соблюдением лимита кассы.

Всю денежную наличность сверх лимита ООО "Социальная аптека-98" сдает в банк.

Расчеты через кассу  между ООО "Социальная аптека-98" и юридическими лицами ограничены.

В соответствии с указаниями ЦБ РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Расчеты свыше установленного лимита в ООО "Социальная аптека-98" проводятся только в безналичном  порядке (через расчетный счет). Для  получения денег в банке, для расчетов с работниками по оплате труда кассиру выделяется автомашина, так как ему категорически запрещается производить перевозку денег общественным или попутным транспортом.

Прием наличных денег  в кассу ООО "Социальная аптека-98" кассир осуществляет только по приходным кассовым ордерам, а выдачу по расходным кассовым ордерам. Кассовые ордера подписываются главным бухгалтером и кассиром, расходные кассовые ордера еще и руководителем в ООО "Социальная аптека-98". Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров начинается с начала года (01 января), и заканчивается в конце календарного года (31 декабря). Приходный кассовый ордер и квитанцию к нему заполняет бухгалтер.

В первой строке пишется  наименование организации далее  по порядку в установленных местах: порядковый номер ордера, дата поступления денежных средств. В графе "Корреспондирующий счет, субсчет" указывается кредитуемый в данной операции счет, т.е. фиксируется бухгалтерская проводка. При необходимости проставляется шифр аналитического учета. Так же указывается сумма полученных денежных средств прописью и цифрами. Ниже в строке "Принято от" указывается фамилия имя отчество физического лица (при наличии - или наименование юридического лица).

В строке "Основание" указывается источник поступления наличных денег приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансово-хозяйственной операции. В кассу ООО "Социальная аптека-98" поступает выручка от реализации услуг, остаток неиспользованного подотчета, наличные из банка, суммы погашения недостач, хищения и т.д.

В строке "Приложение" указываются документы, оформляющие  хозяйственную операцию на основании  которых составляются кассовые документы: (например счет-фактура, личное заявление  работника и т.д.)

После полного заполнения ПКО и квитанции к нему бухгалтер регистрирует его в "Журнале регистрации приходных, расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей".

В ООО "Социальная аптека-98" категорически запрещается выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер бухгалтер непосредственно передает для исполнения в кассу, где кассир проверяет правильность оформления и полноту заполнения ордера наличия и подлинность подписи главного бухгалтера. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления, затем принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию.

В подтверждение сдачи  денег кассир отрывает квитанцию  от приходного кассового ордера и  вручает лицу, внесшему деньги. На квитанции кассир ставит штамп "оплачено", подписи кассира и главного бухгалтера ООО "Социальная аптека-98".

Деньги по кассовым ордерам  принимают только в день их составления. При поступлении наличных денег  в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер. Сдатчиком выступает главный бухгалтер ООО "Социальная аптека-98", которому кассир и передает квитанцию. Квитанцию прикладывают к выписке банка.

При приеме денежных билетов  и монет в платежи кассир руководствуется  признаками и порядком определения  платежности денежных знаков, так как в последнее время в обороте участвует много фальшивых денежных знаков.

Например, по приходному кассовому ордеру № 2 от 4 января 2011 г. поступили денежные средства от аптечного  пункта Амсай

Дебет счета 50 субсчет 1 "Касса"

Кредит счета 90 субсчет 1.2 "Выручка, облагаемая ЕНВД" на сумму 23500 руб.

По приходному кассовому  ордеру № 3 от 4 января 2011 г. поступили  денежные средства от аптеки Халтурина

Дебет счета 50 субсчет 1 "Касса"

Кредит счета 90 субчет 1.2 "Выручка, облагаемая ЕНВД" на сумму 27000 руб.

По приходному кассовому ордеру № 1 от 4 января 2011 г. поступили денежные средства от аптеки Оригинал

Дебет счета 50 субсчет 1 "Касса"

Кредит счета 90 субсчет 1.2 "Выручка, облагаемая ЕНВД" на сумму 11000 руб.

Выдача наличных денег из кассы ООО "Социальная аптека-98" оформляется только расходными кассовыми ордерами. Расходный кассовый ордер выписывает только бухгалтер ООО "Социальная аптека-98", которому по должностной инструкции предписано это оформление. В первой строке расходного кассового ордера пишется наименование ООО "Социальная аптека-98", далее по порядку в установленных местах:

-номер ордера, дата  заполнения;

-корреспондирующий счет;

-аналитический счет;

-сумма цифрами и  прописью.