Учет денежных средств

Рассмотрим пример ввода  операции по оприходованию наличных средств, полученных бухгалтерией ООО "Социальная аптека-98" в банке.

Кассир по чеку получает наличные в кассе банка. Наличные помещаются в сейф кассы бухгалтерии  ООО "Социальная аптека-98".

Выписывается Приходный  кассовый ордер и гасится штампом  с надписью "ПОЛУЧЕНО", Квитанция  к приходному кассовому ордеру хранится с выпиской банка о списании средств  со счета.

На листе кассовой книги делается запись, содержащая номер документа, содержание операции, указывается корреспондирующий счет 51 и сумма прихода.

В журнале регистрации  регистрируется Приходный кассовый ордер. Данная операция изменяет состояние  счетов, дебетуя счет 50 субсчет 1 "Рублевая касса" и кредитуя счет 51 "Расчетный счет".

Исходя из требований учетной процедуры определим  порядок действий бухгалтера в условиях применения программы "1С: Бухгалтерия". Программа значительно облегчает  выписку приходного ордера и автоматически  на его основе отражает рассматриваемый факт на счетах бухгалтерского учета.

В журнале "Касса" зарегистрирована запись о документе, в которой  указаны наиболее важные его реквизиты.

Документ "Платежное  поручение" предназначен для печати платежных поручений по форме 0401060. Номер документа заполняется автоматически - предлагается текущий номер. Его можно изменить. Проверка на уникальность номеров установлена в пределах года, так что с начала нового года можно опять начинать нумерацию с номера "1".

Дата документа устанавливается  в соответствии с рабочей датой программы, но может быть изменена. Формат вывода даты задается в карточке лицевого счета.

Поле "Получатель" выбирается из предложенного программой справочника "Контрагенты". Банковские реквизиты  получателя подставляются в платежное  поручение из справочника автоматически.

Поле "Счет получателя" выбирается из справочника "Расчетные  счета" автоматически или надо указать, по каким банковским реквизитам отправлять денежные средства. Справочник "Расчетные счета" подчинен справочнику "Контрагенты", поэтому в открывающемся окне выбора показываются только те расчетные счета, которые относятся к конкретному получателю.

В поле "Сумма" указывается  сумма к перечислению.

При оплате за товарно-материальные ценности, работы или услуги, которые  подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, то бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" указывает ставку налога (реквизит "Ставка НДС"), или вводит сумму налога (реквизит "НДС"). Для платежей без НДС (налоги, взносы, проценты за кредит, возврат ссуды и займа и т.д.) эти реквизиты должны быть равны нулю.

Заключение

 

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и  оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  др.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике огромна, так как они используются во всех сферах экономической жизни общества: в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет денежных средств постоянно совершенствуется. В хозяйственной практике бухгалтерам  повсеместно приходится оформлять  такие кассовые операции как получение и выдача денежных документов. Автоматизировать процесс учета данных активов помогает программа "1С: Бухгалтерия 8 КОРП" (аналог программы "1С: Бухгалтерия 8", но с расширенными возможностями).

Главный бухгалтер устанавливает  служебные обязанности для подчиненных ему работников. Главный бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" подчиняется непосредственно руководителю.

ООО "Социальная аптека-98" для осуществления расчетов наличными  деньгами имеет кассу. Помещение  кассы специально оборудовано для  обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель ООО "Социальная аптека-98" несет ответственность за создание таких условий.

ООО "Социальная аптека-98" может иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением КБ исходя из объемов налично-денежного оборота организаций с учетом особенностей режима их деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Размер лимита АКБ составляет 5000 рублей.

Для установления лимита остатка денежных средств в кассе  ООО "Социальная аптека-98" представляет в обслуживающий ее банк "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Расчеты через кассу  между ООО "Социальная аптека-98" и юридическими лицами ограничены.

Инвентаризация денежных средств кассы ООО "Социальная аптека-98" проводится регулярно.

При проведении инвентаризации комиссия проверила достоверность бухгалтерского учета и фактическое наличие денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе.

Результат инвентаризации были оформлен актом. Недостачи или  излишка ценностей в кассе  комиссией не обнаружено, что и  отражено в акте.

Таким образом, проведено теоретическое и практическое изучение учета денежных средств на примере Общества с ограниченной ответственностью "Социальная аптека-98", цель работы достигнута.

Список  использованных источников

 

1.Конституция Российской  Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2009 N 6-ФКЗ, от 30.12.2009 N 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 26.01.2010, N 4, ст.445.

2.Гражданский кодекс  Российской Федерации Часть II от 26.01.1996г №14-ФЗ, (с изм. и доп. от 2.02.2006г.), М.: Финансы и статистика / ст.822.

.Трудовой Кодекс Российской  Федерации от 30 декабря 2001 года  № 197-ФЗ (с изменениями).

.Комментарий к Гражданскому  кодексу РФ части перовой и  второй (постатейный) /Руководитель авторского коллектива и ответственный редактор доктор юридических наук, профессор О.И. Садиков. М.: ИНФРА-М, 2010.

.Положение ЦБ РФ  от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке  ведения кассовых операций в  кредитных организациях на территории Российской Федерации".

.Приказ от 06.10.08 № 106 Об утверждении положений по  бухгалтерскому учету (в ред.  Приказа Минфина РФ от 11.03.2010 №  22н).

.Положение по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2009) (в ред. Приказа Минфина  РФ от 11.03.2010 № 22н)

.Приказ от 06.07.99 № 43н  Об утверждении положения по  бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" (ПБУ  4/99 (в ред. Приказа Минфина РФ  от 18.09.2006 № 115н).

.Постановление Правительства  РФ от 01.01.2002 №1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

.Положение по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2009) от 06.10.08 № 106н // в ред.  Приказа Минфина РФ от 11.03.2010 №  22н.

.Приказ от 06.07.99 N 43н "Об утверждении  положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).

.Приказ от 06.05.99 N 33н "Об утверждении  положения по бухгалтерскому  учету "Расходы организации"  ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н).

.Приказ от 09.06.01 № 55 "Об утверждении  положения по бухгалтерскому  учету "Учет основных средств" (в ред. Приказов Минфина РФ  от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н).

.Положение по бухгалтерскому  учету "Учет основных средств"  ПБУ 6/01 (в ред. Приказов Минфина  РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н,  от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)).

.Абрамова Н.В. Работа с контрольно-кассовой техникой, - Библиотека журнала "Главбух", 2010.

.Автоматизация учета // buh.ru / Documents. jsp.

.Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский  финансовый учет: Учебное пособие  / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко. - М.: Издательство "Экзамен", 2010.

.Отчетность ООО "Социальная  аптека-98" за 2010г.

.Пархачева М.А., Шеленков С.Н., Каминская  Н.Л. Контрольно-кассовая техника:  новый порядок применения, Вершина, 2010.

.Первичные документы ООО "Социальная  аптека-98".

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 336 с.

.Устав ООО "Социальная аптека-98".

Приложения

 

Приложение 1

 

Данные бухгалтерских  балансов ООО "Социальная аптека-98", тыс. руб.

Актив Код строкиНачало 2008г. Конец 2008г. Конец 2009г. Конец 2010г. 123456I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110Основные средства 120117211651185976Незавершенное строительство 1305659353Долгосрочные финансовые вложения 140Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы150ИТОГО по разделу I1901177117112441329II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в т. ч. 210512471745521сырье, материалы и другие аналогичные ценности211403434660470затраты в незавершенном производстве213готовая продукция и товары для перепродажи21458348145товары отгруженные215Расходы будущих периодов21651346Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: 2407891162970802покупатели и заказчики 2417621107913718Краткосрочные финансовые вложения 250Денежные средства2608966276633Прочие оборотные активы270ИТОГО по разделу II2901390169919911956БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 3002567287032353285Пассив Код строкиНачало 2008г. Конец 2008г. Конец 2009г. Конец 2010г. III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 41020202020Добавочный капитал 4202036204321742410Резервный капитал 4303333Нераспределенная прибыль отчетного года 47026224399362ИТОГО по разделу III4902085229025962795IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520ИТОГО по разделу IV590V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610Кредиторская задолженность, в том числе: 620482580639490поставщики и подрядчики 621227119183128задолженность перед персоналом организации 622129293294230задолженность перед гос. внебюджетными фондами 62335628551задолженность по налогам и сборам624911067781прочие кредиторы625Доходы будущих периодов640Прочие краткосрочные обязательства660ИТОГО по разделу V690482580639490БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 7002567287032353285

Приложение 2

 

Данные отчетов о  прибылях и убытках ООО "Социальная аптека-98", тыс. руб.

Наименование показателя Код строки2006г. 2008г. 2009г. 2010г. 1234 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 0109939112561509013712Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020 (9770) (10882) (14515) (13138) Валовая прибыль029169374575574Коммерческие расходы030Управленческие расходы040Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040)) 050169374575574Прочие доходы и расходы Проценты к получению060Проценты к уплате070Доходы от участия в других организациях080 Прочие доходы0902463616424Прочие расходы100 (288) (76) (186) (97) Прибыль (убыток) до налогообложения140127334553501Отложенные налоговые активы141Отложенные налоговые обязательства142Текущий налог на прибыль150Прочие платежи в бюджет151 (101) (110) (154) (139) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190 26224399362Постоянные налоговые обязательства (активы) 200Базовая прибыль (убыток) на акцию201Разводненная прибыль (убыток) на акцию202