Учет денежных средств

Каждое предприятие  имеет кассу где хранит свои наличные деньги. Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обращения  наличных денежных средств, их сдачи  в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного  обращения на территории России регламентируется также Банком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил "Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации".

Для оформления кассовых операций используют основные четыре документа: кассовую книгу, расходный  и приходный кассовые ордера, акт  инвентаризации денежных средств[3].

Кассовая книга (форма КО-4) – регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Ведение кассовой книги входит в обязанность кассираВ ней учитывают все поступления  и выдачу наличных денег организации. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной печатью.

Ежедневно в  конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и предает в бухгалтерию  в качестве отчета второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми  документами под расписку в кассовой книге. Документы должны быть заполнены  бухгалтерией четко и ясно чернилами. Исправления в них не допускаются. Прием и выдачу денег по кассовым ордерам производится производят в день их составления. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера не выдаются.

В соответствии с указанным Положением размер сумм наличных денег в кассе организации  ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым  обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных  норм наличные деньги могут храниться  в кассе только в дни выплаты  заработной платы, пенсий, пособий, стипендий  в течение трех рабочих дней, включая  день получения денег в кредитном  учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в  кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы  и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей  в его кассу".

Кассовые ордера — это документы, удостоверяющие законность поступления денег в  кассу предприятия и их расходования по целевому назначению. Кассовые ордера выписываются только чернилами в  бухгалтерии и передаются кассиру  на исполнение. В ордерах указывается  основание для их составления, и  перечисляются прилагаемые к  ним документы. В ордерах не допускается  никаких исправлений и подчисток. Поступление денег в кассу  оформляется приход кассовым ордером, в котором указывается сумма, от кого (за что) они поступили и  другие необходимые данные. Расходование денег из кассы предприятия оформляется  расходным кассовым ордером. При  приеме или выдаче денег кассовым ордером подписываются кассиром, а документы, приложенные к ним, погашаются штампами «Оплачено» или  «Получено». Приходные и отдельно расходные кассовые ордера нумеруются в хронологической последовательности, с начала и до конца года. На основании  этих ордеров и приложенных к  ним документов кассир производит записи в кассовой книге.

Приходный кассовый ордер (форма КО-1) – приказ – распоряжение, оформляющее поступление денежных средств в кассу (приложение ). Главный  бухгалтер составляет приходный  кассовый ордер и квитанцию к  нему, подписывает оба документа, ставит на квитанции печать организации, регистрирует ордер в журнале  – регистрации. Главный бухгалтер  передает ордер и сопроводительные документы кассиру. В кассу деньги поступают с расчетного счета  банка, а так же в результате наличных платежей.

Расходный кассовый ордер (форма КО-2) - это приказ –  распоряжение на выдачу из кассы предприятия  денежных средств (приложение ). Главный  бухгалтер составляет и проверяет  расходный кассовый ордер, который  подписывают руководитель и главный  бухгалтер, и регистрирует его в  журнале регистрации.[5]

В акте инвентаризации указывается документальный остаток  денежных средств по последнему кассовому  отчету, результат инвентаризации отклонения (приложение). Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех денежных ценностей и за всякий причиненный в связи с эх неправильным хранением ущерб предприятию. Ревизия  кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя в присутствии кассира. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих  предприятию, запрещается, и при  их обнаружении считаются излишком[распечатка].

На Новодеревеньковском  районном потребительском обществе порядок хранения и расходования денежных средств в кассе оформляется  приведенными выше документами. Для детализации сведений о Новодеревеньковском районном потребительском обществе проведем аналитический учет денежных средств в кассе предприятия (таблица 3). Мы рассмотрим поступившие и выбывшие средств из кассы за 1день(1 декабря 2009года). 

Таблица3 – Аналитический  учет денежных средств

От кого ролучено или кому выдано Приход Руб. Расход Руб. 1 Борисов Г. 440   2 БечкоА. 6000   3 Редькина О. 7000   4 Еремин Н. 5000   5 Моризукова  Л. 4000   6 Черникова Н. 15000   7 Маслова Л. 500   8 Полякова К. 4000   9 Полякова П. 64000   10 Ефремова Е. 3000   11 ЗенченкоП. 28000   12 Боровлева В. 27000   13 Ветрова З 61000   14 Грачева Н 14000   15 Вешникова О 1837   16 Черникова Н. 8000   17 Пряжникова 50000   18 Барсная М 13000   19 Соловьева Т 8000   20 Богачева Н 5000   21 Редькина О. 8000   22 Щербакова В 13000   23 Исакова Е 3000   24 Иванова С 10000   25 Демнткова Н 7000   26 Конлева М 14000   27 ЧенскаяМ 4500   28 Леюшкина В 5000   29 Азарова З 6000   30 Боровлева 11500   31 Деньченка 10000   32 Плотонова 11000   33 Ефанова 6000   34 Головина 13000   35 Касьянова 1000   36 Беломизиева 7000   37 Исакова Е 2500   38 Косарева В 8400   39 Амитовская 10000   40 Редькина 3000   41 Касьянова М 30500   42 КасьяноваМ 13000   43 БечкоА. 28000   44 Сдано в банк   25000 45 Сдано в банк   482850 46 Карабанову  под ведомость   7540 47 Лупачеву под  ведомость   30000 48 Соловьеву под  ведомость   3780 49 Соловьеву под  ведомость   4350

 

На начало дня  в кассе предприятия находилась сумма в размере 323,71рублей. В ходе дня произошли поступления и  выбытия из кассы денег. В итоге  обороты по Дт 50 составили 561,177руб., а по Кт 50 – 560799руб. Следовательно  сальдо на конец дня 30 сентября 2009года будет равно 701.71рубля.

Все временно свободные  денежные средства, за исключением  наличных денег в кассе должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

Все операции по расчетному счету банк производит с  согласия владельца или на основании  его распоряжения(документов установленной  формы).

В настоящее  время используются различные формы  безналичных расчетов, при которых  применяют различные банковские расчетные документы.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос  наличными – письменному приказу  владельца счета. Объявление заполняют  в одном экземпляре, в нем обязательно  указывают источник вносимых денег. На принятые суммы банк выделяет кассиру  квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии  расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Наличные деньги выдаются предприятию на основании  чеков. Денежный чек представляет собой  распоряжение предприятия банку  выдать указанную в нем сумму  наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые  книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами  или шариковой ручкой. В нем  указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а так же сведение о  назначении полученных сумм.

Чеки подписывают  лица, которым предоставлено право  первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие – либо исправления в  чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку только после проверки подлинности  подписи и печати[огту3].

Платежное поручение  – это письменное распоряжение владельца  счета банку о списании денег  с его счета и зачисление их на счет получателя (рисунок3 ). Эти документы  применяют в основном по нетоварным операциям. Они действенны в течение 10сдней со дня выписки, не считая день выписки, и принимаются банком к исполнению только при наличии  средств на расчетном счете.

 

1 2 4

3

Рисунок 3–  Движение платежного поручения 

На рисунке  показано:1-представление в банк; 2- возврат последнего экземпляра о  выполнении приказа; 3- перечисление в  банк, обслуживание получателя для  зачисления денег на счет; 4 – сообщение  получателю о зачислении денег.

Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование получателя средств к  плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк (рисунок 4). 

1 1

5

2 3 6

4

Рисунок 4–  Схема движения платежного требования 

Из рисунка  следует: 1- отправка товаров; 2 – передача документов на инкассо; 3 – возврат  поставщику последнего экземпляра платежного требования с отметкой о приеме документов; 4 – отправка документов в банк покупателя; 5 – акцепт или отказ; 6 – возврат  оплаченных документов.

Платежное требование – поручение – это письменное требование поставщика к покупателю оплатить на основе, направляемых в  банк плательщика документов стоимость  продукции.

Аккредитив –  это условное денежное обязательство, принимаемое банком- эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя, при  условии представления им документов. Банк – эмитент – банк, открывший  аккредитив. Аккредитив может быть выставлен для расчета только с одном поставщиком[огту3].

Аналитический учет - система сбора данных, предусматривающая  группировку учетной информации в нужном разрезе для нужд управления, составления бухгалтерской отчетности.

Для проведения проведения аналитического учета по счету 51 «Расчетный счет» воспользуемся  данными выписки из лицевого счета  Новодеревеньковского районного потребительского общества за 30 декабря 2009года и мемориальными  ордерами таблица 4

Таблица 4 –аналитический учет денежных средств  на расчетном счете

№ проводки Получатель  и плательщик Дебет 51, (руб.) Кредит 51, (руб.) 1 Перечислена задолженность 34588   2 Перечислено ОАО  «Центр Телеком» за услуги связи   3400 3 Перечислено ОПО  «Союз Орловщины» за поставку продовольствия   28760

 

На начало дня 30 декабря на расчетном счете  Новодеревеньковского районного потребительского общества находилась сумма в размере 19684553 После произведенных в течение  дня операций, сумма оборотов по Дт 51стала равна 34588руб. и по Кт 51- 32160В итоге сумма на конец дня 30 сентября на расчетном счете составила 19686953руб 

2.3 Синтетический учет  и отражение в  отчетности денежных  средств 

Сводный учет называется синтетическим. Он отражает имущество  организации, его источники, хозяйственные  процессы по общим показателям и  в денежной форме. Синтетический  учет необходим для получения  сводных данных, характеризующих  финансово – хозяйственную деятельность организации для составления  баланса и отчетности.

Одним из важнейших  средств обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные  ведомости. Они составляются на основе как синтетических, так и аналитических  счетов.

Оборотная ведомость  по синтетическим счетам служит для  проверки записей в них и составления  очередного баланса, а так же может  быть использована для общего ознакомления с хозяйственной деятельностью  предприятия

Для учета наличия  и движения денежных средств организации  используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие  суммы свободных денег организации  на начало месяца; оборот по дебету - поступившие  наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты  организацией следующие субсчета:

1 "Касса организации";

2"0перационная  касса";

3" Денежные  документы";

4 "Касса в  иностранной валюте" и др.

По своему характеру  операции похожи, так как связаны  с движением денежной наличности, но ответственные лица и место  совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет  касса организации (субсчет 1 "Касса  организации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств  с расчетных счетов, сдача излишка  кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение  наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки  и т.п.

Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при  наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние  получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено  в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 "Денежные документы" предназначен для учета  оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов  и др.