Учет денежных средств

Счет 52 "Валютные счета" может корреспондировать со счетами аналогично счету 51 "Расчетный счет":

- поступление средств  от контрагентов:

Д-т сч. 52 "Валютные счета",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- поступление средств  с собственного расчетного счета  и специальных счетов, из кассы:

Д-т сч. 52 "Валютные счета",

К-т сч. 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 55 "Специальные  счета";

- поступление валютных  средств в счет расчетов с  учредителями:

Д-т сч. 52 "Валютные счета",

К-т сч. 75 "Расчеты  с учредителями";

- сумма положительных  курсовых разниц:

Д-т сч. 52 "Валютные счета",

К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы";

- в случае если курсовые  разницы оценки валютных средств  отрицательные, то делается проводка:

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы",

К-т сч. 52 "Валютные счета".

Кроме того, списание средств с валютного счета может быть по следующим направлениям: дебет счетов 57 "Переводы в пути", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Операции с денежными  средствами предприятия, находящимися на различных счетах в банках (как на расчетных, так и на валютных и специальных), отражаются в соответствующих разделах журнала-ордера и ведомостях дебетовых расшифровок к ним.

 

1.7 Учет денежных средств на предприятии ООО «Молоко Зауралья»

    Общество с  ограниченной ответственностью «Молоко Зауралья» зарегистрировано 04.12.2000 г. Администрацией города Кургана.

   Основные виды  деятельности:

• производство, переработка и реализация молока, молочных продуктов и изделий;
• коммерческая, посредническая деятельность;
• оптовая и розничная торговля;
• производство, закупка, хранение товаров народного потребления, производственно-технического назначения, пищевой, промышленной и сельскохозяйственной продукции;
• маркетинговые, консультационные и информационные услуги;
• оказание бытовых услуг;
• комиссионная торговля.

 ООО «Молоко Зауралья» является призером многих региональных выставок и смотров.

   Для обеспечения  высокого качества продукции  предприятие обладает необходимым  оборудованием: закуплена и пущена  в производство современная линия по выпуску широчайшего ассортимента натуральных молочных продуктов в разнообразной современной упаковке.

ООО «Молоко Зауралья»  совместно с институтом питания  и Российской Академией медицинских  наук разработали серию лечебных  молочных продуктов «Молочный доктор».  Особую популярность  получила линия натуральных молочных продуктов «Веселая семейка». В таблице 1 представлены размеры производства ООО «Молоко Зауралья».

 

Таблица 1 - Размеры производства

№ п/п	Наименование показателя	2002	2003	2004	Темп роста,%
	А	1	2	3	4
1	Стоимость реализованной продукции, тыс. руб.	42407,0	54018,0	107339,0	198,7
2	Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	9740,0	14212,0	19477,0	137,0
3	Среднесписочная численность работников, чел.	269,0	270,0	271,0	100,4
4	Производственные площади, квад. метры	30000,0	31000,0	50000,0	161,3

 

Исполнительным органом  общества, осуществляющим руководство  его текущей деятельностью, является Генеральный директор.

На предприятии принята линейно-функциональная структура управления.

    Для данной  структуры характерны черты централизованной организации, это означает, что  руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важных решений.

Ответственность за состояние  учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на органы управления            ООО «Молоко Зауралья».  В своей финансово - хозяйственной деятельности ООО «Молоко Зауралья» принимает следующие допущения:

• имущественной   обособленности  организации, означающее,  что имущество и обязательства организации существуют обособленно                    от имущества и обязательств собственника и имущества других  юридических лиц, находящегося у организации. В соответствии с данным допущением имущество ООО «Молоко Зауралья», принадлежащее ему на  правах собственности, отражается на балансовых синтетических счетах. Стоимость имущества, находящегося во владении организации, но не принадлежащего ему   на   правах    собственности,    учитывается   на    забалансовых    счетах;
• непрерывности деятельности   организации,   означающее,    что ООО «Молоко Зауралья»  будет    продолжать     свою    деятельность    в   обозримом   будущем   и  не имеет намерения ликвидации или существенного    сокращения    деятельности;
• последовательности применения учетной политики, означающее,        что выбранная исследуемой организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому. Изменение            учетной политики может, производится в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому  учету, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета,  а   также   при   существенном   изменении   условий   её    деятельности;
• временной определенности фактов хозяйственной деятельности, означающее, что факты хозяйственной деятельности отражаются                              в бухгалтерском учете и отчетности того периода, в котором совершены, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств,   связанных   с    этими    фактами.

В   рамках    учетной   политики   ООО «Молоко Зауралья» утвержден:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета на   основе  Плана счетов, утвержденным   приказом   Минфина   РФ   от 31  октября  2000 года  №94н;
• формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а  также   формы   документов    для    внутренней    бухгалтерской    отчетности;
• порядок    проведения   инвентаризации   активов   и   обязательств.

В   ООО «Молоко Зауралья»   бухгалтерский   учет и отчетность    ведутся

по нормам, действующим  в России. В   организации   используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).

Бухгалтерский     учет     ведется     по      журнально-ордерной   форме   с   применением  персональных  компьютеров и специальных сетевых  компьютерных программ.       

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом  счетов   бухгалтерского    учета.

Основанием для записей  в регистры бухгалтерского учета  являются первичные  документы,  фиксирующие факт совершения хозяйственной операции,  а    также    расчеты    бухгалтерии.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены    постановлением  Госкомстатом России  от   18  августа  1998 года   №  88         по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством   финансов   Российской   Федерации.

 К  формам первичной учетной документации по учету кассовых

 операций    на   предприятии   ООО «Молоко Зауралья»   относятся:

• КО – 1  "Приходный  кассовый  ордер";
• КО – 2  "Расходный   кассовый   ордер";
• КО – 3   " Журнал  регистрации  приходных  и  расходных  кассовых документов";
• КО – 4  " Кассовая   книга ";
• АО – 1  " Авансовый  отчет ".

Поступление наличных денег  в кассу  ООО «Молоко Зауралья»   оформляют приходным  кассовым   ордером. Ордер   выписывается   в   одном   экземпляре    и   подписывается   главным   бухгалтером   и   кассиром.

При  выписке   приходного   кассового   ордера   указывается   в  специальной  строке  основание  для  принятия   денег   в   кассу.

Выдача    наличных   денег   из   кассы   организации   оформляется расходным   кассовым   ордером .  Ордер выписывается     в  одном   экземпляре   и    подписывается   кассиром,  главным бухгалтером и   руководителем   организации.

Для  выписки  расходного   кассового   ордера  у   работника   бухгалтерии должно быть основание.

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы,              в    ООО «Молоко Зауралья»   отражают     в   кассовой     книге.

  В книге указывают сумму наличных денег, выданных или              принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых   ордеров,   по    которым   получены   (выданы)  деньги.

Книгу заводят на один календарный год. На одном листе  книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один        день.  Все листы кассовой книги  пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано  их общее количество. Количество листов книги заверено  подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. 

Ежедневно в  конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира (Приложение 3) второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Ведение кассовых операций в ООО «Молоко Зауралья» осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года   № 40.

Ведение   кассовых  операций  возлагается  на кассира                            ООО «Молоко Зауралья», с которым заключен  договор о полной    материальной    ответственности.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка: Курганское ОСБ №8599,  р/с 40702810332020002100,   БИК 043735650.                                  

В кассе ООО «Молоко Зауралья» может иметь наличные                    деньги  в пределах   лимита   их    остатков,   установленного   обслуживающим    банком.

Сверх лимита наличные деньги в кассе  ООО «Молоко Зауралья»  храниться только во время выплаты зарплаты на срок свыше трех           рабочих   дней.Полученную выручку сверх лимита ООО «Молоко Зауралья» сдает   в   учреждение   банка.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы                            и поручения организации, проводимые в порядке безналичных                 расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие        хозяйственные   нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный  счет или списанию с него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета  (денежных   чеков,  объявлений  на   взнос   денег   наличными,   платежных требований )   или с их согласия  ( оплата  платежных  требований поставщиков и подрядчиков ).

В   ООО «Молоко Зауралья» применяют   форму   безналичных  расчетов     платежными    поручениями.

 Платежное  поручение  представляет   собой  распоряжение   владельца счета (плательщика) перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.