Учет денежных средств на предприятие

Таблица 3

Динамика  показателей финансовой устойчивости ООО «ПеБра Тур» 

Наименование  показателей	2009 г.	2010г.	2011 г.	Изменение 2011г. к 2009 г.  (+,--)
Внеоборотные  активы, тыс. руб.	435	535	615	+180
Оборотные активы, тыс. руб.	1540	1715	1950	+410
Стоимость имущества, тыс. руб.	375	425	455	+80
Величина  реального собственного капитала, тыс. руб.	1000	1050	1130	+130
Краткосрочные обязательства (за минусом доходов  будущих периодов и резервов предстоящих расходов), тыс. руб.	900	1250	1545	+645
Всего источников, тыс. руб.	1975	2375	2775	+800
Коэффициент соотношения собственных и заемных  средств.	1,02	0,79	0,69	-0,33
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	2,29	1,96	1,84	-0,45
Коэффициент финансовой  независимости	0,51	0,44	0,69	+0,18
Коэффициент финансовой устойчивости	1,01	1,04	1,08	+0,07

 

Анализ  таблицы 3 показал, что в 2011 году по сравнению с 2009 годом коэффициент финансовой устойчивости ООО «ПеБра Тур»  соответствует нормативному значению, но за счет увеличения собственного капитала над заемным у предприятия есть возможность рассчитаться с кредиторами. Остальные коэффициенты нормативным значениям не соответствуют, из этого следует что предприятию следует как можно скорее рассчитаться по своим долгам и привлечь значительное количество оборотных средств, что приведет к увеличению показателей оборачиваемости.

Для анализа показателей  деловой активности используются показатели, представленные в таблице 4.

                                                                                                                             Таблица 4

Динамика  показателей деловой активности ООО «ПеБра Тур» 

Наименование  показателей	2009 г.	2010г.	2011 г.	Изменение 2011 г. к 2009 г. (+,-)
Выручка от продажи  товаров, продукции, работ услуг, тыс. руб.	4120	4340	4700	+580
Средняя стоимость  запасов и затрат, тыс. руб.	730	815	865	+135
Средняя сумма  собственного капитала, тыс. руб.	1000	1050	1130	+130
Средняя стоимость  имущества, тыс. руб.	375	425	455	+80
Средняя сумма  оборотных средств, тыс. руб.	1540	1715	1950	+410
Оборачиваемость всего капитала в оборотах	4,12	4,13	4,15	+0,03
Оборачиваемость оборотных средств, тыс. руб.          - в оборотах                            - в днях	2,67 137	2,53 144	2,41 151	-0,26 +14
Оборачиваемость запасов  - в оборотах  - в днях	5,64 65	5,35 68	5,43 67	-0,21 +2
Оборачиваемость собственных средств	4,12	4,13	4,15	+0,03

 

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Уровни деловой активности конкретного предприятия отражают фазы его жизненного цикла (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстро меняющимся рыночным условиям, а также качество управления.

Расчеты, представленные в таблице 4 показали, что в 2011 году по сравнению с 2009 годом произошло ускорение оборачиваемости собственного капитала, что связано с увеличением выручки от продажи продукции на 580 тыс. руб. и средней суммы собственного капитала на 130 тыс. руб.

Также произошло  снижение показателей оборачиваемости  оборотных средств и запасов  на 0,26 и 0,21 оборота соответственно в  связи с увеличением среднегодовой стоимости запасов и затрат на 135 тыс. руб. и средней величины оборотных активов на 410  тыс. руб. А показатели оборачиваемости материальных запасов ООО «ПеБра Тур»  за периоды 2009 – 2011 гг. ускорились на 14 и 2 дня соответственно, что связано с необходимостью повышения себестоимости материальных запасов.

В заключении будут рассчитаны показатели рентабельности – таблица 5.

  Таблица 5

Динамика  показателей рентабельности ООО «ПеБра Тур»

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение 2011г. к 2009 г.   (+,-)
1	2	3	4	5
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1885	1899	2100	+215
Выручка от продажи  товаров, продукции, тыс. руб.	4120	4340	4700	580
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг    тыс. руб.	1725	1850	2100	+375
Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. руб.	1000	1050	1130	+130
Среднегодовая сумма основных средств, тыс. руб.	375	425	455	+80
Продолжение таблицы 5
1	2	3	4	5
Среднегодовая сумма стоимости имущества, тыс. руб.	435	535	615	+180
Рентабельность  продаж, %	45,7	43,8	44,7	-1,0
Рентабельность  собственного капитала, %	412,0	413,3	415,9	+3,9
Фондорентабельность, %	1098,6	1021,1	1032,9	-65,7
Рентабельность  основной деятельности, %	15,2	16,3	18,6	+3,4
Экономическая рентабельность, %	14,7	13,1	14,0	-0,7

 

По  данным таблицы  5 можно сделать вывод, что в среднем по предприятию показатели рентабельности продаж и экономической рентабельности находятся на среднем   уровне.  Наибольшее увеличение показателей рентабельности приходится на рентабельность собственного капитала и фондорентабельность, что связано с увеличением выручки и среднегодовой величины основных фондов и среднегодовой величины собственного капитала. А показатели рентабельности по основной деятельности находятся на низком уровне, что связано с низкой величиной чистой прибыли. Можно порекомендовать ООО «ПеБра Тур»  максимально увеличить выручку и прибыль от продаж путем оказания дополнительных услуг, что приведет к увеличению показателей рентабельности.

2.2. Синтетический и аналитический и учет  кассовых операций

 

Наличные денежные средства и денежные документы ООО «ПеБра Тур» 

хранятся и  учитываются в кассе предприятия. Общие правила хранения, использования  и учета денежных средств в  кассе устанавливаются Центральным Банком РФ (инструкции, положения и пр. нормативные документы). Поступление денег в кассу происходит при их получении с расчетного или других счетов в банках, приеме наличных денег за продукцию и услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату зарплаты и другие платежи работникам, выдаются на хозяйственные или другие расходы или вносятся на счета в банках.

Основными документами  по учету поступления денег и  их выдачи в ООО «ПеБра Тур»    являются приходные и расходные кассовые ордера. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она есть на прилагаемых к ордеру документах. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером. Лицу, которое внесло деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт оприходования.

К оформлению всех денежных документов предъявляются  особые требования. В них не допускаются  никакие исправления. Исполненные кассовые ордера гасятся специальными штампами с указанием даты.

Все приходные  и расходные кассовые ордера в  Обществе  регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров.

Текущий учет движения денежных средств в кассе ООО «ПеБра Тур»  ведется кассиром в кассовой книге, в которой регистрируется остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день (номер, номер корреспондентского счета, приход или расход), подводятся итоги поступления и выдачи денег, и выводится их остаток на конец дня. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр - отрывная часть листа служит ежедневным отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными документами в конце рабочего дня сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера. Учет кассовых операций в ООО «ПеБра Тур»  ведется на счете 50 «Касса». К нему  открыт субсчет «Касса организации», через которую проходят прием и выдача наличных денежных средств. На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере I по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50 (для контроля). В таблице 6 представлены основные корреспонденции по учету кассовых операций «ПеБра Тур»  .

                                                                                                          Таблица 5                                                                                                                                              

 Корреспонденции по учету кассовых операций «ПеБра Тур» 

 

Наименование  операции	Дебет	Кредит
Получена в  кассу выручка от реализации продукции	50	90.1
Получен в кассу  возврат подотчетной суммы	50	71
Получены в  кассы средства для выплаты заработной платы	50	51
Получена в кассу выручка от покупателей	50	62
Оприходованы  излишки денежных средств	50	94
Внесены учредителем  денежные средства в счет вклада в  уставный капитал	50	75
Внесена на расчетный  счет выручка	51	50
Выдана из кассы  заработная плата	70	50
Выдано из кассы подотчет	71	50

 

Текущие записи в журнале-ордере 1 и ведомости 1, как и в некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок  для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, в  которых ведется аналитический учет по этим счетам. Если в отчете кассира содержится большое число операций и их разноска непосредственно в журнал-ордер 1 и ведомость 1 без ошибок затруднительна, тогда на основании отчета кассира готовится сводка операций в разрезе корреспондирующих счетов и в соответствии с нею заполняются журнал-ордер 1 и ведомость 1.

Сводка может  составляться как вручную, так и  на персональных ЭВМ.

Пример 1:

30 марта 2012 г. учредителем Ивановым И.И. были внесены денежные средства в счет вклада в уставный капитал в размере 5 000 руб. Данные были оформлены следующими бухгалтерскими записями:

Дт 50 «Касса»  Кт 75.1 «Расчеты с учредителями» - 5 000 руб.

Пример 2: 29 марта 2012 г. в кассу организации по чеку 183565 были получены денежные  средства на выплату заработной платы  в размере 35 200 руб.