Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

- хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации;

- решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия;

- материалы изучения передового опыта, приобретенные из разных источников информации (радио, телевидение, газеты и т. д.);

- техническая и технологическая документация;

- материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометражи, фотографии и т. п.);

- устная информация, которая получена во время встреч с членами коллектива или представителями других предприятий.

Задача  анализа  дебиторской  и  кредиторской задолженности состоит  в том, чтобы выявить  динамику  и  размеры  дебиторской  задолженности,  а  также  причины ее возникновения или роста.

Анализ  начинают  с  общей  оценки динамики ее размера в целом  и ее статей. После переходят   к   анализу   качественного  состояния  дебиторской  и  кредиторской задолженности.

Структура   дебиторской   задолженности   традиционно   рассматривается  в  двух аспектах[10]:

- в соответствии со сроками ее погашения: долгосрочная  (платежи по  которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочная  (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

Особое  внимание  следует  уделить  анализу  такого  важнейшего вида дебиторской задолженности,  как расчеты с покупателями и заказчиками, потому что именно они, как правило, составляют наибольший удельный вес в общей сумме дебиторов.

На величину задолженности покупателей и  заказчиков влияют[8, c.12]

общий  объем  продаж и доля в нем продажи  на условиях следующей оплаты. С  ростом объема продаж обычно увеличиваются и остатки дебиторской задолженности; наличие    обеспечения   своевременности   расчетов.  

Дебиторская   задолженность   срочная   возникает   вследствие  применения  форм расчетов,  предусмотренных в договорах и иных документах; а просроченная - из-за отсутствия  работы  с  дебиторами  или  неэффективности  принимаемых  мер  по ее погашению.   Такая   задолженность  включает  не  оплаченные  в  срок  счета  по отгруженным  товарам и сданным работам (выполненным услугам); расчеты за товары, проданные  в  кредит  и  не  оплаченные  в  срок,  векселя,  по которым денежные средства  не  поступили  в  срок,  и  др. Просроченную дебиторскую задолженность принято расценивать как неоправданную.

Показатели  удельного  веса просроченной дебиторской  задолженности характеризуют качество  дебиторской  задолженности: рост просроченной задолженности приводит к снижению  ликвидности имущества организации. Размер снижения показателей срочной и   текущей  ликвидности  за  счет  наличия  неоправданной  задолженности  можно получить   в   результате  деления  просроченной  дебиторской  задолженности  на краткосрочные обязательства организации[10,].

Соответствующее  распределение  целесообразно  произвести  как  в  целом по всей дебиторской  задолженности,  так  и  по  конкретным  покупателям,  что  позволит выявить  дебиторов,  в  отношении  которых в первую очередь необходимо принимать меры по возврату долгов.

При   анализе   состава   кредиторской   задолженности   необходимо   определить просроченные  виды  кредиторской  задолженности,  их  сумму и период просрочки в днях.  Для  этого  из общего состава кредиторской задолженности следует выделить задолженность  со  сроками  ее  нахождения  на балансе организации, превышающими сроки,  предусмотренное договорами с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, заказчиками   (по   авансам   полученным),  законодательством  РФ  (по  налогам, социальным платежам), трудовыми и коллективными договорами (по оплате труда).

Использование   при   расчетах   оборачиваемости  кредиторской  задолженности  в качестве  полезного  оборота выручки имеет некоторые аналитические преимущества, так как позволяет увязать  оборачиваемость  кредиторской  задолженности в целом с оборачиваемостью отдельных ее видов; определить на ее основе ожидаемую величину кредиторской задолженности.

Таким  образом,  при  расчетах  оборачиваемости  конкретных  видов  кредиторской задолженности   целесообразно  принимать  в  качестве  полезного  оборота  сумму погашения  соответствующего  вида обязательств, т.е. сумму дебетового оборота по тому  бухгалтерскому  счету,  на  котором  учтено  это обязательство. Показатели оборачиваемости  используются  при прогнозировании средней величины кредиторской задолженности  организации.  В заключение рассмотрения методики анализа расчетов с  покупателями  и заказчиками отметим, что их суммы и оборачиваемость оказывают существенное влияние на показатель текущих финансовых потребностей. [11]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа на региональных рынках используется в ограниченных размерах).

Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий  вызывает рост достаточных объемов  дебиторской задолженности на балансах производителей.

Как объект учета дебиторская задолженность  по сроку платежа классифицируется на:

- отсроченную (срок исполнения обязательств, по которой еще не наступил);

-просроченную (срок исполнения обязательств, по которой уже наступил).

Образование дебиторской задолженности экономически объяснимо недостатком оборотных  средств.

Дебиторская задолженность в своей сути имеет  два существенных признака:

- с одной стороны для дебитора - она источник бесплатных средств;

- с другой стороны для кредитора - это возможность увеличения ареала распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и услуг.

Третий  аспект, который обычно не афишируется - это способ отсрочки налоговых  платежей по схеме "взаимных долгов".

При выработке  политики платежей предприятие-кредитор исходит из сравнения прибыли, дополнительно  получаемой при смягчении условий  платежей и, следовательно, росте объемов  продаж, и потерь в связи с ростом дебиторской задолженности.[10]

Под управлением  дебиторской задолженностью понимаются следующие действия:

- определение политики предоставления кредита и инкассации для различных групп покупателей и видов продукции;

- анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- контроль расчетов с дебиторами по отсроченным или просроченным задолженностям;

- определение приемов ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.

Анализ и управление дебиторской  задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных  средств становится особенно невыгодной.

Необходимая для анализа  информация может быть получена из публикуемой финансовой отчетности, от специализированных информационных агентств, из неформальных источников.

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно  проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых  в динамике.

В частности, значительный интерес  представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами.

Коэффициент рассчитывается как отношение средней дебиторской  задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам  и подрядчикам) к выручке от реализации.

Политика управления дебиторской  и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции  и заключающейся в оптимизации  общего размера этой задолженности  и обеспечении своевременной  ее инкассации.

Таким образом, состояние  дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

Для улучшения финансового  положения организации необходимо:

1. следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2. контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям;

3. по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчикам.

Грамотное управление денежными  средствами, ведущее к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного  дохода - важнейшая задача финансовой работы.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.[12]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

2.1.  Экономическая характеристика ООО "ДАГЭНЕРГОБАНК".

Дагестанский  коммерческий энергетический банк  "Дагнергобанк" (ООО) начал свою деятельность 27 февраля 1996 году.

Полное наименование: Дагестанский коммерческий энергетический банк «Дагэнергобанк» (общество с ограниченной ответственностью)

Сокращенное наименование: ООО «Дагэнергобанк»

Юридический адрес банка: РД 367000 г. Махачкала, проспект

 Р.  Гамзатова 39 "а".

 Лицензия: №  3286

- Генеральная  лицензия на осуществление банковских  операций (06.12.2007)

- Лицензия  на привлечение во вклады и  размещение драгоценных металлов  (06.12.2007).

Участники системы страхования вкладов  с 18.11.04 №205.

Корр. счет: 30101810800000000964 в ГРКЦ НБ РД банка России

г. Махачкала.

ИНН: 0541019312

КПП: 0541019312

БИК: 048209964

ОГРН: 1020500000553

ОКОНХ: 96120

ОКОПО: 40772422

ООО «Дагэнергобанк» выполняет комплексное кредитно-расчетное обслуживание клиентов и предоставление широкого спектра банковских услуг на уровне лучших российских и мировых стандартов с учетом перспективных требований, а также совершенствование банковских технологий, внедрение новых банковских продуктов и услуг, повышение их качества.

Своим происхождением и названием  Дагэнергобанк обязан предприятиям энергетической отрасли Дагестана, так как основной целью его создания было заявлено обслуживание финансовых потоков многочисленных предприятий энергетики, работающих в республике.

С конца 2003 года банк начал наращивать уставной капитал:

30.12.2003 – 30 759 325 рублей,

30.07.2004 – 100 000 000 рублей ,

30.06.2005 – 250 000 000 рублей,

11.06.2008 – 400 000 000 рублей ,

29.12.2010 – 500 000 000 рублей,

25.08.2011– 530 000 000 рублей.

Сегодня - ООО «Дагэнергобанк» - современный универсальный Банк, обладающий всеми инструментами банковской деятельности и большими возможностями. Через счета Банка финансируются строительство, реконструкция и ремонт как водохозяйственных и энергетических объектов, так и автодорог, мемориальных комплексов, школ и др. О доверии к банку свидетельствует рост вкладов граждан, количество открываемых расчетных счетов.

Успешность работы ООО «Дагэнергобанк» отмечена признанием на различных конкурсах. Дагэнергобанк становился лауреатом конкурса региональных банков в номинации «Лучший региональный банк» в  2006, 2008 и 2010 годах и лауреатом конкурса журнала «Банковское дело» как лучший банк региона 2009 и 2010 годов.

Клиенты Банка — крупные торговые и сервисные компании, предприятия  энергетической, машиностроительной, пищевой отрасли.

Дагэнергобанк также активно развивается на розничном рынке. Открыто и успешно работает 11 дополнительных офисов в республике и филиалы в г. Москва, г. Пятигорск и г. Каспийск.[13]

 

 

2.2. Первичный,  аналитический и  синтетический учет кредиторской  задолженности.

В бухгалтерском учете ООО "Дагэнергобанк" кредиторская задолженность отражается по кредиту счетов:

1) 60301 "Расчеты по налогам и сборам" (недоплата в бюджет налогов, сборов);

2) 60305 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (при начислении в пользу работника организации определенных сумм);

3) 60307 "Расчеты с подотчетными лицами";