Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Первоначальный  кредитор - цедент, уступающий право  требования, не начисляет НДС в  связи с тем, что налог был  исчислен и уплачен в бюджет при  первоначальной отгрузке товаров, реализации работ, услуг (п. 1 ст. 155, п. 1 ст. 167 НК РФ).

Данные  по операциям, связанным с реализацией  права требования у первого продавца, указываются по строкам 140-170 Приложения № 3 к Листу 02 декларации.

К достоинствам продажи долга можно отнести  короткие сроки возврата денежных средств  и высокую вероятность их фактического получения, к недостаткам - низкий доход  первоначального кредитора за проданные  права требования.

Для совершенствования  учета прочей задолженности организации  следует более внимательно отнестись  к наличию подписей в авансовых  отчетах, а также в сметах представительских  расходов.

Также нужно  создать приказ о запрете выдачи денежных средств подотчет при наличии  задолженности у подотчетного лица. В данном приказе должны быть прописаны  все подотчетные лица, которые  имеют право получать денежные средства из кассы. Затем они должны ознакомиться с данным приказом, и поставить  подпись, которая будет подтверждать согласие подотчетного лица. Копия  приказа должна находиться в кассе  предприятия. Кассирам следует очень  внимательно относится к данному  приказу, так как это является нарушением Порядка ведения кассовых операций в РФ. [3,7,8,12,14,15]

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА III. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО "ДАГЭНЕРГОБАНК".

3.1. Анализ состава, динамики  и показателей дебиторской и  кредиторской задолженности.

Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  является важной частью финансового  анализа в банке и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно  Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском  учете», в число основных задач  бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной  деятельности организации и выявление  внутрихозяйственных резервов обеспечения  ее финансовой устойчивости.

Важную  роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам анализа дебиторской  и кредиторской задолженности относятся  следующие:

-точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

-контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

-определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

-определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

-выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

-определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов с дебиторов.

Изучение  характера изменения дебиторской  и кредиторской задолженности в  динамике и структуре за ряд лет  позволяет судить не только об усилении или ослаблении исполнительной дисциплины в расчетах ООО "Дагэнергобанк" с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

За 2011 год  по сравнению с 2010 годом доля дебиторской задолженности на начало года увеличилась на 14,2 % и составила 16,7 %; на конец года по сравнению с концом 2010 года также увеличилась на 7,8 % и составила 24,5 %.Это свидетельствует о несвоевременности платежей и необходимости усиления дисциплины расчетов с покупателями. Это приведет к возрастанию трудностей в погашении долговых обязательств самого предприятия, т.е. его кредиторской задолженности.

За 2011 год по сравнению с 2010 годом доля кредиторской задолженности на начало 2010 года увеличилась на 10,7 % по сравнению с 2010 годом и составила 76,2 %; на конец года по сравнению с концом 2010 года уменьшилась на 21,6 % и составила 54,6 %. Увеличение свидетельствует о несвоевременности платежей и расчетов с поставщиками и подрядчиками, а уменьшение о частичном покрытии своей задолженности перед кредиторами.

Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  производится по данным бухгалтерского баланса и приложений к нему. Для более детального анализа проведем оценку структуры и динамики задолженности по элементам.

Анализ  структуры и динамики дебиторской  задолженности приведен в таблице  3.1.2. и 3.1.3.

Из приведенных  в таблице данных видно, что вся  дебиторская задолженность ООО "Дагэнергобанк" является краткосрочной.

За 2010 год она увеличилась на 130507 руб. или 508% и составила156194 руб. При этом за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков на 141564 руб., уд. вес которой в общей сумме дебиторской задолженности составляет 91%;

-фактических перечислений в бюджет на 404 руб., уд. вес которых составляет 0,3% ;

-перечисленных сумм платежей по соц. страхованию на 3 руб., которые составляют 0,002% в общей сумме дебиторской задолженности;

-уменьшения задолженности прочих дебиторов на 11464 руб. или на 44,6%, уд. вес которых уменьшился на 91% и составил 9% общей суммы дебиторской задолженности.

Кроме того за 2010 год образовалась просроченная задолженность на 84479 руб. из нее длительностью свыше 3 месяцев 84479 руб., уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности составляет 54%.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом дебиторская задолженность увеличилась на 216476 руб. или на 138,5% и составила 372670 руб. При этом за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков на 29045 руб. или на 20,5%, которое составило 170609 руб., уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности уменьшился на 45% и составил 46%; увеличения сумм в расчетах с бюджетом на 159469 руб., что составило159873 руб., уд. вес при этом увеличился на 42,7% и составил 43%.

Доля  расчетов по соц. фондам в общей сумме  дебиторской задолженности отсутствует, т.е. с соц. фондами произведены  все расчеты.

Задолженность по прочим дебиторам увеличилась  на 27965 руб. или на 70,3% и составила 42188 руб., уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности увеличился на 2% и составил 11%.

Сумма просроченной задолженности увеличилась на 12586 руб. или 14,9% и составила 97065 руб., данная задолженность по длительности является свыше 3х месяцев. При этом уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности уменьшился на 28% и составил 26%.

Из приведенных  данных и результатов расчета  видно, что дебиторская задолженность  возросла в наибольшей степени за счет увеличения долгов покупателей  и прочих дебиторов. Это свидетельствует  о неосмотрительности кредитной  политики ООО "Дагэнергобанк"  по отношению к покупателям. Появление просроченной задолженности свидетельствует о росте риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Кроме этого это приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

Динамика  дебиторской задолженности, интенсивность  ее увеличения или уменьшения, оказывает  большое влияние на оборачиваемость  капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.

Далее необходимо проанализировать структуру кредиторской задолженности, выявить причины  ее изменения, обращая особое внимание на динамику состояния задолженности  перед персоналом по заработной плате, перед бюджетом по платежам.

За 2010 год она возросла на 50650 руб. или на 7,6% и составила 713492 руб. В том числе изменения произошли за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 74781 руб. или на 29% и составило 330677 руб., уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 46%, доля за 2009 год увеличилась на 7%.При этом поставщики и подрядчики составляют наибольшую долю в общей сумме кредиторской задолженности.

Также за счет уменьшения задолженности перед  персоналом на 19902 руб. или на 39,5%, после  чего задолженность составила 30555 руб., уд. вес уменьшился на 3,3% и составил 4,3%;

-задолженность перед соц. фондами уменьшилась на 5203 руб. или на 28,8% и составила 12856 руб., уд. вес уменьшился на 0,9% и составил 1,8%.

Данные  изменения свидетельствуют о  том, что предприятие уменьшило  свою задолженность перед персоналом, вследствие приобретения более устойчивого  финансового положения.

Также за счет увеличения задолженности перед  бюджетом на 6981 руб. или на 36%, которое  составило 26425 руб., уд. вес при этом в общей сумме кредиторской задолженности увеличился на 0,8% и составил 3,7%;

-уменьшения задолженности по авансам полученным на 7684руб. или на 2,4%, которое составило 311238 руб., уд. вес уменьшился на 4,4% и составил 43,6%. За счет увеличения задолженности перед прочими кредиторами на 1677 руб., что составило 1741 руб., уд. вес увеличился на 0,19% и составил 0,2%.Кроме того в течении года образовалась просроченная задолженность, длительность которой составила срок свыше 3 месяцев и составила 146506 руб., ее уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 20,5%.

Появление данной задолженности сигнализирует  о том, что предприятие несвоевременно производит расчеты со своими кредиторами, что может привести к потере доверия  к предприятию и повышает риск банкротства.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом кредиторская задолженность увеличилась на 116951 руб. или на 16,4% и составила 830443 руб. При этом за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 22433 руб. или на 6,8%, что составило 353110 руб., уд. вес уменьшился на 3,8% и составил 42,5%;

-за счет увеличения задолженности перед персоналом на 27119 руб. или на 88,6%, которое составило 57674 руб., уд. вес увеличился на 2,6% и составил 6,9%;

-за счет увеличения задолженности перед соц. фондами на 2096 руб. или на 16,3%, которое составило 14952 руб., уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 1,8%;

-за счет уменьшения задолженности перед бюджетом на 18164 руб. или 68,7%, которое составило 8261 руб., уд. вес уменьшился на 2,71% и составил 0,99%;

-за счет увеличения задолженности по прочим кредиторам на 2955 руб. или на 169,7%, которое составило 4696 руб., уд. вес увеличился на 0,4% и составил 0,6%.

Данные  изменения в сторону возрастания возможно появились под влиянием образовавшейся в предыдущем периоде сумм просроченной задолженности.

Сумм  просроченной задолженности за 2011 год не образовалось. Это свидетельствует о том, что ООО "Дагэнергобанк" произвело расчеты по суммам кредиторской задолженности своевременно, в соответствии с оговоренными сроками расчетов.

Хотя  кредиторская задолженность обычно оценивается как источник краткосрочного привлечения денежных средств, нельзя руководствоваться принципом "чем  больше, тем лучше". Существуют экономические  и этические границы задолженности кредиторам. Долгое время считалось, что оптимальное соотношение собственных и заемных средств должно находиться в пропорции 60:40. Это гарантирует обеспечение кредиторской задолженности, своевременный возврат долгов и одновременно избавляет предприятие-дебитора от угрозы долговой зависимости. В любом случае кредиторская задолженность должна быть использована для рационального вложения в наиболее ликвидные активы, приносящие максимальный доход.[9,10,15]

 

 

Таблица 3.1.2. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности за 2010-2011 гг. на примере ООО "Дагэнергобанк"

Дебиторская задолженность по элементам	2010 год							2011 год
	на нач года		на кон года		отклонения			на нач года		на кон года		отклонения
	Сумма, руб.	Уд. вес %	Сумма, руб.	Уд. вес %	Абсол отклон	Относ. %	Отклон по уд весу	Сумма, руб.	Уд. вес %	Сумма, руб.	Уд. вес %	Абсол. отклон.	Относ. %	Отклон по уд весу
I Краткосрочная, в т. ч. покупатели  и заказчики расчеты с бюджетом расчеты по соц. фондам прочие  дебиторы в т. ч. просроченная из нее  длительностью свыше 3-х месяцев II Долгосрочная	25687 - - - 25687 -   - -	100 - - - 100 -   - -	156194 141564 404 3 14223 84479   84479 -	100 91 0,3 0,002 9 54   54 -	+130507 +141564 +404 +3 -11464 +84479   +84479 -	608 - - - 55,4 -   - -	- +91 +0,3 +0,002 -91 +54   +54 -	156194 141564 404 3 14223 84479   84479 -	100 91 0,3 0,002 9 54   54 -	372670 170609 159873 - 42188 97065   97065 -	100 46 43 - 11 26   26 -	+216476 +29045 +159469 -3 +27965 +12586   +12586 -	238,5 120,5 39573 - 29,7 114,9   114,9 -	- -45 +42,7 -0,002 +2 -28   -28 -
Итого дебиторская задолженность	25687	100	156194	100	+130507	608	-	156194	100	372670	100	+216476	238,5	-