Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 3.1.3. .Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности за 2010-2011 гг. на примере ООО "Дагэнергобанк"

Кредиторская задолженность по элементам	2010 год							2011 год
	на нач года		на кон года		отклонения			на нач года		на кон года		отклонения
	Сумма руб.	Уд. вес %	Сумма руб.	Уд. вес %	Абсол отклон	Относ %	Отклон по уд весу	Сумма руб.	Уд. вес %	Сумма руб.	Уд. вес %	Абсол отклон	Относ %	Отклон по уд весу
I Краткосрочная, в т. ч. поставщики  и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед соц. ф-ми задолженность перед бюджетом авансы  полученные прочие  кредиторы в т. ч. просроченная из нее  свыше 3-х месяцев II Долгосрочная	662842 255896   50457 18059 19444 318922 64 - - -	100 39   7,6 2,7 2,9 48 0,01 - - -	713492 330677   30555 12856 26425 311238 1741 146506 146506 -	100 46,3   4,3 1,8 3,7 43,6 0,2 20,5 20,5 -	+50650 +74781   -19902 -5203 +6981 -7684 +1671 +146506 +146506 -	107,6 129   60,5 71,2 136 97,6 2720 - - -	- +7   -3,3 -0,9 +0,8 -4,4 0,19 +20,5 +20,5 -	713492 330677   30555 12856 26425 311238 1741 146506 146506 -	100 46,3   4,3 1,8 3,7 43,6 0,2 20,5 20,5 -	830443 353110   57674 14952 8261 391750 4696 - - -	100 42,5   6,9 1,8 0,99 47 0,6 - - -	+116951 +22433 +27119 +2096 -18164 +80512 +2955   -146506 -146506 -	116,4 106,8   188,6 116,3 31,3 125,9 269,7 - - -	- -3,8   +2,6 - -2,71 +3,4 0,4 -20,5 -20,5 -
Итого кредиторская задолженность	662842	100	713492	100	+50650	107,6	-	713492	100	830443	100	+116951	116,4	-

 

 

 

Анализ  задолженности - составная часть  оценки ликвидности предприятия, его  способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить  и сопоставить объемы и распределение  во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения  краткосрочной задолженности и  общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция  роста этих показателей указывает  на возможность возникновения проблем  с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод  и подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Средняя дебиторская задолженность _2010г=(25687+156194)/2=90940,5 руб.

Средняя дебиторская задолженность_2011г=(156194+372670)/2=264432 руб.

Коэффициент оборачиваемости выручка от реализации средств в расчетах (обороты) средняя дебиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности) показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. В данном случае наблюдается его снижение, которое свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

Немаловажен показатель, который характеризует  длительность погашения дебиторской  задолженности (в днях), это оборачиваемость  средств в расчетах.

Чем продолжительнее  период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует  соотносить с категориями дебиторов- юридических и физических лиц, с видами продукции, условиями расчетов.

За 2010 год  данный коэффициент увеличился на 14 дней и составил 25 дней, это свидетельствует  о том, что на ООО "Дагэнергобанк"

в 2010 году увеличился риск непогашения задолженности, на это указывает и образовавшаяся в данном году просроченная дебиторская  задолженность.

Также рассчитывается отношение средней величины дебиторской  задолженности к выручке от реализации (коэффициент замещения):

Данный  показатель является обратным коэффициенту оборачиваемости средств в расчетах (в оборотах).

Для более  детального анализа проведем факторный  анализ коэффициентов оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности.

Факторный анализ коэффициента оборачиваемости  дебиторской задолженности:

Коб=

Коб _{выр от реал.} =

∆Коб_{выр от реал.}=41,26-31,80=9,4 БФ:∆Коб=9,46-27,06= -17,6

К_{ср деб. задол.}=

∆К_{ср деб задол}=14,2-41,26= -27,06

По данным проведенного факторного анализа видно, что данный коэффициент снизился на 17,6 оборотов, в том числе за счет увеличения выручки на 9,4 оборота, а за счет увеличения средней дебиторской  задолженности снизился на 27,06 оборота.

Факторный анализ коэффициента оборачиваемости  кредиторской задолженности

Коб=

Коб_{с/с реал.}= БФ:∆Коб=0,6-0,7= -0,1

∆Коб_{с/с реал}= 4,7-4,1=0,6

Коб_{ср кр задол.}=

∆Коб_{ср кр задол.}= 4,0-4,7= -0,7

По данным проведенного анализа видно, что  коэффициент снизился на

0,1 часть  оборота, в том числе за счет  увеличения себестоимости реализации  на 0,6 часть, а за счет увеличения  кредиторской задолженности, снизился  на 0,7 часть.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности  необходимые показатели и расчеты  приведены в таблице 3.1.5.:

Средняя кредиторская задолженность _{2010 г} =(662842+713492)/2=688167 руб.

Средняя кредиторская задолженность _{2011 г} =(713492+830443)/2=771968 руб.

Эффективность использования средств кредиторов предприятием-должником характеризует оборачиваемость кредиторской задолженности:

Данный  коэффициент отражает скорость оборота  долгов кредиторам в количестве оборотов за анализируемый период. За 2010 год  наблюдается уменьшение числа оборотов кредиторской задолженности на 0,1 часть  оборота и составил 4 оборота. Это  свидетельствует о торможении погашения  текущих обязательств перед кредиторами.

Полученный  результат характеризует средний  срок погашения обязательств , т. е. период (в днях), в течении которого предприятие в состоянии выработать продукцию в стоимостном измерении, равном величине кредиторской задолженности. Так, на ООО "Дагэнергобанк", срок увеличился на 2 дня в 2010 году и составил 90 дней, это свидетельствует о том, что предприятие стало вырабатывать продукцию более длительно, в следствии увеличения объемов производства.

Также рассчитывается отношение средней величины кредиторской задолженности к себестоимости  реализации, данный показатель является обратным показателю оборачиваемости  кредиторской задолженности (в оборотах).

Анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности  позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможность увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия. [9,10,12,13,15]

 

 

 

 

 

 

3.2.  Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности  характеризует финансовую устойчивость предприятия и эффективность  финансового менеджмента.

Для проведения сравнительного анализа дебиторской  и кредиторской задолженности составим расчетный баланс. В активе данного  баланса располагается дебиторская  задолженность, в пассиве- кредиторская задолженность.

Расчетный баланс на примере ООО "Дагэнергобанк" за 2010-2011гг.

Дебиторская задолженность				Кредиторская  задолженность
2010 год		2011 год		2010 год		2011 год
на нач. года	на  кон. года	на  нач. года	на   кон. года	на  нач. года	на  кон. года	на     нач.года	на  кон.года
25687	156194	156194	372670	662842	713492	713492	830443

 

По данным приведенного расчетного баланса видно, что:

2010 год: Сальдо в данном случае кредитовое, остаток по кредиторской задолженности на конец года составил 713492 руб., оно свидетельствует о привлечении предприятием в хозяйственный оборот средств других организаций и предприятий. Для финансового состояния предприятия ситуация является положительной, т. к. дебиторская задолженность перекрывается кредиторской.

2011 год: Сальдо в данном случае кредитовое, остаток по кредиторской задолженности на конец года составил 830443 руб., оно свидетельствует о привлечении предприятием в хозяйственный оборот средств других организаций и предприятий. Для финансового состояния предприятия ситуация является положительной, т. к. дебиторская задолженность перекрывается кредиторской.

По имеющимся  данным рассчитаем коэффициент соотношения  кредиторской и дебиторской задолженности.

Значения  данных коэффициентов рассчитаем соответственно на начало и конец каждого года. Данный показатель отражает какая доля кредиторской задолженности может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов предприятия.

 

2010 год:

К_нг=662842 / 25878=25,61

К_кг=713492 / 156194=4,56

Анализируя  полученные показатели, можно сделать  вывод о том, что предприятие  могло на начало года погасить 25,61 часть  кредиторской задолженности, при условии  поступления отвлеченных в дебиторскую  задолженность ресурсов предприятия. Соответственно на конец года данный показатель составил 4,56. 2010 год:

К_нг=713492 /156194=4,56

К_кг=830443 / 372670=2,22

Анализируя  полученные показатели, можно сделать  вывод о том, что предприятие  могло на начало года погасить 4,56 часть  кредиторской задолженности, при условии  поступления отвлеченных в дебиторскую  задолженность ресурсов предприятия. Соответственно на конец года данный показатель составил 2,22.

В целом  за два года наблюдается тенденция  к уменьшению данного коэффициента, а, следовательно, к уменьшению возможности  погашения кредиторской задолженности  за счет средств поступивших от возврата дебиторской задолженности.[10,13]

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Пути улучшения состояния  расчетов с дебиторами и кредиторами.

По результатам анализа  состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности  предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере  осуществления платежно-расчетных  отношений предприятия с его  дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового  состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и  дебиторской задолженности свидетельствует  о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных  отношений.

Высокая доля строки «авансы  выданные» в общем объеме дебиторской  задолженности говорит либо о  заведомой выдаче авансов лицам  или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента  погасить выданный аванс.

Представляют интерес  значительные объемы прочей задолженности, как дебиторской, так и кредиторской. Их подробный анализ не входит в рамки настоящей работы, однако при аудиторской проверке предприятия эти суммы непременно будут подвергнуты детальной проверке, особенно суммы, выданные в счет заработной платы и своевременно не возвращенные, а также не возвращенные работниками подотчетные суммы.

Чтобы избежать проблем при  проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие.

Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии  достаточно благополучна с точки  зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности  незначительна, тем не менее, рост объемов  и дебиторской, и кредиторской задолженности  определяет необходимость повышенного  внимания ко всему, что с ней связано.

Динамика и состав дебиторской  задолженности свидетельствует  о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем  просроченной дебиторской задолженности  в общем объеме дебиторской задолженности  на конец 2007 года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Важно не допустить дальнейшего  роста доли дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов  предприятия - это может повлечь  за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности  оплачивать свои обязательства перед  кредиторами.