Учет накладных расходов

Налоговый учет – процесс ведения ТОО учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса РК в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности основывается на данных бухгалтерского учета.

ТОО самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

• формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных ТОО в течение налогового периода;
• расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;
• достоверное составление налоговой отчетности;
• предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.

В случае выявления ошибок, допущенных при составлении налоговых  отчетов предыдущих периодов, сумма корректировки ошибок отражается в дополнительных формах налоговой отчетности, к которым прилагаются бухгалтерские справки с объяснением причин допущенных ошибок. Бухгалтерская справка подписывается  директором, главным бухгалтером и бухгалтером-исполнителем. Дополнительные формы налоговых отчетов оформляются в соответствии с общими требованиями, предъявляемыми к заполнению и сдаче налоговой отчетности.

Изменения в налоговой учетной политике ТОО могут быть произведены в случаях:

- когда вносятся  изменения в  Налоговый кодекс, которые влияют  на изменения в налоговом учете;

- когда это изменение приведет к более достоверному представлению событий и операций в налоговой отчетности ТОО.

Учетная документация включает в себя:

• бухгалтерскую документацию;
• налоговые формы;
• налоговую учетную политику;
• учетные регистры и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

      Согласно пункту 2 статьи 59 Налогового кодекса РК , учетная документация ТОО составляется и ведется на русском языке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса, срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода.

Исковая давность по налоговому обязательству и требованию — период времени, в течение которого:

1) орган налоговой службы вправе  начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и  других обязательных платежей в бюджет;

2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую  отчетность, вправе внести изменения  и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;

3) налогоплательщик (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней;

4) орган налоговой службы обязан  провести зачет и (или) возврат  налогов и других обязательных  платежей в бюджет, пеней.

Учетная документация хранится до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса РК для каждого вида налога или другого обязательного платежа, к которому относится такая документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором составлена учетная документация, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 5 и 6  46 статьи.

Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, в том числе переданных (полученных) по финансовому лизингу, хранится до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса РК, который начинается с окончания последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу.

Учетная документация, подтверждающая стоимость активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранится до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса РК, который начинается с окончания налогового периода, в котором произошло выбытие или полное использование таких активов.

При реорганизации ТОО - юридического лица обязательство по хранению учетной документации реорганизованного лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).

ТОО «ТЖС-Балхаш» является филиалом АО «Темиржолсу», главными задачами предприятия являются:

- содержание находящихся на  балансе сооружений, устройств и оборудования систем водоснабжения, канализации и теплоснабжения;

- обеспечение безаварийной работы;

- снабжение водой потребителей  в нормативных объемах и надлежащего  качества;

- обеспечение приема, качественной  очистки и отвода сточных вод;

- оказание платных услуг сторонним  организациям и населению.

По объему выполняемой работы дистанция относится к 1-ой группе и обслуживает следующие объекты:

- пункты водоснабжения централизованные  – 2 шт.;

- пункты водоснабжения нецентрализованные  – 8 шт.;

- водопроводные сети – 89,22 км.;

- водонапорные башни – 7 шт.;

- станция обезжелезования – 1 шт.;

- артезианские скважины (центр. водосн.) – 25 шт.;

- насосные станции – 20 шт.;

- пункты, имеющие централизованную  канализацию – 2 шт.;

- канализационные сети – 14,48 км.;

- канализационные насосные станции  – 1 шт.;

- пункты водоснабжения, оборудованные  устройствами для заправки ж/д  цистерн – 1 пункт;

ТОО «ТЖС-Балхаш» в своей структуре имеет 2 участка, обслуживающих 31 населенных пунктов. Всего по дистанции обслуживается:

18 объектов железнодорожного транспорта;

18 потребителей сторонних организаций;

2999 лицевых счетов населения.

Предприятие имеет право заниматься следующими видами деятельности:

- услуги водохозяйственной и  канализационных систем;

- оказание услуг по бурению и обустройству скважин;

- оказание услуг по капитальному  ремонту глубинных и консольных  насосов;

- оказание услуг по обслуживанию  водопроводных и канализационных  сетей и сооружений, скважин;

- оказание услуг по капитальному  ремонту наружных и внутренних водопроводных и канализационных сетей и сооружений, скважин;

- оказание услуг по обеспечению  технической водой для нужд  населения и предприятий;

- оказание услуг по установке  приборов учета воды;

- другие виды деятельности, не  запрещенные действующим законодательством РК.

Уставный капитал товарищества составляет 171 568 169 тенге. Сформировано 100%. Основные технико-экономические показатели деятельности ТОО «Темиржолсу-Балхаш» приведены в таблице 3.

 

Таблица 3

Основные технико-экономические за 2008-2010 годы

 (тыс. тенге)

№ п/п	Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Абсолютные отклонения		Относительные отклонения
					гр. 4- гр 3	гр 5 - гр 4	гр 4/ гр 3*100	гр 5/ гр4*100
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Выручка от реализации	26 544	32 272	53 468	5 728	21 196	121,6	165,7
2	Среднесписочная численность, человек	96	95	102	-1	7	99,0	107,4
3	Фонд заработной платы	19 541	23 214	24 071	3 673	857	118,8	103,7

 

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8	9
4	Отчисления на социальный налог	1 842	2 454	2 570	612	116	133,2	104,7
5	Себестоимость продукции	27 321	37 255	45 223	9 934	7 968	136,4	121,4
6	Прибыль или убыток	-777	-4 983	8 245	-4 206	13 228	641,3	-165,5

 

Выручка из года в год растет с 26 544 тыс. тенге в 2007 году до 32 272 тыс. тенге в 2008 году и до 53 468 тыс. тенге в 2009 году. В 2009 году достигнута рентабельность производства.

На конец 2009 года численность работников составляет 102 человека, из них 10 человек составляют администрацию, а остальные – производственный персонал.

 

 

2.2 Учет накладных расходов на ТОО «Темиржолсу-Балхаш»

 

 

На предприятии расходы подразделяются на расходы периода и расходы на основное производство. Дадим характеристику деятельности предприятия по ведению учета расходов. За 2009 год объем реализации воды - 694,282 тыс. м3, при плане 1176,571 тыс. м3, что составляет 58,2%, в т.ч, для нужд ж/д транспорта объем реализации воды составил 42,405 тыс. м3, при плане 30,052 тыс. м3, что составляет 141,1%. Из общего объема воды реализация питьевой воды составила 246,957 тыс. м3, технической 447,325 тыс. м3. Причиной невыполнения плана реализации питьевой и технической воды является:

- передача местным исполнительным  органам объектов ст. Балхаш-2, которые заложены в тарифную смету;

- основной потребитель технической  воды – котельная, которая в летнее время не работала, что и привело к снижению  объема потребления воды.

Объем сброса сточных вод составил 36,122 тыс. м3, при плане 33,7 тыс. м3, в том числе для нужд железнодорожного транспорта 21,025 тыс. м3, при плане 17,564 тыс. м3.

По состоянию на 01.01.2006 года по дистанции установлено приборов учета реализации воды – 810, в том числе на предприятиях железнодорожного транспорта 17 приборов или 38% от общего количества объектов железнодорожных предприятий.

Согласно штатного расписания численность работников составляет до передачи станции 251 человек, после передачи станции 168, фактически работает по состоянию на 1 января 2010 года 93 человека. За 2009 год премиальное вознаграждение не выплачивалось. Рассмотрим расчет заработной платы на ТОО «Темиржолсу-Балхаш» за 2008 год. Административные расходы в 2009 году по заработной плате - 5379 тыс. тенге, при плане 5502 тыс. тенге. В таблице 4 показана оплата работников предприятия.

 

Таблица 4

Оплата работников предприятия

 

№ п/п	Наименование показателя	ед. измерения	Сумма
1	ФЗП работников списочного и несписочного состава и совместителей, всего	тыс. тенге	24071
	в том числе персонал основной деятельности	тыс. тенге	18692
2	Среднемесячная заработная плата :	тыс. тенге	20059
	всего персонала	тыс. тенге	20059
	персонала основной деятельности	тыс. тенге	17307
3	Фактически отработано человеко-часов всеми работниками	человеко-часов	163725
4	Удержано из заработной платы, всего:	тыс. тенге	5977
	в том числе
	пенсионных взносов (10%)	тыс. тенге	2220
	подоходного налога с физических лиц	тыс. тенге	1187
	Прочие	тыс. тенге	2570
5	Выплачено заработной платы за 2008 год, всего	тыс. тенге	16291
	в том числе:
	Деньгами	тыс. тенге	16291
	товарами и услугами	тыс. тенге	0
6	Остаток задолженности по заработной плате на конец 2008 года	тыс. тенге	1803