Учет основных средств

 

За рассматриваемый период общее изменение структуры пассива составило 312 тыс. руб. (108%). Наибольшее изменение в составе пассивов связано с изменением краткосрочных обязательств.

Итог по разделу III в 2009 и 2010 году составил 792 тыс. руб. и 986 тыс. руб. соответственно, а в 2011 году - 638 тыс. руб. (произошло уменьшение на 20%).

По разделу V наблюдается увеличение на 466 тыс. руб. (115%). Эти изменения произошли за счет возникновения прочих обязательств в сумме 1001 тыс. руб. в 2011г., также наблюдается уменьшение на 444 тыс. руб. краткосрочных займов и кредитов (уменьшение составило 31%) и уменьшение на 91 тыс. кредиторской задолженности.

Для полной картины экономической  характеристики исследуемого предприятия сделаем анализ его финансово-хозяйственной деятельности по данным Отчета о прибылях и убытках ООО «Система - Центр» на 31.12.2011г. (Приложение А). Результаты анализа хозяйственной деятельности сведены в таблице 3.

 

Таблица 3

 

Основные экономические показатели деятельности

ООО «Система - Центр» за 2009-2011 годы (тыс. руб.)

 

№ п/п	Поступление денежных средств	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста, в %	Откло-нение (+;-)
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг	3107	3566	4082	131	975
2.	Себестоимость реализации продукции, работ, услуг	2640	2952	3589	136	949
3.	Коммерческие  и управленческие расходы	236	317	87	37	-149
3.	Прибыль, убыток от продаж	231	297	406	176	175
4.	Прочие доходы	13	44	34	262	21
5.	Прочие расходы	24	97	51	213	27
6.	Прибыль (убыток) до налогообложения	220	244	358	163	138
7.	Налог на прибыль	44	50	72	164	28
8.	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	176	195	286	163	110

 

Из таблицы 3 видно, что в целом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Система - Центр» по итогам 2011г. имеют положительную динамику. Себестоимость реализации продукции, работ, услуг в 2011г. увеличилась на 36% или 949 тыс. руб., наряду с этим выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2011г. по сравнению с 2009г. выросла на 31% или на 975 тыс. руб., что говорит об эффективной деятельности предприятия в 2011г.

Прочие доходы в 2011г. также показали положительную динамику (21 тыс. руб.).

Положительно на увеличение чистой прибыли повлияло уменьшение коммерческих и управленческих расходов на 149 тыс. руб. или на 63%.

В целом рост чистой прибыли в 2011г. составил 63% или 110 тыс. руб.

Проведя анализ экономических показателей деятельности предприятия ООО «Система - Центр», можно сделать вывод о том, что за период 2009-2011гг. предприятие работало эффективно. В целом динамика развития предприятия положительная.

 

 

2.2 Учет наличия и движения основных средств

 

Согласно принятой в обществе учетной политике на 2011г., учет основных средств ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина России от 30.03.01 г. №26н (с изменениями от 24 декабря 2010г.).

К основным средствам  на предприятии относятся материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при оказании услуг, либо управлении организацией.

В ООО «Система - Центр» в период с 2009-2011гг. основными средствами являлись:

- два легковых автомобиля марки Chevrolet NIVA;

- многофункциональное  устройство Canon;

- сетевое компьютерное  оборудование.

Автомобили Chevrolet NIVA были приобретены в 2009г. по договору купли – продажи у ООО «Вектор-Авто» с целью выполнения хозяйственных операций и получения прибыли для предприятия.

Для ввода в  эксплуатацию автомобилей, комиссией, утвержденной директором ООО «Система – Центр» в начале года, были оформлены акты приемки-передачи основных средств №3 и №4 от 20.07.2009г. В них указываются характеристики объектов, их местонахождение – ООО «Система – Центр», дата ввода в эксплуатацию – 20.07.2009г. Акты приемки-передачи основных средств (Приложение Б) были переданы в бухгалтерию для постановки на учет. На основании актов бухгалтерия открыла инвентарные карточки учета основных средств №7 и №8, где указывается инвентарный номер объекта – №0007 и №0008, первоначальная стоимость – 357 627,12 руб. и срок полезного использования.

Срок полезного  использования полученных автомобилей, установленный организацией на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года №1, составляет шесть лет. Начисление амортизации по основным средствам (в бухгалтерском и налоговом учете) производится организацией линейным способом. Для целей налогообложения прибыли при начислении амортизации применяется специальный коэффициент 1.

Таким образом, ежемесячная сумма амортизации по двум автомобилям в бухгалтерском учете составляет 9 934,09 руб.

Многофункциональное устройство Canon стоимостью 22 000 руб. было приобретено в августе 2010г., и, согласно учетной политики ООО «Система – Центр» оно входило в состав амортизируемых основных средств. Срок полезного использования его установлен 12 месяцев, следовательно, ежемесячная сумма амортизации по многофункциональному устройству равна 1 833,33 руб.

Сетевое компьютерное оборудование было приобретено в  декабре 2010г. Для ввода в эксплуатацию сетевого компьютерного оборудования комиссией, утвержденной директором ООО «Система – Центр» в начале года, был оформлен акт приемки-передачи основных средств №2 от 22.12.2010г. В нем указывается характеристика объекта, его местонахождение – офис ООО «Система – Центр», дата ввода в эксплуатацию – 22.12.2010 г. Акт приемки-передачи основных средств передан в бухгалтерию для постановки на учет. На основании акта бухгалтерия открыла инвентарную карточку учета основных средств №10, где указывается инвентарный номер объекта – №00010, первоначальная стоимость – 50 000 руб., срок полезного использования – 18 месяцев, сумма амортизации составит 2 777,78 руб. в месяц.

Учет наличия  и движения основных средств, за исключением  арендованных, ведется на синтетическом счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости.

Для синтетического учета основных средств в ООО «Система – Центр» используются следующие счета:

- 01 «Основные средства»,

- 02 «Амортизация основных средств»;

- 03 «Доходные вложения в материальные ценности»,

- 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств»,

- а также забалансовые счета (при необходимости) - 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств».

По дебету 01 счета «Основные средства» записывают первоначальную стоимость поступивших основных средств и их дооценку, а по кредиту – выбытие основных средств и их уценку (Приложение В)

Аналитический учет представляет собой пообъектный  учет основных средств и ведется в ООО «Система – Центр» с помощью инвентарных карточек ф. № ОС-6. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект или на группу однотипных объектов. Заполнение инвентарных карточек производится на основе первичной документации: актов приемки-передачи, технических паспортов и других документов. Заполненные инвентарные карточки регистрируются в описях типовой формы.

Инвентарные карточки (индивидуальные и групповые) составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии ООО «Система – Центр».

Ввод объектов основных средств в эксплуатацию в ООО «Система – Центр», как указывалось выше, оформляется актом передачи ф. № ОС-1. Такой же акт выписывается при внутреннем перемещении объектов из одного структурного подразделения в другое и для оформления передачи их со склада (из запаса) в эксплуатацию. При оформлении внутреннего перемещения объектов акт (накладная) выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения, передающего имущество. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй - структурному подразделению, передавшему объект.

Акт приемки-передачи вместе с технической документацией  передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером  и утверждается руководителем организации. Бухгалтерия открывает инвентарные карточки (производит запись в инвентарной книге) или делает отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке (книге). Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации, а в бухгалтерии не хранится.

При поступлении основных средств (легковых автомобилей) бухгалтером ООО «Система – Центр» осуществлялись следующие проводки (табл.4):

 

Таблица 4

Поступление основных средств

 

Содержание  хозяйственной операции	Номера счетов
	Дебет	Кредит
Поступили основные средства по первоначальной стоимости (в том числе услуги по доставке и другие расходы)	08	60
Перечислено ООО «Вектор – Авто» за основные средства	60	51
На сумму  начисленного НДС по закупленным основным средствам	19	60
Оприходованы (переданы в эксплуатацию) основные средства	01.1	08.4

 

Внутреннее  перемещение основных средств отражается только в аналитическом учете, делать запись об этом перемещении в синтетическом учете нет необходимости. Расходы, связанные с внутренним перемещением основных средств, учитываются на счетах 24 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», что зависит от принадлежности объектов.

В соответствии с действующим положением и правилами  с балансов предприятий и хозяйственных  организаций могут списываться  основные средства (фонды) по следующим  причинам: безвозмездная передача другим предприятиям; реализация ненужного оборудования; ликвидация по ветхости, моральному износу, стихийным бедствиям.

Безвозмездная передача основных средств (фондов) оформляется  актом приемки–передачи основных средств, только предприятие уже будет  выступать в качестве стороны, передающей основные средства (фонды). В акте записываются первоначальная стоимость и сумма износа (в части полного восстановления). Инвентарная карточка из картотеки изымается (прилагается к акту), о чем делается отметка в описи инвентарных карточек или книге и в инвентарном списке основных средств (фондов) по месту их нахождения.

Списание основных средств вследствие ликвидации на предприятии  происходит в конце декабря каждого года. Оформляется данная операция первичными документами в соответствии с положениями ст.9 Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. №71 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Для осуществления  списания основных средств в ООО «Система - Центр» создается комиссия, назначенная руководителем предприятия. Она проводит непосредственный осмотр каждого объекта, подлежащего списанию, используя при этом техническую документацию, а также бухгалтерские документы, отражающие первоначальную стоимость и сумму износа. Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание основных средств ф. №ОС-4 (Приложение Г). После составления, акт подписывают все члены комиссии во главе с председателем.

В акте на списание указываются характеристики объекта, в том числе: первоначальная стоимость; сумма начисленной амортизации; проведённые ремонты; причина выбытия; сумма затрат, связанных со списанием.

Акт составляется в двух экземплярах и утверждается руководителем организации. Первый экземпляр сдаётся в бухгалтерию, второй остаётся у лица, ответственного за сохранность основных средств, и является основанием для сдачи на склад оставшихся в результате списания запасных частей, материалов, металлолома.

В 2011г. в ООО «Система-Центр» было списано в связи с физическим износом Многофункциональное устройство Canon.

Первоначальная  стоимость – 20 000 руб.

Сумма начисленной  амортизации – 20 000 руб.

Д01 «Выбытие основных средств» - 20 000 руб. - Списана первоначальная стоимость.