Учет расчетных операций Гомельского пассажирского участка

введение

 

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают  обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги),  перед государством по налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и т.д. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный и строго регламентированный характер.

Под расчетными операциями понимаются расчеты между  юридическими лицами, а также с  участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке. Вышеперечисленные клиенты банка выступают при переводе средств как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов. Банки по собственным операциям могут выступать одновременно как сторона и как участник расчетов. Проведение безналичных расчетов предполагает определенную организацию, которая включает принципы, условия, порядок и формы расчетов.

Для всех безналичных  расчетов осуществление платежей происходит в пределах остатка средств на счете, в том числе и с учетом поступлений за день, в календарной очередности, что предполагает общее правило для плательщика – контролировать состояние своего счета. При невозможности полного выполнения обязательств для плательщика устанавливается очередность платежей, которая регламентирует последовательность операций банка при недостатке средств на счете.

Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Их приумножение, правильное и рациональное использование, контроль за их сохранностью, анализ дебиторской и кредиторской задолженности – важнейшая задача бухгалтерии. От успешного решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Именно поэтому тема дипломной работы является актуальной.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Организуя надлежащий учет операций с денежными средствами, бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Для предприятий  железнодорожного транспорта важнейшими задачами учета денежных средств  является их экономное и рациональное использование, а также использование по целевому назначению.

В настоящее  время все более возрастает потребность  в достоверности учетной и  отчетной информации о деятельности хозяйствующих субъектов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Состояние расчетов на предприятии влияет также на платежеспособность, финансовое состояние в целом.

В связи с этим основные задачи анализа расчетных операций состоят в том, чтобы выявить  состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с персоналом по оплате труда, по прочим операциям, с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам. Состояние расчетных операций на предприятии выступает в виде дебиторской и кредиторской задолженности.

Целью дипломной работы является комплексное изучение состояния  бухгалтерского учета и анализа расчетных операций в Гомельском пассажирском участке РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», оценка действующей практики учета расчетов на предприятии, выявление резервов повышения эффективности в управлении дебиторской и кредиторской задолженности.

Задачей дипломной работы является изучение и освещение следующих  вопросов:

экономической сущности расчетных операций;

форм расчетов денежными  средствами, используемые на территории Республики Беларусь;

особенностей расчетных операций на исследуемом предприятии;

нормативно-правового  регулирования учета и анализа операций с денежными средствами;

целей, задач и источников  учета денежных средств и операций по расчетным операциям;

документального оформления и учета расчетных операций;

задач, приемов, методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

анализа состояния дебиторской  и кредиторской задолженности на исследуемом предприятии;

анализ соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности;

анализ влияния состояния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия.

Дипломная работа состоит  из трех глав. Первая глава раскрывает экономическую сущность расчетов и их роль в кругообороте денежных средств предприятия. Вторая глава посвящена изучению организации учета расчетных операций Гомельского пассажирского участка, документального оформления расчетных операций, синтетического и аналитического учета расчетов, а также оценке действующей практики расчетных операций на предприятии. Третья глава предусматривает проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности по материалам Гомельского пассажирского участка за период с 01.01.2011 года по 01.01.2013 года, выявление резервов улучшения финансового состояния предприятия.

Сущность расчетных операций, применяемые формы расчетов денежными средствами, учет расчетов и анализ дебиторской и кредиторской задолженности достаточно освещен в специализированной, учебной и экономической литературе. Более полно данные вопросы изучены такими авторами как: Бычкова Г.М., Бабына В.Ф., Тишков Е.И., Левкович О.А., Подольский В.И., Ладутько М.И., Стражева Н.С., Стражев А.В., Ковалева О.В., Пупко Г.М., Чернюк А.А. Анищенко Н., Ильющенко Е., Клим А., Томкович Р. и другими авторами.

 

1 Экономическая сущность расчетов и их роль в кругообороте хозяйственных средств предприятия

 

     1.1 Сущность расчетов, их виды и формы

 

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы рациональной организации расчетов, поскольку кругооборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности. Расчеты – это денежные взаимоотношения, возникающие между организациями по товарным и нетоварным операциям [21, с. 36].

Расчеты денежными  средствами между субъектами предпринимательской деятельности – юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями  осуществляются в Республике Беларусь в следующих формах (рисунок 1.1). Формы расчетов – это урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств организаций [21, с.38].

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 – Формы расчетов

 

Применение  той или иной формы расчетов определяется в договоре, который заключают между собой покупатель и продавец товаров (работ, услуг).

Наличные  денежные расчеты осуществляются между  юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами посредством наличных денежных средств.

Сфера использования  наличных денег связана в основном с доходами и расходами населения:

• расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;
• оплата труда предприятиями и организациями, выплата других денежных доходов;
• внесение денег населением во вклады и получение по вкладам;
• выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возмещений по договорам страхования;
• выдача кредитными организациями потребительского кредита;
• оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;
• платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;
• уплата населением налогов в бюджет и др.

Безналичные расчеты – это расчеты между юридическими лицами, а также с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке.

Безналичные расчеты – это расчеты между  юридическими лицами, а также с  участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке. Порядок осуществления безналичных расчетов в Республике Беларусь регулируется Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка от 29 марта 2001г. №66 (с изменениями и дополнениями).

Настоящая Инструкция определяет порядок осуществления  безналичных расчетов в белорусских  рублях и иностранной валюте в  виде банковского перевода на основании платежных инструкций, выданных посредством представления расчетных и иных документов, предусмотренных настоящей Инструкцией.

Банковский  перевод – последовательность операций по исполнению платежной инструкции плательщика или бенефициара (взыскателя), в соответствии с которой один банк (банк-отправитель) направляет другому банку (банку-получателю) межбанковское платежное поручение о перечислении предоставленной суммы денежных средств в пользу указанного бенефициара [4].

Экономическая эффективность отдельных форм безналичных  расчетов связана с сокращением  времени на совершение платежа, ускорением оборачиваемости оборотного капитала в расчетах и приближением движения товарно-материальных ценностей к движению денежных средств. Предприятия заинтересованы в использовании расчетов, которые наиболее полно отражают их коммерческие интересы, не приводят к длительной иммобилизации средств и способствуют внедрению реальных графиков платежей по отгруженным товарно-материальным ценностям [23, с. 107].

В условиях рыночных отношений можно выделить следующие  основные принципы организации безналичных расчетов (рисунок 1.2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.2 – Принципы организации безналичных расчетов

 

В зависимости  от того, кто является инициатором  платежа, все безналичные расчеты подразделяются на кредитовые и дебетовые, которые производятся различными платежными инструкциями (рисунок 1.3).

Банковский  перевод, инициатором которого является плательщик, называется кредитовым. Банковский перевод, инициатором которого является получатель средств, называется дебетовым.

Расчеты в  форме банковского кредитового перевода осуществляются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, которые плательщик представляет в банк-отправитель.

Платежное поручение – это форма безналичных расчетов, при которой плательщик представляет в обслуживающее его учреждение банка платежную инструкцию, содержащую поручение о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя (бенефициара) в срок, предусмотренный законодательством или установленный в соответствии с ним в этом или ином банке [20, с. 370].

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.3 – Безналичные расчеты предприятия

 

В расчетах за товары и услуги платежные поручения  могут быть использованы в следующих случаях: за полученные товары и оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату документа, подтверждающего получение товара или услуг плательщиком; для платежей в порядке предварительной оплаты товаров и услуг; для осуществления плановых платежей, используемых при постоянных хозяйственных связях покупателей с сельскохозяйственными товаропроизводителями, предприятиями пищевой и перерабатывающей промышленности; для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям; при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража.

Преимущество  платежных поручений состоит в том, что они обеспечивают простой и быстрый документооборот, максимальное сближение моментов получения покупателями товаров и совершения платежа, возможность для плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров и услуг.