Учет расчетов с персоналом по оплате труда на примере МУП "Аэропорт Орск"

Поводом послужило то, что, по мнению инспекции, налог на доходы с оплаты отпуска необходимо перечислять  в бюджет в день выплаты отпускных. Но предприятие уплачивало налог с оплаты отпуска так же, как и с заработной платы, — в последний день месяца, за который были начислены отпускные.

Свою позицию ИФНС обосновала п. 2 ст. 223 НК РФ. Как уже отмечалось, в нем установлено, что при  получении дохода в виде оплаты труда  датой его фактического получения  признается последний день месяца, за который плательщику был начислен доход за выполнение обязанностей, предусмотренных трудовым договором. Но оплата отпуска не является зарплатой, поэтому налог с выплаты компания обязана перечислить в бюджет не в последний день месяца, а  на дату фактической выплаты.

Предприятие оспорило санкции в судебном порядке. Суд первой инстанции признал решение налогового органа недействительным. Судьи указали: НДФЛ с суммы выплаченных отпускных перечисляется одновременно с исчислением, удержанием и перечислением налога на сумму заработной платы за отчетный период. Они отклонили довод инспекции, что оплата отпуска не признается выплатой за выполнение трудовых обязанностей. И вот почему: предоставление работникам ежегодного отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка предусмотрено ст. 114 ТК РФ. То есть оплата отпуска относится к заработной плате работника. Это также находит подтверждение в ст. 136 ТК РФ, которая предусматривает порядок, место и сроки выплаты зарплаты, в том числе определяет срок оплаты отпуска.

Тем не менее в апелляции, куда обратился  с жалобой налоговый орган, решили иначе. Суд второй инстанции поддержал  доводы налоговиков и изменил  решение нижестоящего суда. Арбитры  посчитали, что отпускные — это  выплаты, не связанные с оплатой  труда. Значит, налог исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет в день выплаты отпускных работнику, как  того требует подп. 1 п. 1 ст. 223 во взаимосвязи  с п. 6 ст. 226 НК РФ.

Компания обратилась в ФАС с  кассационной жалобой. Суд третьей  инстанции указал, что апелляция  не права и оставил в силе решение  первой инстанции(постановление Уральского округа от 05.08.2010 № Ф09-9955/09-С3). Пени и штраф по НДФЛ были признаны незаконными.

По мнению большинства бухгалтеров  и экономистов позиция министерства финансов более обоснованна. Отпускные не входят в определение заработной платы (ст. 129 Трудового кодекса). Более того, за время отпуска выплачивают не заработную плату, а средний заработок, рассчитываемый по специальным правилам. Поэтому перечислять НДФЛ при выплате отпускных следует в день их выплаты работнику.

Таким образом, для решения этой проблемы требуется добиться согласования между налоговым, трудовым и судебным законодательством в части вопроса о дате перечисления НДФЛ с оплаты отпуска.

 

3.2 Рекомендации по совершенствованию  синтетического и аналитического  учета расчетов с персоналом  по оплате труда

 

 На  предприятии МУП «Аэропорт Орск»  используется программа «1С: Бухгалтерия 7.7»

«1С: Бухгалтерия  7.7» - это комплекс прикладных решений, созданных на основе общих принципов на одной платформе. Система программных продуктов автоматизирует выполнение основных учетных и управленческих задач в компаниях вне зависимости от их вида деятельности. Из линейки программ глава предприятия может подобрать программу, которая способна решать актуальные задачи, стоящие перед предприятием в данный момент, а также обладает возможностями дальнейшего развития при росте компании или расширении списка задач. Фирма «1С» предлагает готовые типовые решения для основных типов предприятий, работающих на российском рынке.

Программные продукты системы «1С: Бухгалтерия 7.7» разрабатывались в период с 1999 по 2003 год. Они отвечали требованиям своего времени. Однако с 2004 г. развитие прикладных решений фирмы «1С» осуществляется на платформе следующего поколения «1С: Бухгалтерия 8». В настоящее время более 89% всех новых инсталляций программных продуктов 1С производится на платформе «1C:Бухгалтерия 8». Обновление платформы «1С:Бухгалтерия 7.7» после 2003 года не производится. Программные продукты на платформе «1С:Бухгалтерия 7.7» предназначены для использования с операционными системами и системами управления баз данных, многие из которых в настоящее время сняты с продажи производителями, не поставляются с новыми компьютерами и не поддерживаются. С момента прекращения развития программ «1С: Бухгалтерия 7.7» их отставание от требований времени увеличивается. Например, особенности платформы «1С: Бухгалтерия 7.7» не позволяют обеспечить защиту выше класса 3 в соответствии с требованиями Федерального закона о Защите персональных данных (152-ФЗ), который постепенно вводится в России. В тоже время платформа «1С: Бухгалтерия 8» получила сертификат ФСТЭК на защиту до 1 класса включительно. Присутствие «1С:Предприятие 7.7» в прайс-листе фирмы «1С» и ее партнеров может создать у потребителя неверное впечатление о том, что эти программные продукты продолжают отвечать современным требованиям и рекомендуются для приобретения. Для того чтобы у потенциальных пользователей не формировалось неверного ожидания, с 1 июля 2011 года все программные продукты на платформе «1С: Бухгалтерия 7.7» выводятся из прайс-листа фирмы «1С» и ее постоянных партнеров.

Фирма «1С» учитывает, что ряд пользователей может испытывать потребность в дальнейшей покупке «1С: Бухгалтерия 7.7». Например, у пользователя имеется собственная разработка на платформе «1С: Предприятие 7.7» или возникла необходимость увеличить число предприятий одной группы, которые типовым образом ранее автоматизированы на версии «1С:Предприятие 7.7». Для таких случаев продажа таких программных продуктов производится по специальным заявкам, включающим данные о клиенте, мотивировку необходимости приобретения программных продуктов системы «1С:Предприятие 7.7», а также подтверждение, что конечный пользователь уведомлен о том, что программный продукт системы «1С:Предприятие 7.7» не полностью соответствует современным требованиям. При переходе к продаже по специальным заявкам планируется сохранить существующий порядок поддержки этих программных продуктов линейки «1С:Предприятие 7.7» в рамках подписки на информационно-технологическое сопровождение (ИТС).

«1С:Бухгалтерия 8» поддерживает решение всех бухгалтерских задач и включает в себя следующие основные участки учета:

- Банк/касса;

- Покупка/продажа;

- Производство;

- Основные средства;

- НМА;

- Зарплата и кадры.

Благодаря своим функциональным возможностям «1С Бухгалтерия 8» позволяет вести учет предприятиям любой сферы деятельности и любого режима налогообложения. Программа автоматизирует работу не только бухгалтерии предприятия, но и остальных структурных подразделений (например, отдела продаж: выписка счетов на оплату, накладных, счетов-фактур).

Программа «1С:Бухгалтерия 8» выпускается в следующих версиях:

- учебная

- базовая

- ПРОФ

- КОРП

Для практического  использования предназначены версии Базовая, ПРОФ и КОРП.

На сегодняшний  день стоимость программы «1С: Бухгалтерия 8» составит:

-«1С: Бухгалтерия 8 Базовая версия»-3300руб.

- «1C:Бухгалтерия 8 Проф»- 10800руб.

-«1С: Бухгалтерия 8 КОРП»-28000руб.

-«1С: Бухгалтерия 8 Комплект» на 5 пользователей-21600руб.

Версии  различаются реализованным функционалом, причем наиболее широким функционалом обладает версия программы «1С:Бухгалтерия 8 КОРП». Если в вашей практической работе возникнет необходимость расширения функционала, можно будет легко перейти на соответствующую версию.

Данные  сравнения программ «1С:Бухгалтерия 7.7 и Бухгалтерия 8 версии представлены в таблице 3.1

Таблица 3.1-сравнительная характеристика программ «1С :Бухгалтерия 7.7» и «1С:Бухгалтерия 8.».

Сравнительный критерий	7.7	8БАЗОВАЯ	8   ПРОФ	8   КОРП
Готовое решение для ведения  бухгалтерского и налогового учета	+	+	+	+
Ведение налогового учета по налогу на прибыль	+	+	+	+
Налоговый учет: УСН и ЕНВД		+	+	+
Ведение партионного учета		+	+	+
Возможность настройки счетов учета  материально-производственных запасов  и расчетов с контрагентами		+	+	+
Учет по нескольким организациям в  отдельных информационных базах	+	+	+	+
Учет по нескольким организациям в  единой информационной базе			+	+
Учет в обособленных подразделениях				+
Возможность изменения (конфигурирования) прикладного решения			+	+
Многопользовательский режим работы, в том числе поддержка клиент-серверного варианта работы			+	+
Работа территориально распределенных информационных баз			+	+
Поддержка COM-соединения и Automation-сервера			+	+

 

 

 

3.3 Автоматизация процесса учета  расчетов с персоналом по оплате  труда на предприятии 

 
Для управления человеческими ресурсами предприятия фирмой «1С» разработан современный инструмент автоматизации задач управления персоналом, ведения кадрового учета и расчетов в соответствии с требованиями законодательства для предприятий различного масштаба – «1С: Зарплата и управление персоналом 8».

В «1С:Зарплата и управление персоналом 8» поддерживаются все основные процессы управления персоналом, а также процессы кадрового учета, расчета зарплаты, исчисления налогов, формирования отчетов и справок в государственные органы и социальные фонды, планирование расходов на оплату труда. Учтены требования законодательства, реальная практика работы предприятий и перспективные мировые тенденции развития подходов к управлению персоналом.

Решения «1С:Зарплата и управление персоналом 8» соответствуют требованиям Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О защите персональных данных». В программе реализована возможность регистрации событий, связанных с работой с персональными данными, в частности, доступ и отказ в доступе к персональным данным, включая информацию о том пользователе, с которым данное событие было связано.

На рисунке 3.1 представлены функциональные возможности «1С: Зарплата и управление персоналом 8»(схема)

Рисунок 3.1–«Функциональные возможности 1С: Зарплата и управление персоналом 8 (схема)»

 

Удобные и гибкие механизмы настройки  отчетов позволяют получать полную и достоверную информацию в самых  различных аналитических разрезах для различных категорий пользователей: руководства, службы управления персоналом, кадровой службы и других.

Учитывая различия в потребностях компаний разного уровня, фирма «1С» предлагает три программных продукта с различным функциональным наполнением и сложностью:

«1С: Зарплата и управление персоналом 8». Базовая версия – продукт для небольшой организации, позволяющий на одном рабочем месте в полном объеме автоматизировать ведение кадрового учета, расчета заработной платы и исчисления необходимых налогов и взносов в соответствии с требованиями законодательства.

«1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ» позволяет не только вести кадровый учет и расчет заработной платы в компаниях, имеющих сложную юридическую структуру, но и автоматизировать базовые функции управления персоналом (подбор, обучение, мотивация).

«1С: Зарплата и управление персоналом 8 КОРП» – комплексное решение для автоматизации всех задач управления персоналом на средних и крупных предприятиях, для которых эффективное управление человеческими ресурсами является необходимым условием успешной работы на рынке. Продукт позволяет решать задачи реализации кадровой политики предприятия и всесторонней оценки персонала на современном уровне, правильно и быстро обрабатывать информацию о состоянии персонала предприятия и давать на ее основе качественные и содержательные заключения о способностях работников, планировать обучение, развитие и карьеру, принимать обоснованные управленческие решения.