Шпаргалка по БФУ

- Постановление Госкомстата  РФ «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» №88 от 18.08.99

Денежные средства организации  включают в себя:

- наличные денежные  средства, находящиеся в кассе  организации

- денежные документы

- денежные средства, находящиеся  на расчетных, валютных и специальных счетах в банках

- денежные средства, находящиеся  в пути

Задачи учета денежных средств:

1. точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению.

2. контроль за наличием  денежных средств и денежных документов,  их сохранностью и целевым использованием

3. контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины

4. контроль за эффективностью и правильностью использования денежных средств в обороте предприятия, выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

5. формирование достоверной отчетности о движении денежных средств

6. управление денежными потоками организации.

Учет кассовых операций

Все организации, независимо от ОПФ или сферы деятельности, обязаны хранить свои свободные  денежные средства в банке на расчетном счете. Однако для проведения расчетов наличными каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу.

Прием, хранение и выдача наличных денег в кассе осуществляется в соответствии с положением ЦБ № 373-П «О порядке ведения кассовых операций».

Кассовые операции ведутся  кассовым или иным работником в организации. Функции кассира может выполнять  и руководитель организации. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Организация (руководитель) самостоятельно определяет мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при их хранении (может быть оборудовано отдельное изолированное помещение, поставлены решетки на окна, железная дверь, сейф). Принимать и хранить в кассе денежные средства, не принадлежащие данной организации запрещается. Наличные деньги могут храниться в кассе только в пределах лимита.

Лимит кассы – это  максимальна сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе  на конец дня.

Лимит остатка кассы  определяется организацией по формуле установленной в положении № 373-П

L – лимит остатка денежных средств в кассе

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, работы, услуги за расчетный период

P – расчетный период, определяемый организацией (в рабочих днях, но не может быть больше 92 рабочих дней)

 – период времени между  днями сдачи наличных денег  в банк (не должен превышать  7 рабочих дней, а если в населенном  пункте нет банка, то 14 рабочих  дней).

При отсутствии поступлений  наличных денег за проданные товары, работы, услуги, при расчете лимита учитывается объем выдачи наличных денег

L – лимит остатка денежных средств в кассе

R – объем выдачи наличных денег (за исключением выдачи з/п) за расчетный период

P – расчетный период, определяемый организацией (в рабочих днях, но не может быть больше 92 рабочих дней)

 – период времени между  днями получения в банке наличных денег, за исключением денег для выдачи з/п (не должен превышать 7 рабочих дней, а если в населенном пункте нет банка, то 14 рабочих дней).

Рассчитанный лимит  остатка денег в кассе должен быть утвержден приказом руководителя организации. Превышение установленного лимита в кассе допускается в  дни выдачи з/п, но не более 5 рабочих  дней, а также в выходные и праздничные  дни, если в эти дни велись кассовые операции. Во все остальные дни сумма сверх установленного лимита подлежит сдаче в банк.

При продаже продукции (работ, услуг) юридическим и физическим лицам за наличный расчет прием наличных денег должен производиться с  обязательным применением контрольно-кассовой техники (ФЗ №54 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники»). Могут не использовать кассовые аппараты организации, находящиеся на специальном налоговом режиме – ЕНВД.

Расчеты наличными средствами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями производится в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в рамках 1 договора (Указание ЦБ №1843-У).

Документальное оформление кассовых операций

Поступление наличных денег  в кассу оформляется ПКО, который  подписывается кассиром и главным бухгалтером. Лицу, внесшему деньги в кассу выдается квитанция к ПКО, заверенная печатью организации. Выдача наличных денег из кассы оформляется РКО, который подписывается кассиром и главным бухгалтером.

Выдача з/п осуществляется по платежной ведомости, на основании которой потом составляется один РКО. Внесение исправлений в кассовые документы не допускается. У кассира должны быть образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Кассир учитывает все  операции по кассе в кассовой книге. Каждая организация ведет только 1 кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и отпечатана печатью на последней странице. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу (если учет ведется автоматизировано, то автоматически формируется и распечатывается 2 экземпляра).  Первый экземпляр листов сшивается в кассовую книгу, 2-й экземпляр вместе с ПКО и РКО сдается в бухгалтерию (является отчетом кассира). Контроль за правильностью ведения кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.

Синтетический учет денежных средств в кассе

Для учета наличия  и движения денежных средств и  денежных документов используется счет 50 «касса»

Счет – балансовый, основной, инвентарный, денежный, активный

Структура счета

                                                

К счету 50 могут быть открыты  субсчета:

1) 50.1   касса  организации

2) 50.2   операционная  касса  

3) 50.3   денежные документы

Если организация проводит операции с иностранной валютой, то к счету 50 может быть открыт субсчет 50.4  - касса в иностранной валюте.

Типовая корреспонденция  по счету 50

50.1  - учет денежных  средств, находящиеся в кассе  самой организации

Дт 50.1 Кт 51  - получены денежные средства в кассу с расчетного счета

Дт 50.1 Кт 62  - получены денежные средства в кассу от покупателей

Дт 50.1 Кт 66, 67  - получены займы в кассу от других юридических  или физических лиц

Дт 50.1 Кт 71  - получен  в кассу остаток денежных сумм от подотчетного лица

Дт 50.1 Кт 73  - получены денежные средства в кассу от работников за возмещение материального ущерба (в погашение займа)

Дт 50.1 Кт 75  - получены денежные средства в кассу от учредителей

Дт 50.1 Кт 76  - получены денежные средства в кассу от прочих дебиторов

Дт 51 Кт 50.1  - сданы денежные средства на расчетный счет

Дт 60 Кт 50.1  - оплачено поставщику из кассы

Дт 66, 67 Кт 50.1  - погашен займ из кассы

Дт 70 Кт 50.1  - выдана з/п из кассы

Дт 71 Кт 50.1  - выданы денежные средства под отчет из кассы

Дт 73 Кт 50.1  - выдан займ работнику их кассы

Дт 75 Кт 50.1  - выплачены денежные средства учредителям (дивиденды)

Дт 76 Кт 50.1  - выплачены денежные средства из кассы прочим кредиторам

 

50.2 – на данном субсчете  учитывается наличие и движение  денежных средств в операционных  кассах (кассы магазинов, ж/д вокзалов  и т.д.)

Движение денежных средств в операционной кассе отражается в книге кассира - операциониста, открываемой на каждую контрольно-кассовую машину. Записи в книгу кассира - операциониста вносятся на основании контрольной ленты кассового аппарата (Z-отчет), который распечатывается в конце рабочего дня или смены.

Дт 50.2 Кт 90.1  - отражена поступившая в операционную кассу  наличная выручка

Дт 50.1Кт 50.2   - сданы  денежные средства из операционной кассы  в  кассу организации

 

50.3 – на данном субсчете  учитывается наличие и движение находящихся в кассе организации денежных документов (акцизные марки, путевки, почтовые марки, ж/д, авиа билеты и т.п.)

Денежные документы  принимаются к учету в сумме  фактических затрат на их приобретение. Поступление и списание денежных документов оформляется ПКО и РКО. Кассир отражает движение денежных документов в «книге учета движения денежных документов».

 Дт 50.3 Кт 76  - приобретены  путевки 

Дт 50.3 Кт 71  - приобретены  денежные документы через подотчетных  лиц

Дт 26 Кт 50.3  - списана  стоимость использованных почтовых марок

Дт 71 Кт 50.3  - выданы денежные документы подотчет работнику

Дт 73 Кт 50.3  - выданы путевки  работникам

Синтетический учет денежных средств в кассе ведется в  журнале ордере  №1 (отражается Кт50) и в ведомости №1 (Дт50). Данные регистры заполняются на основании отчета кассира.

Далее информация заносится  в главную книгу и БФО (в  активе баланса, во 2-м разделе - оборотные  активы, строка «денежные средства»). При автоматизированной форме учета регистрами учета являются машинограммы по счету 50.

 

10 ВОПРОС. Учет операций на расчетных счетах

Порядок открытия и ведения  операций на расчетных счетах регламентируется ЦБ РФ. Организации могут открывать  несколько расчетных счетов в  любом банке.

Для открытия расчетного счета организация предоставляет в банк следующие документы:

1. Заявления на открытие  расчетного счета

2. Нотариально - заверенные  копии устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации,  свидетельство о постановке на  учет в налоговом органе.

3. Протокол собрания учредителей об избрании директора и приказ о назначении главного бухгалтера

4. Карточка с образцами  подписей и оттиска печати  организации.

После проверки данных документов предприятию открывается расчетный  счет и заключается договор банковского  счета.  На расчетные счета зачисляются денежные средства от покупателей, полученные кредиты и займы, дивиденды по акциям и другие суммы. С расчетного счета производится оплата счетов поставщиков, перечисление налогов и взносов, погашение кредитов и займов и т.д.

Первичные документы по расчетным счетам:

1)  сдача наличных  денежных средств оформляется объявлением на взнос наличными.

Он состоит из 3-х  частей:

1 часть – объявление (остается в банке)

2 часть – квитанция  (выдается на руки лицу, внесшему  денежные средства на расчетный счет и затем прикрепляется к РКО)

3 часть – ордер  (прикладывается к выписке с  расчетного счета)

2) снятие денежных  средств с расчетного счета  осуществляется по денежным чекам, которые организация получает в банке в виде чековой книжки.

3) безналичные платежи по расчетным счетам осуществляются на основании расчетных документов в зависимости от применяемой формы безналичных расчетов (в соответствии с Положением ЦБ №2-П).

Формы безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму со своего счета на счет получателя средств

Схема:

 

 

 

 

 

 

 

 

1 – заключение договора

2 – отгрузка товаров  или выполнение услуг, работ

3 – предоставление в банк платежного поручения

4 – перечисление денежных средств по платежному поручению

5, 6 – предоставление выписок с расчетного счета

Это самая распространенная форма безналичных расчетов, применяется  при расчетах с поставщиками, при  перечислении налогов и взносов, при погашении кредитов и займов и в других случаях.

- расчеты платежными требованиями

Платежное требование –  это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об оплате определенной денежной суммы через банк.

Схема

 

 

 

 

 

 

 

1 – заключение договора

2 – отгрузка товаров  или выполнение услуг, работ

3 – предоставление  в банк платежного требования

4 – направление платежного  требования в банк плательщика

5 – направление платежного  требования для акцепта

6 – акцепт платежного  требования (т.е. согласие)

7 – перечисление денежных  средств по платежному требованию

8, 9 – предоставление  выписок с расчетного счета

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным  акцептом, т.е. требующее согласия плательщика, или без акцепта, т.е. не требующее согласия плательщика (без 5,6 операций)