Шпаргалка по БФУ

Дт 71 Кт 50 – выданы денежные средства в подотчет работнику

Дт 10 Кт 71 – приобретены подотчетным лицом материалы

Дт 20,23,25,26,44 Кт 71 – отражены командировочные расходы и прочие расходы, осуществленные через подотчетное лицо

Дт 19 Кт 71 – учтен НДС по приобретенным через подотчетное лицо т.р.у.

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета

Дт 50 Кт 71 – возвращен неиспользуемый остаток подотчетной суммы

Дт 71 Кт 50 – выдано подотчетному лицу возмещение перерасхода

Подотчетные суммы, невозвращенные работниками в установлены сроки  отражаются на счете 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей». Данные суммы удерживаются из з/п работника

Дт 94 Кт 71 – отражен остаток, не возвращенный в срок подотчетной суммы

Дт 70 Кт 94 – удержан не возвращенный в срок остаток подотчетной суммы из з/п работника

Аналитический учет на счете 71 ведется по каждому подотчетному лицу, по каждой выданной в подотчет сумме.

При журнально-ордерной форме учета учет по счете 71 ведется  в журнале ордере №7, который является регистром как аналитического, так  и синтетического учета.

При журнально-ордерной форме учета данные из первичных документов (РКО, ПКО, авансовый отчет с приложенными подтверждающими документами) заносятся в журнал-ордер № 7, далее в главную книгу и в БФО (форма №1 бухгалтерский баланс, сальдо по дебету – в активе баланса во 2-м разделе – оборотные активы, строка «дебиторская задолженность», сальдо по кредиту – в пассиве баланса, во 5-м разделе – краткосрочные обязательства, строка «кредиторская задолженность»).

При автоматизированной форме учета регистрами учета  являются различные машинограммы по счету 71 (анализ счета, карточка счета, оборотно - сальдовая ведомость по счету 71 и др.).

 

21 ВОПРОС. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов с работниками  организации кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами ведется на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Счет – балансовый, основной, расчетный, активно-пассивный (чаще активный)

 Схема: 

 

К счету 73 могут быть открыты  субсчета:

73.1 – расчеты по  предоставленным займам 

73.2 – расчеты по  возмещению материального ущерба

и др.

Счет 73.1 – на данном субсчете отражаются расчеты с работниками  организации по предоставленным  им займам.

Займы могут предоставляться  работникам на жилищное строительство, на покупку квартиры, на образование  и т.д. Условия выдачи займов определяются организацией самостоятельно и фиксируются в договоре займа. В нём указываются сумма займа, срок, на который предоставляется займ, размер процентов (договор займа может быть и беспроцентным). В соответствии с договором сумма займа может быть возвращена путем внесения работником денежных средств или путем удержания из з/п работника. 

Типовая корреспонденция  по счету 73.1

Дт 73.1 Кт 50, 51 – предоставлен займ работнику из кассы (с р.с.)

Дт 73.1 Кт 91.1 – начислены проценты по предоставленному работнику займу

Дт 50, 51 Кт 73.1 – погашена сумма займа работником в кассу (на р.с.)

Дт 70 Кт 73.1 – удержана сумма займа и проценты из з/п работника

Дт 91.2 Кт 73.1 – списана сумма займа нереальная для взыскания с работника.

73.2 – на данном субсчете  отражаются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником в результате недостачи и хищения материальных ценностей, брака продукции и других случаев. 

Условия и порядок  возмещения материального ущерба регулируются ТК РФ. В соответствии с ТК РФ работник может быть привлечен к ограниченной или полной материальной ответственности. При ограниченной материальной ответственности работник за причиненный материальный ущерб несет ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. При полной материальной ответственности работник обязан возместить причиненный материальный ущерб в полном размере. Полная материальная ответственность возлагается на работника в следующих случаях:

-  когда с работником  заключен договор о полной  материальной ответственности

- в случае умышленного  причинения ущерба

- в случае причинения  ущерба в результате преступных  действий, установленных приговором  суда.

Взыскание сумм ущерба с  работника производится на основании  следующих документов:

- акт инвентаризации

- акт о браке

- приказ руководителя  о взыскании материального ущерба

- постановление суда, исполнительный лист

Размер ущерба при  утрате и порче ценностей определяется исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости  имущества по данным бухучета. Если с виновного лица взыскивается рыночная стоимость недостающих ценностей, то разница между взыскиваемой сумой и балансовой стоимостью недостающих ценностей относится на счет 98.4 «Доходы будущих периодов», а по мере взыскания с виновного лица суммы указанная разница списывается со счета 98.4 на счет 91.1.

Типовая корреспонденция  по счету 73.2

Дт 94 Кт 10,41,01 – отражена недостача и проча ценностей (по фактической стоимости)

Дт 19 Кт 68 – восстановлена сумма НДС из бюджета

Дт 94 Кт 19 – отнесена восстановленная сумма НДС на недостачу ценностей

Дт 73.2 Кт 94 – отнесена сумма недостачи на виновное лицо

Дт 73.2 Кт 98.4 – отражена разница между взыскиваемой суммой (рыночная цена) и фактической стоимостью ценностей

Дт 50 Кт 73.2 – внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу

Дт 70 Кт 73.2 – удержана сумма недостачи из з/п виновного лица

Дт 98.4 Кт 91.1 – отнесена разница на прочие доходы организации

Аналитический учет на счете 73 ведется по каждому работнику. При журнально-ордерной форме учета аналитический учет ведется в ведомости № 7, а синтетический учет ведется в журнале ордере № 8.

При журнально-ордерной форме учета данные из первичных  документов (договор займа, РКО, ПКО, расчетная ведомость, акты инвентаризации, акт о браке, приказ руководителя) заносятся в ведомость №7 и в журнал-ордер № 8, далее в главную книгу и в БФО (форма №1 бухгалтерский баланс, сальдо по дебету – в активе баланса во 2-м разделе – оборотные активы, строка «дебиторская задолженность», сальдо по кредиту – в пассиве баланса, во 5-м разделе – краткосрочные обязательства, строка «кредиторская задолженность»).

При автоматизированной форме учета регистрами учета  являются различные машинограммы по счету 73 (анализ счета, карточка счета, оборотно - сальдовая ведомость по счету 73 и др.).

 

22 ВОПРОС. Учет расчетов с учредителями

Первоначальным источником средств организации является уставный капитал, который представляет собой  сумму вкладов учредителей в  денежном выражении.

Учредителями могут  быть юридические и физические лица.

Расчеты с учредителями учитываются на счете 75 «Расчеты с  учредителями».

Счет – балансовый, основной, расчетный, активно-пассивный.

К счету 75 могут быть открыты  следующие субсчета:

75.1 – расчеты по  вкладам в уставный капитал

75.2 –  расчеты по выплате доходов

 

75.1 – размер и порядок  формирования уставного капитала  определяется в учредительных  документах (устав, учредительный  договор).

При создании организации  на сумму зарегистрированного в  учредительных документах уставного  капитала образуется задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал. В качестве вклада в уставный капитал учредителями могут быть внесены: денежные средства или иное имущество (о.с., материалы, НМА). При этом имущество, внесенное в качестве вклада в уставный капитал, принимается по стоимости, согласованной между учредителями. Документами, подтверждающими получение вкладов от учредителей являются: ПКО, БВ с р.с. и ПП, акты приема/ передачи имущества.

Схема счета 75.1

 

Типовая корреспонденция  по счету 75.1

Дт 75.1 Кт 80 – сформирован  уставный капитал 

Дт 50 Кт 75.1  – получены в кассу денежные средства в счет вклада в уставный капитал

Дт 51,52 Кт 75.1  – получены на р.с. (в.с.) денежные средства в счет вклада в уставный капитал

Дт 10 Кт 75.1  – получены от учредителей материалы в счет вклада в уставный капитал

Дт 08 Кт 75.1  – получены от учредителей о.с. (НМА) в счет вклада в уставный капитал

Дт 01, 04 Кт 08 – приняты  к учету о.с. (НМА)

75.2 – сумма чистой прибыли, полученной организацией распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах. Решения о распределении чистой прибыли принимается общим собранием акционеров (учредителей) и оформляется протоколом собрания учредителей. При выплате доходов учредителям организация должна удержать с начисленных доходов и перечислить в бюджет следующие налоги:

- НДФЛ (для физических  лиц) – 9%

- налог на прибыль  организации (для юридических  лиц) – 9%

Схема счета 75.2

 

Типовая корреспонденция  по счету 75.2

Дт 84 Кт 75.2  – начислены  доходы учредителям

Дт 75.2 Кт 68 – удержаны налоги их доходов учредителей 

Дт  75.2 Кт 50, 51 – выплачены  доходы учредителям из кассы (с р.с.)

В случае, если учредителями являются работники организации, то начисление и выплата им доходов  отражается на счете 70.

Аналитический учет на счете 75 ведется по каждому учредителю. При журнально-ордерной форме учета  аналитический учет ведется в  ведомости №7, синтетический учет ведется в журнале ордере №8.

При журнально-ордерной форме учета данные из первичных  документов (, учредительный договор, ПКО, РКО, БВ с р.с. и ПП, акты приема/ передачи имущества, протокол собрания учредителей) заносятся в ведомость №7 и в журнал-ордер №8 , далее в главную книгу и в БФО (форма №1 бухгалтерский баланс, сальдо по дебету – в активе баланса во 2-м разделе – оборотные активы, строка «дебиторская задолженность», сальдо по кредиту – в пассиве баланса, во 5-м разделе – краткосрочные обязательства, строка «кредиторская задолженность»).

При автоматизированной форме учета регистрами учета  являются различные машинограммы по счету 75 (анализ счета, карточка счета, оборотно - сальдовая ведомость по счету 75 и др.).

 

23 ВОПРОС. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В своей хозяйственной  деятельности, кроме расчетов с поставщиками, покупателями, организации могут осуществлять и другие расчетные операции (расчеты по страхованию, по претензиям и т.д.)

Учет таких расчетов осуществляется на счете 76 «Расчеты с  прочими дебиторами и кредиторами»

Счет – балансовый, основной, расчетный, активно-пассивный.

К счету 76 могут быть открыты  следующие субсчета:

76.1 – расчеты по имущественному и личному страхованию

76.2 –  расчеты по претензиям

76.3 –  расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76.4 –  расчеты по депонированным суммам. И др.

 

76.1 - - согласно ГК РФ страхование  может осуществляться в добровольной  и принудительной форме. Страхование  осуществляется на основании  договоров, заключаемых со страховыми  компаниями. В договоре определяются  все условия страхования: объект  страхования, размер страховых взносов, условия и прядок выплаты страхового возмещения при наступлении страхового случая.

Организации могут осуществлять следующие  виды страхования:

- страхование имущества (на случай  его гибели или повреждения)

- страхование гражданской ответственности (т.е. за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц)

- личное страхование персонала  организации и др.

К обязательным видам  страхования относится страхование  гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

Суммы начисленных страховых  взносов, подлежащих уплате страховым  компаниям, отражаются по Кт 76.1, и их уплата  - по Дт 76.1

При наступлении страхового случая в Дт 76.1 списывается стоимость  утраченного имущества, а также  отражаются суммы страховых возмещений, подлежащих выплате работникам организации. По Кт 76.1 отражается получение суммы страховых возмещений от страховых компаний. Некомпенсируемые страховые возмещения (потери) относятся на прочие расходы организации, а превышение страховых возмещений над суммой ущерба – на прочие доходы организации.

Документами, подтверждающими  наступление страхового случая, являются:

- справки ГИБДД о  дорожно-транспортном происшествии 

- справка органа пожарного  надзора

- копии постановлений  о возбуждении уголовного дела (хищения, угон)

- медицинские справки,  подтверждающие факт причинения  вреда жизни или здоровью застрахованного  работника. 

Типовая корреспонденция  по счету 76.1

Дт 76.1 Кт 51 – перечислены страховые взносы страховым организациям