Шпаргалка по БФУ

Дт 20,23,25,26,44 Кт 76.1 – отнесены уплаченные страховые взносы на расходы организации

Дт 76.1 Кт 01,10,41,43 – списана  стоимость утраченного в результате страхового случая имущества

Дт 76.1 Кт 73 – отражена сумма страхового возмещения, подлежащая выплате работнику по договору личного страхования

Дт 51 Кт 76.1 – получено страховое возмещение от страховой  компании

Дт 91.2 Кт 76.1 – списана  сумма ущерба непокрытая страховым  возмещением на расходы организации

Дт 76.1 Кт 91.1 – списана  сумма превышения страхового возмещения над суммой ущерба на доходы организации

Аналитический учет по счету 76.1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

76.2 - - в практической  деятельности нередко встречаются  ситуации, когда организации нарушают  условия заключенных договоров.  В этих случаях стороне, нарушившей условия договора, может быть предъявлена претензия.

Претензия составляется в письменной форме (претензионное  письмо), в  ней указываются допущенные нарушения договорных обязательств и сумма предъявляемой претензии. К претензии должны быть приложены подтверждающие документы (копии накладных актов приемки, платежных документов и других документов). В случае полного или частичного отказа в удовлетворении предъявленной претензии организация может обратиться в суд.

Организация может быть предъявлена:

- поставщикам, в результате выявленных арифметических ошибок, несоответствия цен и тарифов в расчетных документах и договоре , не соответствие фактического количества товаров количеству указанному в документах поставщика, при получении товара ненадлежащего качества или ассортимента.

- транспортным организациям за нарушение условий перевозки продукции, в результате чего произошла порча, недостача груза.

- поставщикам за брак произведенной продукции и простои, если они возникли по их вине.

И др.

С организаций, нарушивших договорные обязательства, может быть также  взысканы штрафы, пени, неустойки.

Расчеты по претензиям отражаются на счете 76.2

В Дт 76.2 относятся суммы, предъявленных  претензий, а также штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обязательств. По Кт 76.2 отражается погашение предъявленных претензий штрафов, пени, неустоек

Типовая корреспонденция по счету 76.2

Дт 76.2 Кт 60 – предъявлена претензия поставщикам

Дт 76.2 Кт 28 – предъявлена претензия за брак, возникшей по вине поставщика

Дт 76.2 Кт 26 – предъявлена претензия за простои, возникшие по вине поставщика

Дт 76.2 Кт 91.1 – отражены предъявленные пени, штрафы, неустойки, подлежащие взысканию с организацией за несоблюдение договорных обязательств.

Дт 51 Кт 76.2 – поступили суммы по предъявленным претензиям, а также штрафам, пеням, неустойкам.

Дт 91.2 Кт 76.2 – отражены штрафы, пени, неустойки, подлежащие уплате другим организациям за нарушение условий договора.

Дт 76.2 Кт 51 – уплачены другим организациям штрафы, пени, неустойки.

Аналитический учет по счету 76.2 ведется по каждой организации, к которой предъявлена претензии и по каждой отдельной претензии.

76.3 - - организации могут осуществлять различные финансовые вложения (вложения в уставные капиталы других организаций, вложения в ценные бумаги, предоставлять другим организациям займы)

В этом случае, по имеющимся финансовым вложениям организация может получать доходы в виде дивидендов по акциям, процентов по облигациям, процентов по предоставленным другим организациям займам.

Расчеты по причитающимся получению  дивидендам и другим доходам отражаются на счете 76.3.

По Дт 76.3 – отражаются суммы  подлежащих получению дивидендов и  других доходов.

По Кт 76.3 – отражает получение  начисленных дивидендов и других доходов.

Типовая корреспонденция 76.3

Дт 76.3 Кт 91.1 – отражены подлежащие получению дивиденды, проценты и другие доходы

Дт 50 Кт 76.3 – получены дивиденды и другие доходы в кассу организации

Дт 51,52 Кт 76.3 – получены дивиденды и другие доходы на р.с. (в.с)

Аналитический учет по счет 76.3 ведется по каждому виду получаемых доходов.

76.4 - - З/п выдается работникам  в течение 5 дней. В случае, если  работники в установленный срок  не получили з/п вследствие  болезни, нахождения в командировке  или по другим причинам, то не выданная з/п подлежит депонированию (то при выдаче з/п из кассы).

Депонированные суммы  сдаются в банк на р.с. организации. Депонированные суммы хранятся 3 года. В течение этого периода организация  обязана выдать работнику депонированную з/п по первому его требованию. По истечении указанного срока неистребованные депонированные суммы подлежат списанию на прочие доходы организации.

Для учета депонированных сумм ведется Книга учета депонированной з/п. расчеты по депонированным суммам отражаются на счете 76.4. По Дт 76.4 – отражаются депонированные суммы з/п работника, по Кт 76.4 – отражается выплата депонированной суммы.

Типовая корреспонденция  по счету 76.4

Дт 70 Кт 50 – выплачена з/п работникам из кассы

Дт 70 Кт 76.4 – депонирована не выданная з/п

Дт 76.4 Кт 50 – выдана работнику депонированная з/п

Дт 76.4 Кт 91.1 – списаны депонированные суммы по истечению срока исковой давности на прочие доходы организации.

Аналитический учет по счет 76.4 ведется по каждому депоненту.

Аналитический учет по счету 76  ведется по каждому дебитору и кредитору в ведомости №7, синтетический учет ведется в журнале-ордере №8. далее в главную книгу и в БФО (форма №1 бухгалтерский баланс, сальдо по дебету – в активе баланса во 2-м разделе – оборотные активы, строка «дебиторская задолженность», сальдо по кредиту – в пассиве баланса, во 5-м разделе – краткосрочные обязательства, строка «кредиторская задолженность»).

При автоматизированной форме учета регистрами учета  являются различные машинограммы по счету 76 (анализ счета, карточка счета, оборотно - сальдовая ведомость по счету 76 и др.).

 

24 ВОПРОС. Учет внутрихозяйственных расчетов

Организации могут создавать  обособленные подразделения в виде филиалов и представительств. Все  они должны быть указаны в учредительных  документах организации.

Представительства – это обособленное подразделение юридического лица, расположенные вне места его нахождения, которое предоставляет интересы юридического лица, и осуществляют их защиту.

Филиалы – это обособленное подразделение юридического лица, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие все его функции или их часть,  в т.ч. функции представительства.

Представительства и  филиалы не являются юридическими лицами, но при этом они наделяются имуществом, создавшей их организацией (головная организация) и действуют на основании утвержденных головной организацией положений.

Расчеты, которые организация  осуществляет со своими филиалами, представительствами и другими обособленными структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы называются внутрихозяйственными расчетами. Они учитываются на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Счет – балансовый, основной, расчетный, активно-пассивный.

 К счету 79 могут быть открыты субсчета:

79.1 – расчеты по  выделенному имуществу 

79.2 – расчеты по текущим операциям

79.3 – расчеты по  договору доверительного управления  имуществом

79.1 – на данном субсчете  учитываются расчеты с филиалами,  представительствами и другими  обособленными структурными подразделениями,  выделенными на отдельные балансы по переданному им имуществу.

По Дт 79.1 – отражается передача имущества обособленного  подразделения, а по Кт 79.1 – отражается возврат имущества обособленными  подразделениями.

Такой же  субсчет открывается  и обособленными подразделениями  для учета расчетов с головной организацией. При этом у подразделения принятие на учет  полученного имущества будет отражаться Кт 79.1, а его возврат по Дт 79.1

Типовая корреспонденция по счету 79.1

Со стороны головной организации:

Дт 79.1 Кт 01 – передача обособленному подразделению о.с.

Дт 02 Кт 79.1 – списана  амортизация по переданному о.с.

Дт 79.1 Кт 10 – переданы обособленному подразделению материалы

Дт 01 Кт 79.1 – возвращены обособленным подразделением о.с.

Дт 79.1 Кт 02 – принята  к учету сумма начисленной  амортизации по возвращенному о.с.

Дт 10 Кт 79.1 – возвращены обособленным подразделением материалы

Учет у подразделений  оформляется обратными проводками.

79.2 – на данном субсчете  учитываются расчеты по текущим операциям с филиалами, представительствами и другими обособленными структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Текущие операции: по передаче денежных средств, по взаимному отпуску  материальных ценностей, по оплате труда  работников подразделений, по передаче дебиторской и кредиторской задолженности и т.д.

Такой же  субсчет открывается  и обособленными подразделениями  для учета расчетов с головной организацией по текущим операциям.

Типовая корреспонденция:

Со стороны головной организации:

Дт 79.2 Кт 51,52 – перечислены  денежные средства обособленным подразделениям

Дт 79.2 Кт 10 – переданы обособленному подразделению материалы

Дт 79.2 Кт 43 – передана готовая продукция для её продажи 

Дт 79.2 Кт 20,23,25,26,44 – переданы затраты произведенные головной организацией и связанные с деятельностью подразделения.

Дт 60,76 Кт 79.2 – передана обособленному подразделению кредиторская задолженность 

Дт 79.2 Кт 60,76 – передана обособленному подразделению дебиторская  задолженность 

Учет у подразделений оформляется обратными проводками.

При передаче затрат, материальных ценностей, задолженностей, перечислении денежных средств обособленными  подразделениями головным организациям в бухучете составляются обратные записи.

Аналитический учет по счету 79.1 и счету 79.2 ведется по каждому филиалу, представительству и другим обособленным структурным подразделениям, выделенными на отдельные балансы.

При журнально-ордерной форме учета аналитический учет ведется в ведомости № 7, синтетический учет ведется в журнал-ордер № 8, далее в главную книгу и в БФО. При составлении бухгалтерской отчетности головная организация включает в неё показатели всех своих подразделений, при этом в бухгалтерском балансе данные по счету 79 не отражаются, т.к. при суммировании показателей головных организаций и обособленных подразделений остатков по счет 79 не будет.

79.3 – на данном субсчете учитываются расчеты по договору доверительного управления имуществом.

Порядок отражения в учете данных расчетов регламентируются «Указаниями по отражению в бухучете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом» (Приказ Минфина РФ № 97 – н от 28.11.01)

По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в договоре управления на определенный срок.

Доверительный управляющий  обязуется осуществлять управление эти имуществом в интересах учредителя управления за установленное  вознаграждение.

В доверительное управление могут быть переданы: о.с., ц.б., исключительные права (НМА) и др. имущество.

Передача имущества  в доверительном управлении оформляется  актом приема/передача имущества

При передаче имущества в доверительном управлении право собственности на переданное имущество у учредителя управления. Переданное имущество доверительный управляющий учитывает на отдельном балансе.

Учет у учредителя управления

Передача имущества  в доверительное управление

Дт 79.3 Кт 01 – переданы о.с. в доверительное управление 

Дт 02 Кт 79.3 – списана амортизация по переданному в доверительное управление о.с.

Дт 79.3 Кт 04 – переданы НМА в доверительное управление

Дт 05 Кт 79.3 – списана  амортизация по переданному в  доверительное управление НМА

Дт 79.3 Кт 58 – переданы ценные бумаги в доверительное управление

Получение дохода по говору доверительного управления

Дт 79.3 Кт 91.1 – начислена сумма дохода, подлежащая получению от доверительного управляющего

Дт 51 Кт 79.3 – получены денежные средства от доверительного управляющего

При прекращении договора доверительного управления имущества имущество возвращается обратно учредителю и делаются в учете обратные записи.