Шпаргалка по БФУ

Без согласия в безакцептовом  порядке оплачиваются требования за газ, воду, электро - и теплоэнергию.

Инкассовые поручения  – это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в пользу взыскателя в бесспорном порядке (аналогично платежному требования без акцепта)

Применяется при взыскании  денежных средств организациями, выполняющими контрольные функции (налоговые органы) или по исполнительным документам (по решению суда)

- расчеты по аккредитивам

- расчеты чеками

4) организации периодически  получают в банке выписки со своего расчетного счета, в котором отражается движение и остаток денежных средств на расчетном счете организации.

К выписке прикладываются подтверждающие документы, на основании  которых банк осуществил операции по расчетному счету организации. Выписки банка и приложенные к ним документы являются основанием для отражения операций по расчетному счету в бухучете.

Учет наличия и движения денежных средств на расчетных счетах ведется на счете 51 «Расчетные счета»

Счет – балансовый, основной, инвентарный, денежный, активный

Структура счета

 

При наличии у организации  нескольких расчетных счетов аналитический учет на счете 51 ведется по каждому расчетному счету.

Типовая корреспонденция  по счету 51

Дт 51 Кт 50  - поступили денежные средства из кассы на расчетный счет

Дт 51 Кт 62  - получены денежные средства на расчетный счет от покупателей

Дт 51 Кт 66, 67  - поступили на расчетный счет полученные кредиты и займы

Дт51 Кт 75  - получены денежные средства на расчетный счет от учредителей

Дт51 Кт 76 - получены денежные средства на расчетный счет от прочих дебиторов

Дт 50 Кт 51 – сняты денежные средства с расчетного счета в кассу 

Дт 58 Кт 51 -  предоставлены займы другой организации

Дт 60 Кт 51 -  перечислены денежные средства поставщикам

Дт 66, 67 Кт 51 – погашены кредиты и займы 

Дт 68 Кт 51 – перечислены налоги в бюджет 

Дт 69 Кт 51 – перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды 

Дт 70 Кт 51 – перечислена з/п работников на их лицевые счета в банке 

Дт 75 Кт 51 - перечислены денежные средства учредителям с расчетного счета 

Дт 76 Кт 51 - перечислены денежные средства прочим кредиторам 

Дт 91.2 Кт 51 – списаны банком суммы комиссии на обслуживание расчетного счета

При журнально-ордерной форме учета учет операций ведется  в журнале ордере  №2 (отражается Кт51) и в ведомости №2 (Дт51). Данные регистры заполняются на основании  выписок банка и приложенные к ним документов. Далее информация заносится в главную книгу и БФО (в активе баланса, во 2-м разделе - оборотные активы, строка «денежные средства», форма №4 «Отчет о движении денежных средств»). При автоматизированной форме учета регистрами учета являются машинограммы по счету 51.

   

 

11 ВОПРОС. Учет операций на валютных счетах

Для осуществления валютных операций организации имеют право  открывать валютные счета в любом  банке, имеющим лицензию ЦБ на проведение валютных операций. Порядок проведения операций с иностранной валютой регламентируется ФЗ №173 ФЗ «О валютном регламентировании и валютном контроле». Порядок открытия и ведения валютных счетов устанавливает ЦБ РФ. Для открытия валютного счета организация предоставляет в банк те же документы, что и при открытии расчетного счета:

1. Заявления на открытие  валютного счета

2. Нотариально - заверенные  копии устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации,  свидетельство о постановке на  учет в налоговом органе.

3. Протокол собрания учредителей об избрании директора и приказ о назначении главного бухгалтера

4. Карточка с образцами  подписей и оттиска печати  организации.

После заключения договора банковского счета предприятию  открывается сразу 2 валютных счета: транзитный и текущий валютный счет.

Транзитный  валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всей поступающей иностранной валюты. После проверки банком данных поступлений сумма иностранной валюты перечисляется на текущий валютный счет.

Текущий валютный счет предназначен для зачисления иностранной валюты с транзитного валютного счета и совершения организации своих текущих валютных операций.

Учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется на счете 52 «Валютные счета»

Счет – балансовый, основной, инвентарный, денежный, активный

Структура счета

 

К счету 52 могут быть открыты  следующие субсчета:

52.1 – транзитные валютные счета

52.2 – текущие валютные счета

52.3 – валютные счета за рубежом

Порядок бухгалтерских  операций в иностранной валюте регламентируется ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Согласно данного ПБУ операции по валютным счетам отражаются в бухучете в иностранной валюте и в рублях путём пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ.

Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется

- на дату совершения  операций, т.е. на дату зачисления  или списания иностранной валюты

-на дату составления бухгалтерской отчетности.

При пересчете иностранной  валюты в рубли образуются курсовые границы, которые относятся на прочие доходы или расходы организации.

52.1 – транзитный валютный счет – на данном субсчете в полном объеме отражается вся поступающая иностранная валюта:

- экспортная выручка  от покупателей

- взносы в уставный  капитал от учредителей

- суммы полученных кредитов и займов в иностранной валюте и другие суммы.

Данные поступления  после предъявления в банк подтверждающих документов зачисляются на текущий валютный счет организации.

Дт 52.1 Кт 62  - получена валютная выручка от покупателей

Дт 52.1 Кт 75  - поступили от учредителей взносы в уставный капитал в иностранной валюте

Дт 52.1 Кт 66, 67  - получены кредиты и займы в иностранной валюте

Дт 52.2 Кт 52.1 – переведена иностранная валюта с транзитного на текущий валютный счет

52.2 - текущий  валютный счет – главный валютный счет организации, с которого она может перечислять иностранную валюту на любые не запрещенные законодательством цели.

Например, на оплату импортного контракта, погашение кредитов и  займов и др.

Дт 52.2 Кт 52.1 – зачислена иностранная валюта на текущий валютный счет с транзитного

Дт 60 Кт 52.2  - оплачено поставщику по импортному контракту

Дт 66, 67 Кт 52.2 - погашены кредиты и займы в иностранной валюте

Дт 50.4 Кт 52.2 – сняты денежные средства в кассу организации

Дт 52.3 Кт 52.2 – переведена иностранная валюта на валютные счета за рубежом

Порядок отражения  в учёте операций по покупке иностранной  валюты

При нехватке иностранной  валюты на текущем валютном счете  организации она может приобретать  иностранную валюту через уполномоченный банк. Для этого организация направляет в банк поручение (заявку) на покупку иностранной валюты с обязательным указанием цели приобретения иностранной валюты. 

Дт 57 Кт 51 – перечислено  банку с расчетного счета для  приобретения иностранной валюты 

Дт 52.2 Кт 57 – зачислена  приобретенная иностранная валюта на валютный счет

Дт 52.2 Кт 91.1 – отражена положительная курсовая разница 

Дт 91.2 Кт 52.2  – отражена отрицательная курсовая разница 

Порядок отражения  в учёте операций по покупке иностранной  валюты

Для продажи иностранной  валюты организация должна предоставить в банк соответствующие распоряжения (поручения) на продажу иностранной валюты. Полученные денежные средства от продажи иностранной валюты зачисляются на расчетный счет организации. Доходы и расходы от продажи иностранной валюты отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Дт 57 Кт 52.2 – перечислена  иностранная валюта банку для  продажи 

Дт 51 Кт 91.1 – поступила  выручка от продажи иностранной  валюты на р.с.

Дт 91 Кт 57 – списана  стоимость проданной иностранной валюты

Учет операций по валютным счетам осуществляется на основании  выписок банка по валютному счету  и приложенных к ним подтверждающих документов. При наличии у организации  нескольких валютных счетов на счете 52 ведется аналитический учет по каждому валютному счету.

При журнально-ордерной форме учета учет операций ведется  в журнале ордере  №2/1 (Кт52) и  в ведомости №2/1 (Дт52). Данные регистры заполняются на основании выписок  банка по валютному счету. Далее информация заносится в главную книгу и БФО (в активе баланса, во 2-м разделе - оборотные активы, строка «денежные средства», форма №4 «Отчет о движении денежных средств»). При автоматизированной форме учета регистрами учета являются машинограммы по счету 52.

 

12 ВОПРОС. Учет операций на специальных счетах

На специальных счетах в банке учитываются денежные средства используемые по целевому назначению.

Учет наличия и движения денежных средств на специальных  счетах ведется на счете 55 «Специальные счета в банках»

Счет – балансовый, основной, инвентарный, денежный, активный

Структура счета

 

К счету 55 могут быть открыты  следующие субсчета:

55.1 – аккредитивы

55.2 – чековые книжки

55.3 – депозитные счета  и др.

 

55.1 – на данном субсчете учитывается движение денежных средств находящихся в аккредитивах

Аккредитив – это  аккредитив это поручение плательщика  своему банку перевести платежи  в пользу получателя средств по представлении  последним документов соответствующих  условиям аккредитива.

Для расчетов аккредитивами  в банке открывается специальный банковский счет «Аккредитив», на котором резервируются денежные средства для расчетов с конкретным поставщиком. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре. На основании предъявленного организацией заявления об открытии аккредитива банк списывает с расчетного счета организации указанную в заявлении сумму и перечисляет её на специальный счет «Аккредитив». После отгрузки поставщиком товаров и предъявлении в банк необходимых документов денежные средства с данного специального счета зачисляются на расчетный счет поставщика. Неиспользованная сумма аккредитива возвращается обратно на счет организации и аккредитив закрывается.

Схема расчетов аккредитивами

 

 

 

 

1 – заключение договора, в котором предусматривается  аккредитивная форма расчетов

2 – заявление на  открытие аккредитива

3 – перечисление денежных  средств по аккредитиву

4 – уведомление об  открытии аккредитива

5 – отгрузка товаров  по договору

6 – предоставление  в банк документов, подтверждающих  отгрузку товаров

7 – перечисление денежных средств с аккредитива на расчетный счет поставщика

8, 9 – предоставление  выписок банка

Типовая корреспонденция  по счету 55.1

Дт 55.1 Кт 51 – зачислены денежные средства на аккредитив с расчетного счета

Дт 55.1 Кт 52 – зачислены  денежные средства на аккредитив с валютного счета

Дт 55.1 Кт 66, 67 – зачислены  денежные средства на аккредитив за счет полученного кредита

Дт 60 Кт 55.1 – перечислены  денежные средства поставщику с аккредитива

Дт 51 Кт 55.1 – зачислен на расчетный счет неиспользуемый остаток  аккредитива

Дт 52 Кт 55.1 – зачислен на валютный счет неиспользуемый остаток  аккредитива

Аналитический учет по счету 55.1 ведется по каждому открытому  аккредитиву

55.2 – на данном субсчете учитывается движение денежных средств находящихся в чековых книжках (для расчетов чеками).

Чек – это расчетный документ, содержащий распоряжение чекодателя своему банку произвести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю.

Для расчетов чеками организация  получает в банке чековую книжку (для  расчетов чеками), при этом производится депонирование денежных средств на специальном счете. Организация может рассчитываться чеками в пределах той суммы, которая за депонирована на специальном счете. Поставщик, получив чек от организации, предъявляет его в банк для оплаты. При оплате в банке, предъявленных чеков, производится списание денежных средств со специального счета организации на расчетный счет поставщика. Неиспользуемые организацией чеки возвращаются в банк, а оставшаяся неиспользуемая сумма возвращается обратно на счет организации. Полученные организацией бланки чековых книжек являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

По Дт – получение  чековой книжки

По Кт – выдача чеков  поставщикам.

Схема расчетов чеками

 

 

 

 

 

1 – заявление на получение чековой книжки