Шпаргалка по БФУ

По окончании отчетного  периода (квартал) по книге покупок  определяется общая сумма НДС  подлежащая к вычету из бюджета за данный отчетный период.

Типовая корреспонденция  по счету 60

Дт 10 Кт 60 – получены от поставщика материалы (товарная накладная)

Дт 15 Кт 60 – отражена стоимость поступивших от поставщика материалов (товарная накладная)

Дт 41 Кт 60 – получены товары от поставщика (товарная накладная)

Дт 08 Кт 60 – получены о.с. от поставщика (товарная накладная)

Дт 01 Кт 08 – приняты к учету о.с. (акт формы ОС-1)

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 60 – отражена стоимость полученных услуг, выполненных работ (акт выполненных работ, услуг)

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС (счет-фактура)

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета (бух. справка, книга покупок)

Дт 60 Кт 50 – оплачено поставщику из кассы (РКО)

Дт 60 Кт 51 – оплачено поставщику с р.с. (ВБ с р.с., П.П.)

Дт 60 Кт 52 – оплачено поставщику с валютного счета (ВБ с в.с., П.П.)

Дт 60 Кт 55 – оплачено поставщику со специального счета (ВБ со спец. счета, чеки или аккредитивы)

Дт 60 Кт 62 – проведен с поставщиком взаимозачет (акт проведения взаимозачета)

Дт 60 Кт 91.1 – списана кредиторская задолженность перед поставщиками по истекшему сроку исковой давности

В обеспечение своей задолженности организация может выдать поставщику собственный вексель. Векселя выданные поставщикам учитываются на счете 60 обособленно на отдельном субсчете 60в «Векселя выданные»

По Кт отражается выдача векселя, по Дт – его погашение.

Дт 10 Кт 60 – получены товары от поставщика (товарная накладная)

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС (счет - фактура)

Дт 68 Кт 19 –предъявлен  НДС к вычету из бюджета (бух. справка, книга покупок)

Дт 60 Кт 60в – выдан  вексель поставщику (акт приема/передачи векселя)

Дт 91.2 Кт 60в – отражены проценты по векселю (бух. справка)

Дт 60в Кт 50, 51 – оплачены из кассы (с р.с.) выданные векселя  поставщику (РКО, ВБ с р.с.)

Учет авансов  выданных поставщикам

Авансы, выданные поставщикам, рекомендуется учитывать на счете 60 обособленно на отдельном субсчете 60ав «Авансы выданные»

По Дт отражаются суммы  выданных поставщикам авансов, по Кт отражается зачет выданных авансов  после получения от поставщиков  т.р.у.

Дт 60ав Кт 50, 51 – выдан  аванс поставщику (РКО, ВБ с р.с., П.П.)

Дт 10 Кт 60 – получены товары от поставщика (товарная накладная)

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС (счет - фактура)

Дт 68 Кт 19 –предъявлен  НДС к вычету из бюджета (бух. справка, книга покупок)

Дт 60 Кт 60ав – проведен зачет аванса (бух. справка)

Дт 50, 51 Кт 60ав – отражен  возврат поставщиком излишне выданной суммы аванса (ПКО, ВБ с р.с., П.П.)

Согласно НК РФ (гл. 21 «НДС») организация имеет право предъявить к вычету из бюджета сумму НДС, перечисленную поставщику в составе аванса. После получения от поставщика т.р.у. данная сумма НДС восстанавливается. Для отражения сумм НДС предъявленных к вычету из бюджета используется счет 76_НДС «Расчеты с бюджетом по НДС»

Дт 60ав Кт 50, 51 – выдан  аванс поставщику (РКО, ВБ с р.с., П.П.)

Дт 68 Кт 76_НДС – предъявлен НДС с перечисленного аванса к вычету из бюджета (авансовый счет-фактура, книга покупок)

Дт 10 Кт 60 – получены товары от поставщика (товарная накладная)

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС (счет - фактура)

Дт 76_НДС Кт 68 – восстановлена сумма НДС предъявленного к вычету из бюджета (авансовый счет-фактура, книга продаж)

Дт 68 Кт 19 –предъявлен  НДС к вычету из бюджета (бух. справка, книга покупок)

Дт 60 Кт 60ав – проведен зачет аванса (бух. справка).

Аналитический учет на счете 60 ведется по каждому поставщику и подрядчику, а также по каждому  расчетному документу.

При журнально-ордерной форме учета учет по счету 60 ведется  журнале ордере № 6, который является регистром как синтетического, так  и аналитического учета. Данные из первичных документов (РКО, ВБ с р.с., П.П., акт о проведении взаимозачета, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, акт выполненных работ, счет фактура) заносятся в журнал ордер № 6, далее данные заносятся в главную книгу и в БФО (форма №1 бухгалтерский баланс, сальдо по дебету – в активе баланса во 2-м разделе – оборотные активы, строка «дебиторская задолженность», сальдо по кредиту – в пассиве баланса, во 5-м разделе – краткосрочные обязательства, строка «кредиторская задолженность»). Также полученные счета фактуры заносятся в журнал учета полученных счет фактур и в книгу покупок.

При автоматизированной форме учета регистрами учета являются различные машинограммы по счету 60 (анализ счета, карточка счета, оборотно - сальдовая ведомость по счету 60 и др.).

 

17 ВОПРОС. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются на основании заключенных с ними договоров, в которых указывается: предмет договора, стоимость, сроки поставки, порядок и сроки оплаты, права, обязанности и ответственность каждой из сторон.

Первичные документы:

- товарная накладная или товарно-транспортная накладная

- акт выполненных услуг,  работ

- счет фактура, выписываются  поставщиками, являющимися плательщиками  НДС

- счет на оплату  для получения предоплаты

- документы, свидетельствующие  об оплате поставщику – ПКО, ВБ с р.с., платежное поручение или платежное требование, акт о проведении взаимозачета.

Учет  расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками».

Счет – балансовый, основной, расчетный, активно-пассивный.

 Схема: 

 

 

Учет продажи продукции  осуществляется на счете 90 «Продажи», счет активно-пассивный

Схема

 

Финансовый результат  определяется на счете 90 в конце  каждого месяца путём сопоставления  дебетового и кредитового оборота по счету 90.

Если Од < Ок   => прибыль

Если Од > Ок   => убыток

Финансовый результат  в конце месяца списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»: в Кт 99 – прибыль, в Дт 99 – убыток

Типовая корреспонденция  по счету 62

Дт 62 Кт 90.1 – отражена выручка от продажи продукции

Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС с выручки

Дт 62 Кт 91.1 – отражена выручка от продажи материалов, о.с.

Дт 91.2 Кт 68 – начислен НДС с выручки от продажи материалов, о.с.

Дт 50 Кт 62 – получена оплата от покупателей в кассу

Дт 51 Кт 62 – получена оплата от покупателей на р.с.

Дт 52 Кт 62 – получена оплата от покупателей на в.с.

Дт 60 Кт 62 – проведен с покупателем взаимозачет

Дт 91.2 Кт 62 – списана нереальная для взыскания задолженность покупателя

Дт 63 Кт 62 – списана нереальная для взыскания задолженность покупателя (если по такой задолженности был сформирован резерв)

В обеспечении своей задолженности  покупатель может выдать организации  собственный вексель. Векселя полученные от покупателей учитываются обособленно  на счете 62 на отдельном субсчете 62в  «Векселя полученные». Получение векселя от покупателей отражается по Дт данного счета, а погашение – по Кт.

Дт 62 Кт 90.1 – отражена выручка от продажи продукции

Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС с выручки

Дт 62в Кт 62 – получен  вексель от покупателя

Дт 62в Кт 91.1 – отражены проценты по векселю

Дт 50, 51 Кт 62в – погашен  вексель покупателем

Учет авансов полученных от покупателей

Авансы, полученные от покупателей, рекомендуется учитывать на счете 62 обособленно на отдельном субсчете 62ав «Авансы полученные». По Кт отражаются суммы полученных от покупателей авансов, по Дт отражается зачет авансов после отгрузки покупателю продукции.

В соответствии с НК РФ с полученных авансов организация  обязана начислить и уплатить в бюджет НДС. После отгрузки покупателю продукции сумма НДС начисленная ранее с аванса предъявляется к вычету из бюджета.

Получение аванса:

Дт 51 Кт 62ав – на р.с. поступил аванс от покупателя

Дт 76_НДС Кт 68 – начислен НДС с полученного аванса

После отгрузки продукции:

Дт 62 Кт 90.1 – отражена выручка от продажи продукции

Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС с выручки

Дт 68 Кт 76_НДС  – предъявлен НДС к вычету из бюджета начисленный ранее с аванса

Дт 62ав Кт 62 – произведен зачет аванса

Счета фактуры, выданные покупателям, регистрируются в журнале учета выставленных счетов фактур в хронологическом порядке и заносятся в книгу продаж. По окончании отчетного периода по книге продаж определяется общая сумма, начисленная к уплате в бюджет за данный отчетный период. Аналитический учет на счете 62 ведется по каждому покупателю и заказчику, а также по каждому расчетному документу.

При журнально-ордерной форме учета аналитический учет по счету 62 ведется в ведомости  № 16 «Ведомость учета реализации продукции», синтетический учет в журнале ордере №11. Данные из первичных документов (ПКО, ВБ с р.с., П.П., акт о проведении взаимозачета, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, акт выполненных работ, счет фактура) заносятся в ведомость № 16, затем в журнал ордер № 11, далее данные заносятся в главную книгу и в БФО (форма №1 бухгалтерский баланс, сальдо по дебету – в активе баланса во 2-м разделе – оборотные активы, строка «дебиторская задолженность», сальдо по кредиту – в пассиве баланса, во 5-м разделе – краткосрочные обязательства, строка «кредиторская задолженность»). Также полученные счета фактуры заносятся в журнал учета выставленных счет фактур и в книгу продаж.

При автоматизированной форме учета регистрами учета  являются различные машинограммы по счету 62 (анализ счета, карточка счета, оборотно - сальдовая ведомость по счету 62 и др.).

 

18 ВОПРОС. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Система налогов и сборов и общие  принципы налогообложения установлены  в НК РФ. Система налогов и сборов в РФ включает в себя:

1. Федеральные налоги – установлены  НК РФ и обязательны к уплате  на всей территории РФ

- НДС

- НДФЛ

- акцизы

- налог на прибыль

- водный налог

- сбор за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных, биологических  ресурсов

- госпошлины 

2. Региональные налоги – установлены  НК РФ и законами субъектами  РФ

- налог на имущество организаций

- транспортный налог

-  налог на игорный бизнес.

3. местный – установлены НК  РФ и НПА органов местного  самоуправления

- земельный налог

Налоговым законодательством установлены также специальные налоговые режимы, предусматриваемые особый порядок налогообложения для организаций:

- система налогообложения для  с/х товаропроизводителей (единый  сельхоз налог) – применяют  организации, у которых доход от реализации сельхоз продукции не менее 70% от общего дохода

- УСНО – её могут применять  организации, у которых: выручка  за 9 месяцев менее 45 млн. руб., численность работников менее  100 человек, остаточная стоимость  о.с. и нма менее 100 млн. руб.

- ЕНВД – обязателен для следующих организаций: оказывающие бытовые услуги, автостоянки, торговые автоматы, розничная торговля с площадью торгового зада менее 150 м², общественное питание с площадью зала обслуживания менее 150 м², и др.

При данных системах налогообложения организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС.

Учет расчетов с бюджетом по налогам  и сборам осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет – балансовый, основной, расчетный, активно-пассивный.

 Схема: 

 

К счету 68 могут быть открыты  отдельные субсчета или аналитические  счета по каждому виду уплачиваемых организацией налогов.

Начисление налогов  и сборов

1) налоги и сборы относятся на с/с продукции, работ, услуг

Дт 20, 26, 44 Кт 68 – начислен земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование объектами животного мира.

Дт 26, 44 Кт 68 – начислен транспортный налог

Ставки устанавливаются  по конкретным объектам налогообложения 

2) налоги включаются в выручку от продажи продукции, работ, услуг и иного имущества: НДС и акцизы