Экономическая сущность кредитов и займов

В зависимости от валюты займа выделяют:

- займы в официальной  денежной единице Республики  Беларусь;

-  займы в иностранной  валюте.

В зависимости от периода нахождения средств в обороте различают:

- долгосрочные займы  (средства привлекают на срок  свыше одного года со дня  регистрации их в бухгалтерском  учете);

- краткосрочные займы (на  срок до одного года).

В зависимости от объекта заимствования займы подразделяются на:

-  денежные;

- товарные;

-  коммерческие. Коммерческим займом может считаться всякое несовпадение во времени встречных обязанностей по заключенному договору, когда товары поставляются (работы выполняются, услуги оказываются) ранее их оплаты либо, наоборот, платеж производится ранее передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По целевой направленности выделяют:

-  целевые займы;

- общего характера.

По платности выделяют следующие виды займов:

- процентные;

- беспроцентные.

По способу привлечения заемных средств:

- получение краткосрочных и долгосрочных займов от займодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом;

- выдача финансовых векселей.  Вексель - строго установленная форма, которая удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель), либо предложение иному указанному в векселе плательщику (переводный вексель) уплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную денежную сумму в конкретном месте;

- реализация (выпуск) краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (облигаций). Облигация - ценная бумага, выпускаемая акционерными обществами и государством как долговое обязательство, подтверждающая, что ее владелец внес денежные средства на приобретение ценной бумаги и тем самым вправе предъявить ее затем к оплате как долговое обязательство, которое организация, выпустившая облигацию, обязана возместить по указанной на ней номинальной стоимости.

Таким образом, классификацию кредитов и займов принято осуществлять по нескольким базовым признакам. К важнейшим из них относятся категория кредитора и заемщика, а так же форма, в которой предоставляется конкретная ссуда. Принципы кредитования являются основными исходными положениями, на которые опирается теория и практика кредитного процесса. Они обусловлены целями и задачами, которые стоят перед банками, а также объективными закономерностями развития и функционирования кредитных отношений и не является раз и навсегда неизменными. Развитие экономики, изменение характера экономических отношений вызывают как появление новых принципов, отвечающих новым условиям, так и изменение сущности традиционных принципов кредитования.

1.4 Аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету, анализу и контролю кредитных и заемных операций

Порядок осуществления кредитных и заемных операций регламентируется:

1. Банковским Кодексом Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З (в редакции Законов Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. № 416-З.) [15].

Кодексом определено банковское законодательство Республики Беларусь; отношения, регулируемые банковским законодательством; основы денежно-кредитной политики и  финансово-кредитной системы Республики Беларусь; субъекты, объекты и участники банковских правоотношений; правовой статус, цели, функции, особенности функционирования, операции, структура, органы управления и организации Национального банка Республики Беларусь; осуществление деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций; валюта денежных средств.

2. Гражданским Кодексом Республики Беларусь от 7 декабря 1998 года № 218-3 (в редакции  Законов Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 59-З) [16].

Данный закон определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения.

3. Инвестиционным кодексом Республики Беларусь № 37-3 от 22.06.2001 г. (в редакции  Законов Республики Беларусь  № 397-3 от 15.07.2008 г.)

В данном кодексе раскрыты условия и порядок предоставления гарантии Правительства под привлекаемые иностранные кредиты и кредиты банков Республики Беларусь.

4. Налоговым кодексом Республики Беларусь (особенная часть) № 71-3 от 29.12.2009 г. (в редакции  Законов Республики Беларусь № 330-3 от 30.12.2011 г.)

В данном кодексе оговорены вопросы учета процентов по просроченным кредитам и займам и влияние их на налогообложение прибыли.

5. Законом Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. №3373-XII «Об аудиторской деятельности» (в редакции Законов Республики Беларусь от 22.12.2011 №326-З).

Закон определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности на территории Республики Беларусь, устанавливает права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов, а также регулирует отношения, возникающие в процессе государственного регулирования аудиторской деятельности.

6. Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25.06.2001 №42-З (в редакции Законов Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 302-З).

Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

7. Законом Республики Беларусь от 10.11.2008г. № 441-3 «О кредитных историях», принятым Палатой представителей 09.10.2008г и одобренном Советом Республики 22.10.2008г.(в редакции Законов Республики Беларусь от 21 августа 2009 г.) [23]

Закон направлен на укрепление платежной дисциплины, повышение заинтересованности физических и юридических лиц в надлежащем исполнении обязательств перед Национальным банком Республики Беларусь, банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, снижение кредитных рисков и повышение эффективности работы банковской системы Республики Беларусь.

8. Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (в редакции Указов Президента Республики Беларусь от 7 октября 2013 г. № 456).

Указом определяются порядок организации и осуществления контроля (надзора) в Республике Беларусь, а также права, обязанности контролирующих (надзорных) органов и проверяемых субъектов.

9. Указом Президента Республики Беларусь «О некоторых вопросах предоставления гарантий Правительства Республики Беларусь по кредитам, выдаваемым банками Республики Беларусь» № 359 от 30.06.2008 г. (в редакции Указов Президента Республики Беларусь № 275 от 27.06.2011г.)

Данный указ создан с целью совершенствования порядка предоставления гарантий Правительства Республики Беларусь по кредитам, выдаваемым банками Республики Беларусь.

10. Указом Президента Республики Беларусь от 18.04.2006 № 252  «Об утверждении Положения о внешних государственных займах и внешних займах, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь» (в редакции Указов Президента Республики Беларусь от 31 января 2013 г. № 47).

Положением определяется порядок привлечения, использования, обслуживания и погашения внешних государственных займов и внешних займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь, предусматривающий: привлечение государственных займов Республикой Беларусь и Правительством Республики Беларусь, в том числе для предоставления пользователям внешних займов; привлечение гарантированных займов резидентами Республики Беларусь, в том числе для предоставления пользователям внешних займов; выдачу гарантий Правительства Республики Беларусь по гарантированным займам, привлеченным заемщиками; привлечение государственных займов Республикой Беларусь путем выпуска и размещения на внешних финансовых рынках государственных ценных бумаг в качестве государственных долговых обязательств; погашение государственных займов и гарантированных займов, реструктуризацию задолженности по ним и исполнение гарантий Правительства Республики Беларусь; контроль за целевым использованием и своевременным погашением государственных займов и гарантированных займов; учет внешнего государственного долга и внешнего долга, гарантированного Республикой Беларусь.

11.  Указом Президента Республики Беларусь «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» № 359 от 29.06.2000 г. (в редакции Указов Президента Республики Беларусь № 261 от 21.06.2011 г.)

Создан с целью нормализации расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и укрепления платежной дисциплины.

12. Декретом Президента Республики Беларусь «О некоторых вопросах залога имущества» № 3 от 01.03.2010 г.

Корректирует порядок отношений по залогу имущества в соответствии с частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь.

13. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003г. № 226 «Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата» (в редакции  постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.04.2013 № 230) [17].

Инструкция определяет порядок и условия предоставления (размещения) банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, кроме Национального банка Республики Беларусь, денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте в форме кредита юридическим и физическим лицам и их возврата.

14. Постановлением Министерства Финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» (в редакции постановлений Минфина от 11.01.2010 № 2) [19].

Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета устанавливает для коммерческих и некоммерческих организаций (кроме банков и иных небанковских финансово-кредитных организаций; организаций, финансируемых из республиканского и / или местных бюджетов на основе бюджетной сметы, имеющих текущий счет в учреждениях банка и ведущих бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета исполнения смет расходов организаций, финансируемых из бюджета) и индивидуальных предпринимателей единые подходы к применению Типового плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В Инструкции приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных из них.

15. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» (в редакции Постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 30 апреля 2013 г. № 338).

Постановление определяет критерии оценки платежеспособности субъектов хозяйствования в целях обеспечения единого методического подхода к оценке и своевременного выявления нестабильности финансового состояния организаций.

16. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 №140/206 «Об утверждении Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования» (в редакции Постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 07.06.2013 г. №40/41).

Инструкция определяет порядок расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования.

17. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 21.08.2008г. № 1209/9 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 26 июня 2008 г. № 354» (в редакции Постановлений Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2013 г. № 239/3).

Постановлением утверждено Положение о порядке выдачи банками экспортных кредитов для производства и реализации товаров (работ, услуг), осуществления на территории иностранных государств инвестиций.

Положением определяется порядок выдачи банками Республики Беларусь экспортных кредитов резидентам – физическим лицам, зарегистрированным в Республике Беларусь в качестве индивидуальных предпринимателей, и организациям, созданным в соответствии с законодательством Республики Беларусь, с местом нахождения в Республике Беларусь для производства товаров (работ, услуг), осуществления на территории иностранных государств инвестиций, связанных с созданием коммерческих организаций, приобретения в собственность товаров других резидентов для их передачи в лизинг организациям, не являющимся резидентами, включая иностранные банки, а также организациям, не являющимся резидентами, включая иностранные банки, для оплаты за реализованные резидентами товары (работы, услуги).

18. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004г. № 72 «Об утверждении Правил проведения валютных операций» (в редакции Постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2010 г. № 169) [24].

Данным постановлением представлены правила проведения валютных операций, разработанные в соответствии со статьями 26, 33, 277 Банковского кодекса Республики Беларусь, статьей 21 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле», а также определяется единый порядок осуществления юридическими лицами, в том числе банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами валютных операций.

19. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 24.12 «Об утверждении правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь» (в редакции постановлений Национального банка Республики Беларусь от 20 июня  2007 г.  № 127).