Лизинговые операции коммерческих банков

Стоит отметить, для объективности, ряд недостатков, присущих лизингу. Это то, что, на лизингодателя ложится риск морального старения имущества и получения лизинговых платежей, а для лизингополучателя выходит, что стоимость лизинга больше, чем цена покупки или банковского кредита.

Но положительных моментов, присущих лизингу, намного больше, чем отрицательных, а с введением налоговых льгот, предусмотренных в постановлении Правительства РФ от 29.06.95 №633, лизинговый бизнес стал еще более привлекательным. Введение налоговых и амортизационных льгот во всех странах приводило к бурному развитию лизингового бизнеса, и, наоборот, сокращение предоставляемых налоговых льгот сразу приводило к уменьшению объема лизинговых операций.

Исполнение этого постановления  привело к освобождению лизингодателя от уплаты налога на прибыль, полученную им от реализации договора о лизинге, и налога на добавленную стоимость при выполнении лизинговых услуг. Применение всех предусмотренных налоговых льгот позволяет уменьшить общую величину лизинговых платежей и привлечь к лизингу более широкий круг потенциальных лизингополучателей. На пример, только освобождение лизинговых платежей от налога на добавленную стоимость позволяет уменьшить лизинговые платежи на 20%.

Залогом и гарантией успешного развития бизнеса является надежное правовое обеспечение любой предпринимательской деятельности. А, правовая неопределенность отношений партнеров становится одной из причин, сдерживающих предпринимательскую инициативу.

В России, фактически до середины 1995 г. отсутствовали законодательные и нормативные акты, регулирующие лизинговую деятельность. Важными для развития лизинга в России следует считать выход в свет постановления Правительства РФ от 29.06.95 г. №633, в котором сформулирована программа действий Правительства и Федеральных органов управления по формированию правового и экономического обеспечения лизингового бизнеса и утверждено "Временное положение о лизинге".

Это "Временное положение о лизинге" является первым нормативным документом, в котором приведены основные понятия, характеризующие лизинговую деятельность. В основном, в этом постановлении дано определение лизинга и установлены объекты и субъекты лизинговой сделки. Оно регулирует договорные отношения, которые распространяются только на отношения, при которых имущество передается лизингополучателю на срок, равный или близкий к нормативному сроку службы имущества, т.е. оно распространяется только на операции финансового лизинга, в то время как оперативный лизинг, аренда, прокат регулируются действующим гражданским законодательством.

Основные требования сделки по финансовому лизингу: право  выбора объекта лизинга и продавца лизингового имущества принадлежит лизингополучателю, если иное не предусмотрено договором; лизинговое имущество используется лизингополучателем только в предпринимательских целях; лизинговое имущество приобретается у продавца только при условии передачи его в лизинг пользователю; сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должна включать полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества в ценах на момент сделки.

В течение всего срока действия договора лизинга собственником имущества, переданного в лизинг, является лизингодатель, а лизингополучатель имеет право на выкуп этого имущества по истечении или до истечения срока договора.

И чтобы воспользоваться возможностью ускоренной амортизации лизингового имущества, необходимо это указать в договоре, а также уведомить налоговые органы. В качестве залога, лизингодатель вправе использовать лизинговое имущество если иное не предусмотрено договором лизинга.

Во втором разделе "Временного положения о лизинге" сформулированы права и обязанности участников договора лизинга.

Основные положения  финансового лизинга:

1. лизингополучатель имеет право использовать лизинговое имущество только на условиях, предусмотренных в договоре;
2. с момента поставки лизингового имущества лизингополучателю к нему переходит право предъявления претензий продавцу в отношении качества, комплектности, сроков поставки имущества и в других случаях ненадлежащего выполнения договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем. Однако в случае, если выбор имущества осуществлялся лизингодателем по поручению лизингополучателя, то ответственность за качество лизингового имущества, как правило, несет лизингодатель;
3. лизингополучатель обеспечивает сохранность лизингового имущества, его страхование, несет все расходы по содержанию лизингового имущества в рабочем состоянии, техническому обслуживанию и ремонту, если иное не предусмотрено договором лизинга;
4. основной обязанностью лизингополучателя является своевременная выплата лизингодателю лизинговых платежей. За неуплату или несвоевременную выплату лизинговых платежей в договоре должны быть предусмотрены штрафные санкции;

Лизинговый договор может быть досрочно расторгнут, если одной из сторон были нарушены его условия.

Важным пунктом, расходящимся с общепринятой мировой практикой финансового лизинга, изложенного во "Временном положении о лизинге" является трактовка ответственности за риск случайной гибели, утраты, порчи лизингового имущества. В этом пункте говорится, что такой риск берет на себя лизингодатель, хотя и вносится дополнение, что договором может быть предусмотрен переход указанного риска к лизингополучателю с момента поставки ему лизингового имущества.

Порядок расчета общей суммы лизинговых платежей за весь период договора лизинга " определяет экономическая часть "Закона о лизинге. В эту сумму должны входить:

• полная (или близкая к ней) стоимость имущества;
• плата лизингодателю за кредитные ресурсы, используемые им для приобретения имущества;
• комиссионные вознаграждения лизингодателю;
• выплата страховки имущества, если оно было застраховано лизингодателем, и иных затрат лизингодателя, предусмотренных договором о лизинге.

Другим важным моментом, в законодательном обеспечении лизинговой деятельности можно считать введение в действие с 1 марта 1996 года Гражданского кодекса РФ, в котором одним из видов договора об аренде, является договор о финансовой аренде, т.е. договор о лизинге получил законодательное обеспечение.

Изучение второй части Гражданского кодекса РФ показало, что особенности договора о лизинге, рассмотренные выше и основанные на общепринятой мировой практике, нашли отражение в российском гражданском праве.

В лизинговой операции можно выделить три основных этапа, как и в любой сложной финансовой сделке: подготовка и обоснование, юридическое оформление, исполнение.

Сначала оформляются данные документы:

• заявка, полученная лизингодателем от будущего лизингополучателя на покупку оборудования;
• заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового процесса;
• заявка-наряд, направленная лизингодателем поставщику оборудования;
• заявка, направленная лизинговой компанией банку о предоставлении ссуды на проведение лизинговой сделки.

Следующим этапом оформляются такие документы:

• кредитный договор, заключенный лизинговой компанией с банком о предоставлении ссуды на проведение лизинговой сделки;
• договор о купле-продаже объекта лизинга;
• акт о приемке-сдаче объекта лизинга в эксплуатацию;
• лизинговый договор;
• договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг имущества, если обслуживание будет осуществлять лизингодатель;
• договор на страхование объекта лизинга.

В последнюю очередь осуществляется эксплуатация поставленного имущества. Лизингодатель обеспечивает сохранность лизингового имущества, выполняет работы, поддерживающие его в рабочем состоянии, производит выплаты лизингодателю лизинговых платежей. Все такие операции отражаются в бухгалтерской отчетности и только после окончания срока лизинга оформляются отношения по дальнейшему использованию оборудования.

Документооборот в лизинговых сделках выглядит следующим образом:

1. получение заявки от лизингополучателя;
2. подготовка заключения о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового процесса;
3. направление поставщику заказа-наряда;
4. получение ссуды для проведения лизинговой сделки;
5. заключение договора о купле-продаже объекта лизинга;
6. подписание акта о приемке оборудования в эксплуатацию;
7. заключение лизингового соглашения;
8. заключение договора о техническом обслуживании передаваемого в лизинг имущества;
9. заключение договора о страховании объекта лизинга;

10. выплата лизинговых платежей;

11. возврат объекта лизинга;

12. возврат ссуды и выплата процентов.

С получения лизингодателем заявки от будущего лизингополучателя на покупку имущества и сдачу его во временное пользование начинается любая лизинговая сделка.

Составляется заявка в произвольной форме, но обязательно в ней должны присутствовать: наименование имущества, его параметры, технические и экономические характеристики, а также местонахождение потенциального поставщика и его реквизиты.

В заключении лизинговой сделки инициатива, как правило, исходит от лизингополучателя, который знает, какое имущество ему нужно и кто его производит. Лизингополучатель может обратиться к лизингодателю с просьбой подобрать поставщика требуемого имущества. Но всё же, последнее слово в выборе имущества и поставщика остается за лизингодателем.

В процессе зарождения сделки лизинговая компания не является сторонним наблюдателем. Она ведет рекламную кампанию о своей деятельности и преимуществах лизинга для лизингополучателей, собирает информацию о перспективных видах оборудования, ценах, поставщиках, анализирует спрос и многие другие факторы, чтобы о ней знал будущий пользователь.

Вместе с подачей заявки или после принятия решения о ее рассмотрении лизингодателем потенциальный лизингополучатель представляет все документы, которые потребует лизингодатель. В таких случаях, в стандартный пакет документов входят нотариально заверенные копии учредительных документов, бухгалтерский баланс за последний год или (и) квартал, экономическое обоснование и анализ эффективности сделки. Лизингодатель, при необходимости, может требовать предоставления дополнительной информации.

Формальная проверка (местонахождение и т.д.), так и всесторонняя экспертиза лизингового проекта, которая в случае необходимости может быть поручена независимым экспертам начинается после получения лизингодателем всех необходимых документов.

Изначально проверяется первоначальная стоимость имущества, продолжительность договора, возможные схемы выплат лизинговых платежей, их периодичность, размер аванса, остаточная стоимость имущества и т.д.

Оценка способности лизингополучателя выплатить лизинговые платежи является основной задачей лизингодателя, а также оценить спрос на имущество, чтобы выявить возможности повторной сдачи имущества или его продажи в случае досрочного расторжения контракта.

С нестабильной финансовой обстановкой в стране, необходимостью оценки не столько текущего, сколько будущего финансового положения лизингополучателя, так как лизинговый договор заключается на длительный период связана трудность правильной оценки платежеспособности клиента. Важно оценить спрос на продукцию, выпускаемую на лизинговом имуществе.

Выбор валюты платежа, оценка изменения курса валюты, таможенный режим лизингополучателя, наличие соглашений о неприменении двойного налогообложения между странами, защита прав собственности иностранного капитала: такие проблемы возникают в случае международного лизинга.

Вопросы, связанные с залоговым правом, страхованием, различного вида гарантиями возникают при раздельном лизинге (лизинге с дополнительным привлечением средств).

На основании заявления лизингополучателя, приняв положительное решение, лизингодатель направляет заказ-наряд поставщику о вступлении в лизинговую сделку. Наряду с юридическим адресом и банковскими реквизитами лизингополучателя в нем указываются вид имущества со всеми необходимыми параметрами, его цена и местонахождение получателя. В случае возникновения необходимости выполнения дополнительных работ (например, по установке, монтажу и т.п.), к заказу-наряду прилагается техническое задание на выполнение этих работ с указанием их стоимости.

Поставщик должен уведомить лизингодателя о его получении и готовности к выполнению, после получения заказа-наряда .

 

2.1. Лизинговая сделка

Менеджер предоставляет предварительную информацию о возможности заключения  сделки и предлогает различные варианты расчетов лизинговых платежей после обсуждения. В случае, когда приемлемы предварительные условия по лизинговым платежам, для окончательного принятия решения предоставляется необходимый пакет документов. При положительном решении, по результатам анализа предоставленных документов, поступит предложение заключить договор лизинга. В соответствии с условиями договора лизинга, после этого необходимо будет произвести авансовый платеж.

Подписание договора купли-продажи либо поставки имущества являющегося предметом  лизинга, является следующим шагом сделки. Такой договор подписывается тремя сторонами. В качестве покупателя выступает первая сторона и обязуется  приобрести определенное имущество в собственность для дальнейшей передачи его в лизинг. В качестве лизингополучателя выступает вторая сторона и обязуется принять данное имущество. Продавец является третьей стороной данного договора.

Все передаваемое в лизинг имущество подлежит страхованию для сведения к минимуму рисков возможной утраты, порчи, гибели. За счет средств лизингополучателя осуществляется страхование.

Документы, по передаче в лизинг, между лизингодателем и лизингополучателем, подписываются после получения имущества. Лизингополучатель получает предмет лизинга и используете его в предпринимательской деятельности.

Право собственности на предмет лизинга остается за лизинговой компанией на протяжении срока договора лизинга, а клиент использует оборудование в своих целях, ежемесячно выплачивая установленные договором лизинга платежи.  Ответственность за сохранность, надлежащие условия хранения и поддержание имущества в рабочем состоянии возлагается на него с момента передачи оборудования  лизингополучателю. Если происходит неосуществление выплат, в соответствии с определенным в договоре графиком лизинговых платежей, лизингодатель имеет право изъять оборудование, принадлежащее ему на праве собственности, и реализовать его на вторичном рынке. Право собственности на имущество по окончании  лизинговой сделки переходит к нему по символической цене, если клиент осуществляет лизинговые платежи в соответствии с графиком и полностью выплачивает сумму договора, . Собственностью клиента являются все доходы и прибыль, полученные клиентом в ходе использования оборудования.