Бюджетирование в отраслях

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2014 в 09:23, лекция

Краткое описание

Практически равнозначные понятия, но все же разные: «программа», «план», «бюджет», «смета». Бюджет – это оцифровывание плана. Что касается организационных моментов: каждая компания сама решает – нужно ли ей заниматься постановкой процессов. Бюджетирование – это достойная часть управленческого учета. Компания ежемесячно сводит все показатели воедино – для управления компанией это очень длинный срок.

Скачать в ZIP архиве (111.56 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

Byudzhetirovanie_v_otraslyakh.docx

— 114.54 Кб (Скачать файл)

Расчет себестоимости единицы продукции:

Показатель	Альфа		Сигма
1. Материалы:	Ед.	Общая сумма, $	Ед.	Общая сумма, $
Х	10	72	8	57,6
У	5	80	9	144
2. Труд основных работников	10	120	15	180
3. Общезаводские накладные расходы:
цех № 1	10	60	-	-
цех № 2	-	-	15	120
ИТОГО	-	332	-	501,6

Сметный отчет о финансовом положении (сметный баланс):

Показатель	Значение
1. Внеоборотные активы:
земля	170 000
здания и оборудование	1 292 000
амортизация (минус; начало баланс + цех № 1 + цех № 2)	435 000
Итого:	857 000
ИТОГО ВА:	1 027 000
2. Оборотные активы:
запасы сырья	100 640
запас ГП	665 984
дебиторы	280 000
касса	199 170
ИТОГО ОА	1 245 794
3. Краткосрочные обязательства
кредиторы	307 884
Активы – Обязательства	1 964 910
4. Капитал
акционерный капитал (обыкновенные акции)	1 200 000
резервы	369 476
счет прибыли и убытков	395 434
ИТОГО К:	1 964 910

Дебиторы = 289 000 (начальное сальдо) + 4 296 000 (выручка) – 4 305 000 (наличные средства, которые нам придется потратить) = 280 000 $

Кредиторы = 248 800 (начальное сальдо) + 1 795 408 (закупки материалов) + 141 660 (вспомогательные материалы) – 1 876 984 (наличные средства, которые должны проплатить) = 298884

кассовая консолидированная смета

Показатели	1 деньги	2	3	4	Всего
Начальное с-до	34000	114000	294000	421984	34000
Поступления от дебиторов	1000000	1200000	1120000	985000	4305000
	1034000	13140000	1414000	1406984	4339000
Платежи
Материалы	400000	480000	440000	547984	1867984
з\п	400000	440000	480000	646188	1966188
Другие	120000	100000	72016	13642	305658
Итого	920000	1020000	992016	1207814	4139830
Конечное сальдо	114000	294000	421984	199170	199170

Смета по реализации продукции на 2014 год.

квартал	Ед к реализации	Цена	итого
1	12000	160	1920000
2	8000	180	1440000
3	10000	180	1800000
4	10000	180	1800000

Показатели	1	2	3	4	год
Продажи	12000	8000	10000	10000	40000
ЗАПАСЫ НА НАЧАЛО	5000	1200	1500	1500	9200
Запасы на конец	1200	1500	1500	1350	5550
	8200	8300	10000	9850	36350

показатель	1	2	3	4	год
производственная программа	8200	8300	10000	9850	36350
потребность в материалах
материал А	16400	16600	20000	19700	72700
материал Б	24600	24900	30000	29550	109050

Смету закупок

	1	2	3	4	год
материал А
потребность	16400	16600	20000	19700	72700
планируемый остаток на конец периода	3320	4000	3940	3600	14860
планируемый остаток на начало периода	6000	3320	4000	3940	17260
закупки	13720	17280	19940	19360	70300
цена за кг	10	10	11	11	42
закупки в долларах	137200	172800	219340	212960	742300
материал Б
потребность	24600	24900	30000	29550	109050
планируемый остаток на конец периода	3735	4500	4432,5	16357,5	29025
планируемый остаток на начало периода	3000	3735	4500	4432,5	15667,5
закупки	25335	25665	29932,5	41475	122407,5
цена за кг	20	20	22	22
закупки в долларах	506700	513300	658515	912450	2590965

Контроль за исполнением бюджетов. Анализ отклонений

Пример: данные по компании за 2013 год:

Показатели	Гибкий бюджет (нормы)		Фактические результаты		Отклонение
Количество единиц	22000		22000		22000
Переменные производственные затраты:
материалы	8,0	176000 (22000*8,0)	7,0	154000	1,0	22000 (благоприятно)
труд	10,0	220000	12,0	264000	2,0	44000 (неблагоприятное, т.к. фактические затраты выше запланированных)
накладные производственные переменные затраты	5,0	110000	5,5	121000	0,5	11000 (неблагоприятно, т.к. фактически затраты превысили запланированные)
Постоянные производственные затраты		75000		70000		5000 (благо)
Итого производственные затраты		581000		609000		28000 (не благо)

Общая схема анализа отклонений

Фактическое количество потребляемых ресурсов по фактической цене (	Фактическое количество потребляемых ресурсов по нормативной цене (	Нормативное количество потребляемых ресурсов по нормативной цене (

отклонение по цене		отклонение по количеству

Отклонение материальных затрат по цене – это отклонение по ставке оплаты труда, т.к. ценой оплаты труда является ставка.
Отклонение переменных накладных расходов по фактическим затратам.
Отклонение материальных затрат по использованию
Отклонение по производительности трудозатрат
Отклонение переменных накладных расходов по производительности

Переменные затраты на единицу и их цены на единицу продукции

Материалы – 1 кг. по цене 8 у.е.

Прямые затраты труда – 1 час * 10 у.е. за час = 10 у.е.

Накладные производственные расходы (переменная часть) – 50% прямых затрат труда (в сумме 5 у.е.)

Итого: 23 у.е. – себестоимость 1 ед. продукции по переменным затратам.

Запланированные производственные постоянные затраты – 75000 (см. выше).

Отклонение материальных затрат по цене и по использованию

Предположим, что компания использовала 1,12 кг. на 1 изд. и фактически цена 1 кг. была равна 6,25 у.е.

22000 *1 ,12 = 24640 кг. – фактически было потреблено на программу изделий (22000 ед.)

24640*6,25 = 154000 у.е.

22000 * 8,0 у.е. = 176000 у.е. – сумма всей производственной программы запланировано

24640 * 8,0 = 197120 – по факту вся производственная программы

Отклонение по цене: 24640 * (6,25 - 8,0) = 43120 у.е.

Отклонение по количеству: 8,0 * (24640 – 22000) = 21120 у.е.

24640*6,25 = 154000

24640 * 8,0 = 197120

22000 * 8,0 у.е. = 176000

отклонение по цене

24640 * (6,25 - 8,0) = 43120

отклонение по количеству

8,0 * (24640 – 22000) = 21120

Отклонение по ставке оплаты труда и по производительности труда:

Для производства одной ед. продукции было использовано 1,25 прямого труда по ставке 9, 6 у.е. за час.

22000 *1,25 = 27500

27500 * 9,6 = 264000	27500 * 10,0 = 275000	22000 * 10,0 у.е. = 220000

отклонение по цене 27500 * (9,6-10) = 11000 у.е. (благо)		отклонение по количеству 10,0 * (27500-22000) = 55000 у.е. (не благо)
Общее отклонение 44000

Отклонение переменных накладных затрат

Накладные переменные расходы в нормативной части – 110000 у.е.

Фактические затраты на труд на факт. ставку распределения 264000 * 0,458 (121000 – факт переменных расходов / 264000) = 121000	Фактические затраты на труд на ном. ставку распределения 264000*0,5 =132000	220000 * 0,5 у.е. = 110000

отклонение по цене 264000 * (0,458-0,5) = 11000 у.е. (благо)		отклонение по количеству 0,5 * (264000-220000) = 22000 у.е. (не благо)
Общее отклонение 11000 у.е.

Информация о работе Бюджетирование в отраслях