Система налогообложения России-федеральные, региональные. местные налоги

ставок определяется:

1) как объем реализованных  (переданных) подакцизных товаров  в натуральном

выражении - по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые

(специфические) налоговые  ставки (в абсолютной сумме на  единицу измерения);

2) как стоимость реализованных  (переданных) подакцизных товаров,  исчисленная

исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса

РФ, без учета налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по

подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах)

налоговые ставки;

3) как стоимость переданных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из

средних цен реализации, действовавших  в предыдущем налоговом периоде, а при

их отсутствии исходя из рыночных цен без учета налога, налога на добавленную

стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении  которых

установлены адвалорные (в  процентах) налоговые ставки. В аналогичном  порядке

определяется налоговая  база по подакцизным товарам, в отношении  которых

установлены адвалорные (в  процентах) налоговые ставки, при  их реализации на

безвозмездной основе, при  совершении товарообменных (бартерных) операций, а

также при передаче подакцизных  товаров по соглашению о предоставлении

отступного или новации  и передаче подакцизных товаров  при натуральной оплате

труда.

Не включаются в налоговую  базу полученные налогоплательщиком средства, не

связанные с реализацией  подакцизных товаров.

Сумма налога по подакцизным  товарам (в том числе при ввозе  на территорию

Российской Федерации) и  подакцизному минеральному сырью, в  отношении которых

установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как

произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы. Сумма налога

по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе  на территорию Российской

Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении  которых установлены

адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как  соответствующая

налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как

сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных  отдельно

как соответствующие налоговым  ставкам процентные доли соответствующих

налоговых баз.

Налогообложение подакцизных  товаров и подакцизного минерального сырья

осуществляется по следующим  единым на территории Российской Федерации 

налоговым ставкам:

    

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения)

Этиловый спирт-сырец из всех видов сырья 8 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

Этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением спирта-сырца) 12 руб. 60 коп. за 1 литр безводного этилового спирта

Алкогольная продукция с  объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция 88 руб. 20 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с  объемной долей этилового спирта от 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) 65 руб. 10 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с  объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением  вин) 45 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина (за исключением натуральных): виноградные специальные, оригинальные (крепленые), плодовые (крепленые), вермуты 36 руб. 75 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина шампанские и вина игристые 9 руб. 45 коп. за 1 литр

Вина натуральные (за исключением  шампанских, игристых) 3 руб. 15 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта до 8,6 процента включительно 1 руб. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта свыше 8,6 процента 3 руб. 30 коп. за 1 литр

Табачное сырье, табачные отходы, прочий промышленно изготовленный  табак и промышленные заменители табака, используемые в качестве сырья  для производства табачной продукции 0 процентов

Табачные изделия: 

Табак трубочный 405 руб. за 1 кг

Табак курительный, за исключением  табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции 166 руб. за 1 кг

Сигары 10 руб. за 1 штуку

Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм 75 руб. за 1 000 штук

Сигареты с фильтром, за исключением сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2, 3 и 4-го классов  по ГОСТу 55 руб. за 1 000 штук

Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу 35 руб. за 1 000 штук

Сигареты без фильтра, папиросы 10 руб. за 1 000 штук

Ювелирные изделия 5 процентов

Нефть и стабильный газовый  конденсат 66 руб. за 1 тонну

Автомобили легковые с  мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л. с.) включительно 0 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.)

Автомобили легковые с  мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л. с.) и до 112,5 Квт (150 л. с.) включительно 10 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.)

Автомобили легковые с  мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 Квт (150 л. с.) 100 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.)

Бензин автомобильный  с октановым числом до "80" включительно 1 350 руб. за 1 тонну

Бензин автомобильный  с иными октановыми числами 1 850 руб. за 1 тонну

Дизельное топливо 550 руб. за 1 тонну

Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 1 500 руб. за 1 тонну

Природный газ, реализуемый  на территории Российской Федерации 15 процентов

Природный газ, реализуемый  в государства - участники Содружества  Независимых Государств 15 процентов

Природный газ, реализуемый  за пределы территории Российской Федерации (за исключением государств - участников Содружества Независимых Государств) 30 процентов

 

     Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим

операции по реализации подакцизных  товаров, определяется по итогам каждого

налогового периода как  уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма налога.

     2.6 Налог на  доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические

лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также

физические лица, получающие доходы от источников, расположенных  в Российской

Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     К доходам  от источников в Российской  Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией  или

иностранной организацией в  связи с деятельностью ее постоянного

представительства на территории Российской Федерации;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, выплачиваемые

российской организацией или иностранной организацией в  связи с деятельностью

ее постоянного представительства  в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от  использования в Российской Федерации  прав на объекты

интеллектуальной собственности;

4) доходы, полученные от  предоставления в аренду, и доходы, полученные от

иного использования имущества, находящегося на территории Российской

Федерации;

5) доходы от реализации:

-     недвижимого  имущества, находящегося в Российской  Федерации;

-     в Российской  Федерации акций или иных ценных  бумаг, а также долей

участия в уставном капитале организаций;

-     прав требования  к российской организации или  иностранной организации в

связи с деятельностью  ее постоянного представительства  на территории

Российской Федерации;

-     иного имущества,  находящегося в Российской Федерации  и принадлежащего

физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную

работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в  Российской

Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты,

получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного

подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом

нахождения (управления) которой  является Российская Федерация,

рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации,

независимо от места, где  фактически исполнялись возложенные  на этих лиц

управленческие обязанности  или откуда производились выплаты  указанных

вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,  выплачиваемые в

соответствии с действующим  российским законодательством или  выплачиваемые

иностранной организацией в  связи с деятельностью ее постоянного

представительства на территории Российской Федерации;

8) доходы от использования  любых транспортных средств, включая  морские или

воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий  оптико-

волоконной и (или) беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей,

находящихся или зарегистрированных (приписанных) в Российской Федерации,

владельцами (пользователями) которых являются налоговые резиденты  Российской

Федерации, включая доходы от предоставления их в аренду, а  также штрафы за

простой (задержку) судна  сверх предусмотренного законом  или договором срока,

в том числе при выполнении погрузочно-разгрузочных работ;

9) иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им

деятельности на территории Российской Федерации.

     К доходам,  полученным от источников, находящихся  за пределами Российской

Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые иностранной организацией;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, выплачиваемые

иностранной организацией;

3) доходы от использования  за пределами Российской Федерации  прав на объекты

интеллектуальной собственности;

4) доходы от предоставления  в аренду и иного использования  имущества,

находящегося за пределами  Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

-     недвижимого  имущества, находящегося за пределами  Российской Федерации;

-     за пределами  Российской Федерации акций или  иных ценных бумаг, а также

долей участия в организаций;

-     прав требования  к иностранной организации, за  исключением прав

требования, указанных в  четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1 настоящей

статьи;

-     иного имущества,  находящегося за пределами Российской  Федерации;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную

работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) за пределами

Российской Федерации. При  этом вознаграждение директоров и иные аналогичные

выплаты, получаемые членами  органа управления иностранной организации (совета

директоров или иного  подобного органа), рассматриваются  как доходы от

источников, находящихся  за пределами Российской Федерации, независимо от

места, где фактически исполнялись  возложенные на этих лиц управленческие

обязанности;

7) пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,  выплата которых

осуществляется в соответствии с законодательством иностранных  государств;

8) доходы от использования  морских или воздушных судов,  владельцами

(пользователями) которых  являются иностранные организации  или физические

лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, включая

доходы от сдачи их в  аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверх

предусмотренного законом  или договором срока, в том  числе при выполнении

погрузочно-разгрузочных работ;

9) иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им

деятельности за пределами  Российской Федерации.

     Объектом налогообложения  признается доход, полученный  налогоплательщиками:

1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами

Российской Федерации - для  физических лиц, являющихся налоговыми резидентами

Российской Федерации;

2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся

налоговыми резидентами  Российской Федерации.

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика,

полученные им как в  денежной, так и в натуральной  формах, или право на

распоряжение которыми у  него возникло, а также доходы в  виде материальной

выгоды. Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда

или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания  не

уменьшают налоговую базу.

     Налоговым периодом  признается календарный год.

     Не подлежат  налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие

виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия,  за исключением пособий по  временной

нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным ребенком), а также

иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с  действующим

законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению,