Система налогообложения России-федеральные, региональные. местные налоги

выраженных в иностранной  валюте.

Все суммы поступлений  от налогов указанных в подпунктах "а"-"ж" и "о"

зачисляются в федеральный  бюджет. Все суммы поступлений  от налогов, указанных

в подпунктах “к” - “м” зачисляются  в местный бюджет в порядке, определяемом

при утверждении соответствующих  бюджетов, если иное не установлено  Законом.

Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения,

плательщики налогов и  порядок зачисления их в бюджет или  во внебюджетный фонд

устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.

Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте “о” зачисляются  в

соответствующие бюджеты  в порядке, определенном законодательным  актом

Российской Федерации  об этом налоге.

     Налоги республик  в составе РФ и налоги краёв,  областей, автономных областей,

автономных округов. К  этим налогам относятся:

а) местный доход;

б) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных

систем;

в) республиканские платежи  за пользование природными ресурсами.

Налоги, указанные в подпунктах “а”, “б”, устанавливаются законодательными

органами (актами) РФ и взимаются  на всей её территории. При этом конкретные

ставки определяются законами республик в составе РФ или  решениями органов

государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных

округов, если иное не установлено  законодательными актами РФ.

Сборы, указанные в подпункте  “в”, зачисляются в республиканский  бюджет

республики в составе  Российской Федерации, краевые, областные  бюджеты краёв и

областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты  автономных

округов и используются целевым  назначением на дополнительное финансирование

образовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать  размера

одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и

организаций. Они устанавливаются  законодательными актами республик  в составе

Российской Федерации, решениями  органов государственной власти краёв,

областей, автономной области  и автономных округов.

К местным относятся следующие  налоги:

а) налог на имущество предприятий;

б) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется  в

местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

в) земельный налог.

г) регистрационный сбор с  физических лиц, занимающихся предпринимательской

деятельностью, сумма сбора  зачисляется в бюджет по месту  их регистрации;

д) налог на строительство  объектов производственного назначения в курортной

зоне;

е) курортный сбор;

ж) сбор за право торговли: сбор устанавливается районными, городскими (без

районного деления), районными (в городе), коллективными, сельскими  органами

исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона

или временного патента и  полностью зачисляются в соответствующий  бюджет;

з) целевые сборы с граждан  и предприятий, учреждений, организаций, независимо

от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на

благоустройство территорий и другие цели.

Ставка сборов в год  не может превышать размера 3% от 12-ти установленных

Законом минимальной месячной оплаты для физического лица, а  для  юридического

лица - размера 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного, исходя

из установленного Законом  размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в

городах и районах устанавливаются  соответствующими органами государственной

власти, а в посёлках и  сельских населённых пунктах на собраниях  и сходах

жителей;

и) налог на рекламу: уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие

свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг  по рекламе;

к) налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники  и персональных

компьютеров. Налог устанавливают  юридические и физические лица, перепродающие

указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки;

л) лицензионный сбор за право  торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят

юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия  населению в

размере: с юридических  лиц - 50 установленных законом размеров минимальной

месячной оплаты труда  год, с физических лиц - 20 установленных  законом

размеров минимальной  месячной оплаты труда в год. При  торговле этими лицами с

временных точек, обслуживающих  вечера, балы, гуляния и другие мероприятия -

половины установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день

торговли;

м) лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов и  лотерей. Сбор

вносят их устроители в  размере, не превышающем 10% стоимости  заявленных к

аукциону товаров или  суммы, на которую выпущены  лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими лицами при

получении права на заселение  отдельной квартиры, в размере, не превышающем

3/4 установленного законом  размера минимальной месячной  оплаты труда в

зависимости от общей площади  и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица

за парковку автомашин  в спец. оборудованных для этого  местах в размере,

установленном местными органами государственной власти;

п) сбор за право использования  местной символики. Сбор вносят производители

продукции, на которой используется местная символика (гербы, виды городов  и

прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах  на ипподромах. Сбор вносят юридические  и

физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого

характера, в размерах, устанавливаемых  местными органами государственной

власти, на территории которых  находится ипподром;

с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на

тотализаторе на ипподроме  в размере, не превышающем 5% суммы  выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится

в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие  в игре, в

размере, не превышающем 5% этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за исключением сделок,

предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными

бумагами. Сбор вносят участники  сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы

сделки;

ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор вносят коммерческие кино-

и теле-организации, производящие съёмки, требующие от местных органов

государственного управления осуществления организационных  мероприятий, в

размерах, установленных  местными органами государственной  власти;

х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор вносят юридические  и

физические лица, в размере, установленном органами государственной  власти;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками сбора являются

юридические и физические лица  - собственники указанных средств  и

оборудования независимо от места их установок. Ставки сборов и порядок его

взимания устанавливается  местными органами власти;

Налоги, указанные в пунктах "б" - "г" устанавливаются  законодательными актами

РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов

определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением

органов государственной  власти краёв, областей, автономной области,

автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных

образований, если иное не предусмотрено  законодательным актом РФ.

Налоги, указанные в пунктах "д" и "е" могут вводиться  городскими органами

власти, на территории которых  находится курортная местность. Суммы налоговых

платежей зачисляются  в районные бюджеты и городские  бюджеты городов. В

сельской местности сумма  налоговых платежей равными долями зачисляется в

бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного  подчинения и

в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты  краёв и

областей, на территории которых  находится курортная местность.

Налоги и сборы, предусмотренные  пунктами "и" - "х" могут устанавливаться

решениями районных и городских  органов власти. Суммы платежей по налогам и

сборам зачисляются в  районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по

решению районных и городских  органов власти - в районные бюджеты  районов (в

городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Расходы предприятий и  организаций по уплате налогов и  сборов, указанных в

пунктах "з", “и”, “о”, "ф", "х" и “ч” относятся  на финансовые результаты

деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость  продукции

(работ, услуг). Остальные  местные налоги и сборы уплачиваются  предприятиями и

организациями за счёт части  прибыли, остающейся после уплаты налога на

прибыль (доход).

     По объекту  налогообложения существующие налоговые  платежи и сборы можно

разделить на:

-     налоги с  доходов (выручки, прибыли, заработной  платы);

-     налоги с  имущества (предприятий и граждан);

-     налоги с  определённых видов операций, сделок  и деятельности (налог на

операции с ценными  бумагами, лицензионные сборы).

     2.3  Налог  на прибыль

     Плательщиками  налога на прибыль являются:

1.  предприятия и организации  (в том числе бюджетные),  являющиеся

юридическими  лицами  по  законодательству  Российской  Федерации,  включая

созданные  на территории Российской Федерации,  предприятия  с иностранными

инвестициями,  а  также  международные   объединения   и организации,

осуществляющие  предпринимательскую  деятельность;

2.  коммерческие  банки   различных видов,  включая банки  с  участием

иностранного капитала,  получившие лицензию Центрального банка  Российской

Федерации; Банк внешней торговли Российской Федерации; кредитные  учреждения,

получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление

отдельных банковских операций;  Центральный банк Российской Федерации  и его

учреждения в части  прибыли, полученной от деятельности, не связанной с

регулированием  денежного  обращения;

3.  филиалы иностранных  банков - нерезидентов,  получившие  лицензию

Центрального банка Российской Федерации на проведение на территории

Российской Федерации  банковских операций;

4.   предприятия,   организации  и учреждения,  являющиеся  юридическими

лицами  по  законодательству  Российской Федерации и получившие  в

Федеральной  службе  России  по надзору за страховой  деятельностью  лицензию

на осуществление страховой  деятельности;

5.  критерии  отнесения   предприятий  к малым предприятиям  (включая  среднюю

численность работников) установлены  Федеральным   законом  от  14 июня 1995

г.  N 88-ФЗ "О государственной  поддержке  малого  предпринимательства   в

Российской  Федерации"  (Собрание   законодательства Российской Федерации,

1995, N 25, ст. 2343).

     Не являются  плательщиками налога на прибыль:

1.  предприятия  любых   организационно-правовых форм по  прибыли  от

реализации  произведенной  ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной

продукции, а также   произведенной  и  переработанной на данных  предприятиях

собственной сельскохозяйственной        продукции,   за    исключением

сельскохозяйственных     предприятий     индустриального     типа,

определяемых    по    перечню,    утверждаемому   законодательными

(представительными) органами  субъектов Российской Федерации;

2. Центральный банк Российской  Федерации и его учреждения  по прибыли,

полученной от деятельности, связанной с регулированием  денежного  обращения;

3.  организации,  применяющие  согласно Федеральному закону  от  29  декабря

1995  г.   N  222-ФЗ  "Об  упрощенной  системе налогообложения,   учета   и

отчетности   для   субъектов  малого  предпринимательства"    (Собрание

законодательства   Российской Федерации, 1996, N 1, ст.  15) упрощенную

систему налогообложения,  учета и отчетности,  с предельной численностью

работающих (включая  работающих     по    договорам    подряда    и   иным

договорам  гражданско-правового  характера) до 15 человек независимо от вида

осуществляемой ими деятельности,  включая численность работающих в их

филиалах и иных обособленных подразделениях.

Под  действие  упрощенной  системы  налогообложения,  учета  и отчетности

не   подпадают  предприятия,   занятые  производством   подакцизной

продукции,    предприятия,    созданные   на   базе  ликвидированных

структурных подразделений  действующих предприятий,   а  также кредитные

организации,  страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные   участники

рынка  ценных  бумаг,   предприятия игорного   и  развлекательного  бизнеса

и хозяйствующие  субъекты  других  категорий,  для  которых  Министерством

финансов Российской   Федерации установлен особый порядок  ведения

бухгалтерского учета  и  отчетности. Субъекты    малого    предпринимательства