Аналитические счета - счета бухгалтерского учета, предназначенные для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, содержащейся в синтетических счетах. Они открываются в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей и, где это требуется, с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном выражении. Различают аналитические счета, открытые к активным и пассивным синтетическим счетам.

    Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами существует определенная взаимосвязь:

    • сальдо начальное и конечное данного  синтетического счета равно сумме  остатков на всех аналитических счетах, открытых к данному счету;

    • суммы оборотов по дебету и кредиту  одного синтетического счета должны быть равны суммам оборотов (соответственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.

    ЖУРНАЛ  УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ - инвентарная книга, которая заполняется только от руки, или набор однотипных бланков, которые заполняются от руки, машинописью, с помощью ЭВМ. В журнале отражаются последовательно все производственно-хозяйственные операции предприятия по начислению, получению, перечислению, оприходованию, оплате, списанию имущества, средств, обязательств. На основе данных журнала составляется оборотно-сальдовый баланс.

    Каждый  факт хозяйственной жизни отражается соответствующим документом. А потому, процесс заполнения журнала учета  хозяйственных операций сводится к  переносу данных из этого документа  в журнал. Назовем этот процесс  отработкой документа в журнале учета. Поскольку, как мы увидим ниже, отработка документа в журнале учета хозяйственных операций автоматически приводит к отражению его данных на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, в рамках Системы понятия "отработка в журнале учета хозяйственных операций" и "отработка в бухгалтерском учете" фактически совпадают.

    Если  документ был сформирован или  зарегистрирован в каком-либо разделе  Системы, его отработка в значительной мере автоматизирована. На основании  такого документа по предварительно заданному правилу формируется запись в журнале учета хозяйственных операций.

    Если  документ не был зарегистрирован  в Системa и хранится только на бумаге, хозяйственная операция формируется  вручную. Система предлагает различные  способы для облегчения этого процесса. Так, например, можно воспользоваться специально подготовленным образцом или выбрать в качестве образца ранее зарегистрированную подобную хозяйственную операцию.

    ЖУРНАЛ  ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ — учетный  регистр, в котором фиксируются все хозяйственные операции предприятия, компании. 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Характеристика

    о прохождении производственной практики 
 
 
 

    Студентка Попова Бэла Магомедовна с 16.02.09 по 07.03.09 проходила практику по приобретению первичных профессиональных навыков по бухгалтерскому учету в ООО «Центр проектирования обуви специального назначения «Ортомода»». За время прохождения практики показала себя как ответственный, исполнительный, инициативный человек.

    Была ознакомлена:

    С организационной структурой и функцией бухгалтерии.

    С должностными инструкциями бухгалтера.

    С формами отчета.

    Ознакомлена с нормативными документами.

    Отлично справлялась с порученными заданиями, а именно:

    Работой с документами Word и Excel;

    При выполнении практических заданий студентка показала отличные навыки работы с компьютером в различных программах, профессионализм при оформлении заказов, умение общения с клиентами.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. ПРАКТИКА СОСТАВЛЕНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА. 
 

    7.1. Введение 

    Основатель  бухгалтерского учета, выдающийся математик, францисканский монах Лука Пачоли (1445-1517) подчеркивал, что план счетов - это "не более как надлежащий порядок, установленный самим купцом, при удачном применении которого он получает сведения о всех своих делах и о том, идут ли дела его успешно или нет" [5, 79]. Таким образом, уже в те времена предполагалось, что у собственника предприятия есть некоторая цель, связанная с организацией учета фактов хозяйственной жизни. Однако в ней участвуют различные лица, преследующие разные цели. Следовательно, "надлежащий порядок" для разных людей неодинаков. Поскольку противоречивые интересы тех, кто участвует в этих процессах, всегда диктуют противоречивые требования к результатам хозяйственной деятельности, представленным в бухгалтерском учете, постольку с неизбежностью любой план счетов не может представлять логически последовательную систему, а является плодом компромисса между различными группами лиц, участвующими в хозяйственных процессах.

       План счетов – систематизированный  перечень счетов бухгалтерского учета, в основе которого используется классификация счетов по их экономическому содержанию:

• Счета для учета имущества;
• Счета для учета источников образования имущества;
• Счета для учета хозяйственных процессов и их результатов.

       Приказом Минфина РФ действующий План счетов введен с 1 января 2001 годы . Инструкция по его применению устанавливает единые подходы к применению и отражению однородных фактов хозяйственной деятельности счетах бухгалтерского учета.

      Бухгалтерский учет на предприятии  любой формы собственности и подчиненности, любой отрасли народного хозяйства должен быть организован по этому Плану счетов (кроме банковый и бюджетных организаций). Для учета специфических операций предприятия могут по согласованию с Министерством финансов Российской Федирации и Министерством экономики Российской Федерации при необходимости вводить в План счетов дополнительные коды счетов. В Плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов (I порядка) и субсчетов (II порядка). Все счета объединены в разделы. 
 
 
 

    

2. Классификация счетов по экономическому содержанию  и  по назначению и структуре ( общая характеристика )

 

      Бухгалтерский учет должен иметь  систему счетов, которая в достаточной  мере отражала бы и характеризовала  всю финансово-хозяйственную   деятельность организации, способствовала оперативному руководству и управлению организацией, контролю за выполнением заданий, выявлению и оптимальному использованию внутрихозяйственных резервов. В этих целях счета бухгалтерского учета подразделяются на экономически однородные группы;  их группировки и классификация позволяет вместо изучения каждого счета в отдельности ограничиться рассмотрением однородных групп счетов. Зная характерные свойства группы счетов, можно иметь представление о функциях каждого отдельного счета.

    Классификация счетов по экономическому содержанию представлена на рис. 5.

Рис.5. Классификация счетов по экономическому содержанию.

    Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре представлена на рис. 6. 

      

    Рис.6. Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре.

    Таким образом, классификация счетов бухгалтерского учета – это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.

      В ходе группировки по объектам  бухгалтерского учета объединяются  счета      для получения  показателей:

• имущества по составу и размещению;
• имущества по источникам его образования;
• по хозяйственным операциям в сферах снабжения, производства и продажи.

 
 
 

3. Понятие и характеристика основных счетов

 

    Основные  счета применяются для контроля, за наличием и движением имущества  по составу и размещению, а также  и по источникам его образования. Основными они являются, потому что  учитываемые на них  объекты служат основой хозяйственной деятельности предприятия. 

                                

Счета бухгалтерского учета 

 

Рис.7. Классификация счетов по их структуре

 

    Основные  счета подразделяются на три подгруппы:

1. Основные активные счета – применяются для контроля и учета основных средств, нематериальных активов, материальных и денежных средств, а также расчетов с дебиторами (01 «Основное средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета» и т.д.) Все они имеют одинаковую структуру и могут иметь только дебетовое сальдо. По дебету счетов показываются начальный и конечный остаток, а также поступление материальных и денежных ресурсов, а по кредиту – их выбытие.                  

 

                       Структура основного активного счета:

2. Основные пассивные счета применяются для учета и изменения капиталов, фондов, полученного финансирования и дарения, кредитов, займов, обязательств организации и расчетов с кредиторами (80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и т.д.) Сальдо по ним может быть только кредитовое, оно показывает наличие собственных и заемных источников и долга другим организациям и лицам. По кредиту этих счетов отражается наличие, увеличение источников и задолженности.

Структура пассивного основного счета: