Методы управления кредитным риском. Порядок формирования, использования и учета резерва на возможные потери по ссудам

 

                                

Журнал банковских операций

Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.Создан резерв по предоставлению межбанковских кредитов	70606 (А)	32015 (П)	3000
2.Создан резерв по кредитам, предоставленным физическим лицам	70606 (А)	45415 (П)	4200
3.В учете отражено списание  ранее созданного резерва при  возврате межбанковского кредита	32015 (П)	70601 (П)	1300
4.Списаны с баланса банка задолженность для погашения ссуды на сумму сверх резерва	70606 (А)	30102 (А)	750
5.В состав доходов банка  зачислены полученные суммы просроченных  процентов	61304 (П)	70601 (П)	3500
6.Списан ранее созданный  резерв до расчетной величины	32211 (П)	70601 (П)	2000
7.Сформулирован резерв  по договору о размещении банком денежных средств	70606 (А)	32211 (П)	8500
8.Списание с баланса  банка ранее созданного резерва  на остаточную фактическую сумму	32211 (П)	32401-02 (А)	559
9.Списание с баланса  банка ранее созданного резерва  на сумму сверх резерва	70606 (А)	32401-02 (А)	3300
10.Погашение ранее списанной  задолженности	30102 (А)	70601 (П)	1900

 

                               Схемы бухгалтерских счетов

      

 

            Дт 70606 Кт                                Дт 70601 Кт

Сн 61 100                                                          Сн 93 840

1.3000                                                                3.1300

2.4200                                                                5.3500

4.750                                                                  6.2000

7.8500                                                                10.1900

9.3300                                                Обд  -      Окт 8700

Обд 19 750     Окт -                                           Ск 102 540

Ск 80 850

 

 

      Дт 32015 Кт                             Дт 30102 Кт

            Сн 100 200                           Сн 188 450

   3.1300        1.3000                                  10.1900           4.750

Обд 1300     Окт 3000                               Обд 1900        Окт 750

            Ск 101 900                           Ск 189600

 

 

      Дт 32211 Кт                                          Дт 32401-02 Кт

            Сн 0                                          Сн 3900

6.2000 7.8500                                                          8.559

8.559 9.3300

Обд 2559    Окт 8500 Обд - Окт 3859

           Ск 5941                    Ск 41

 

 

       Дт 45415 Кт        Дт 61304 Кт

  Сн 0      Сн 3900

           2.4200 5.3500

      Обд -     Окт 4200 Обд 3500     Окт -

                Ск 4200 Ск 400

 

 

 

                               Оборотно-сальдовая ведомость

 

Номер счета	Дт	Кт	Обд	Окт	Дт	Кт
10207	-	2 700 000	-	-	-	2 700 000
10701	-	170 00	-	-	-	170 000
20202	38 850	-	-	-	38 850	-
30102	188 450	-	1900	750	189 600	-
32003	1 020 000	-	-	-	1 020 000	-
32015	-	100 200	1300	3000	-	101 900
32211	-	-	2559	8500	-	5941
32401-02	3900	-	-	3859	41	-
40702	-	477 800	-	-	-	477 800
42301	-	46 400	-	-	-	46 400
42306	-	17 260	-	-	-	17 260
45207	997 000	-	-	-	997 000	-
45415	-	-	-	4200	-	4200
45507	1 218 300	-	-	-	1 218 300	-
51402	11 600	-	-	-	11 600	-
52104	-	5500	-	-	-	5500
60804	66 000	-	-	-	66 000	-
61009	9700	-	-	-	9700	-
61304	-	3900	3500	-	-	400
70601	-	93840	-	8700	-	102 540
70606	61 100	-	19750	-	80 850	-
Итого:	3 614 900	3 614 900	29 009	29 009	3 631 941	3 631 941

 

 

 

               Баланс банка «Русский стандарт» на 2 марта 2013 года

 

Номер счёта второго порядка	Наименование счёта	Актив	Пассив
10207	Уставный капитал		2 700 000
10701	Резервный фонд		170 000
20202	Касса кредитных организаций	38 850
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	189 600
32003	Кредиты и депозиты, предоставляемые кредитным организациям на срок от 2  до 7 дней	1 020 000
32015	Резервы на возможные потери		101 900
32211			5941
32401-02	Просроченная задолженность по межбанковским кредитам	41
40702	Коммерческие организации		477 800
42301	Депозиты до востребования		46 400
42306	Депозиты на срок от 1 года до 3 лет		17 260
45207	Кредиты, предоставляемые негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет	997 000
45415			4200
45507	Кредиты, предоставляемые физическим лицам на срок свыше 3 лет	1 218 300
51402	Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения до 30 дней	11 600
52104	Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от 181 дня до 1 года		5 500
60804	Имущество, полученное в финансовую аренду	66 000
61009	Инвентарь и принадлежности	9 700
61304	Доходы будущих периодов		400
70601	Доходы		102 540
70606	Расходы	80 850
Всего:		3 631 941	3 631 941

 

                                           

                                              

 

                                                   Заключение

При рассмотрении экономического положения потенциального заемщика важны буквально все моменты, иначе банк может понести огромные потери. Кредитным отделам банка необходимо постоянно учитывать, анализировать зарубежный и все возрастающий российский опыт.

Кредитные операции являются высокорисковыми видами деятельности коммерческих банков. В целях снижения этих рисков банки с 1 января 1995 г. стали формировать специальный резерв на возможные потери по ссудам. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков, и используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

Степень риска определяется в зависимости от обеспеченности ссуд. Длительности нахождения их на счете просроченных ссуд, количества переоформлений. В соответствии с качеством обеспечения ссуды подразделяются на полностью обеспеченные, недостаточно обеспеченные и необеспеченные.

К полностью обеспеченным относятся ссуды, имеющие обеспечение в виде ликвидного залога с рыночной стоимостью, достаточной для возмещения ссудной задолженности, процентов, а также возможных издержек по реализации залоговых прав, юридически правильно оформленных либо имеющих гарантии Банка России, Правительства Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Недостаточно обеспеченными считаются ссуды, по которым залоговое покрытие является недостаточным, а также ссуды, выданные под гарантии банков стран ОЭСР, и векселя, авалированные этими банками.

Необеспеченные ссуды - это бланковые ссуды, или ссуды, не отвечающие требованиям по качеству обеспечения двум ранее названным категориям ссуд.

Бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах. Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет операции по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях.

Общая величина резерва должна ежемесячно уточняться в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса по отношению к иностранным валютам, а также цены на драгоценные металлы на дату регулирования и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда на отчетную дату. Формирования резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде.

Проблема неплатежей в стране во многом связана с недооценкой моментов кредитных рисков. Кредитным отделам банка необходимо учитывать зарубежный и возрастающий российский опыт.  Управление риском часто сравнивают с управлением финансами.

                    

 

                         

                            Список использованной литературы

1. Положение Банка России № 254 П «О порядке формирования кредитными  организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004г. // ред. от 04.12.2009 г.
2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, 2008 г.
3. «Банковское дело»/ Под ред. Г. Белоглазовой, Л. Кроливецкой. 2008г.
4. А.В. Беляков «Резервы на возможные потери - экономическая сущность и учёт для целей налогообложения», 2007 г.
5. Управление кредитными рисками, Соколинская Н. Э., 2007 г.
6. Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков, Л. П. Кроливецкая, 2009 г.
7. Управление кредитными рисками , В. В. Жариков, 2009 г.
8. О.С.Погорелова «Проблемы прогнозирования кредитных рисков»// Банковское кредитование. 2008 г.
9. А.А.Слуцкий «Концепция определения значения минимального резерва по ссудам» // Банковское кредитование. — 2008.
10. Г. С. Панова «Кредитная политика коммерческого банка», 2009 г.
11. «Банковская система РФ»  Ю. А. Бабичева // «Банковское дело» М. 2009
12. Управление в кредитной организации, А. В. Сухов, 2008 г.
13. А.В. Беляков «Резервы на возможные потери - экономическая сущность и учёт для целей налогообложения», 2007 г.
14. Положение Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»
15. Банковское дело. Справочное пособие,  Ю.А. Бабичева, 2009 г.
16. Журтыбаева Д.Е. «Управление кредитными рисками в банках», 2007 г.
17. Смагулова Ш.А. «Механизм и прогнозы внедрения банковского скоринга», 2009 г.
18. Финансово-кредитный словарь, Москва, “Финансы и статистика”, 1994г., термины: кредит и кредитные риски.
19. Жукова Е.Ф. «Деньги, кредит, банки. Учебник для вузов» 2010 г.
20. Криклий О. А. «Управление кредитным риском банка» 2008 г.