Ааудиторського контролю пасиву балансу на підприємстві ДПДГ «ОЛЕКСАНДРІВСЬКЕ»

Для підприємства важливо як залучити та запозичити кошти для своєї діяльності на вигідних умовах так і ефективно їх використати. При цьому важливо розподілити наявні ресурси за керованістю. Так керовані ресурси можна відразу направляти на проведення активних операцій, а умовно керовані максимально ефективно використовувати. Так залишки на поточних рахунках клієнтів є самим дешевим ресурсом для банком і певну суму яка залишається на рахунках є можливість трансформувати в керовану частину поточних пасивів та отримувати більший дохід. Важливим є находження балансу між ліквідністю та витратністю при формуванні зобов’язань підприємства. Ресурси банку повинні бути найбільш дешевими та водночас запозичені і залучені кошти мають носити довгостроковий характер для формування ефективної ресурсної бази. Тому підприємство і стикається з проблемами коли зобов’язання зменшуються у строках запозичення та залучення, адже він не має змоги ці ресурси направити у найбільш доходні довгострокові активи. Тому і постає питання найефективніше використовувати всі види ресурсів, зокрема кошти на поточних рахунках, у ситуаціях коли існує певна недовіра населення щодо вкладень заощаджень на депозитні рахунки на більш тривалий строк.

Також для поліпшення формування поточних пасивів та для зменшення  втрат при формуванні зобов’язань підприємства враховують цілий ряд ризиків. Головним з них є депозитний ризик, який призводить до появи можливості дострокового вилучення депозиту або переведення коштів клієнтом на інший рахунок в іншому банку. Також при формуванні зобов’язань виникають валютний, процентний та операційний ризики, що можуть призвести до збільшення витратності ресурсів та зменшення їх ефективного використання через зміну строків залучення та запозичення. Підприємством ДП ДГ «Олександрівське»   розробляється методика щодо зниження ймовірності проявлення даних ризиків.

Аналізуючи організацію  бухгалтерського обліку на підприємстві, можна зробити безумовний ( позитивний) висновки (Додаток №1)

безумовний (позитивний) — це коли аудитори отримали всю необхідну інформацію для перевірки фінансової звітності і ця інформація відображає реальний стан речей, а фінансова звітність складена з дотриманням бухгалтерських принципів та облікової політики і не містить в собі суперечностей щодо змісту, а також складена за встановленою формою;

Було перевірино баланс ДП ДГ «Олександрівське» та звіт про  прибутки та збитки (форма 2), а також  декларацію про прибуток, звітні форми, які характеризують зміни фінансового  стану ДП ДГ «Олександрівське».  Відповідальність за цю звітність несе керівництво товариства. У наші обов’язки входить підготовка висновку за даними аудиторської перевірки цієї звітності.

Перевірку здійснено відповідно до нормативів аудиту, що діють в  Україні, згідно з якими ми спланували та провели аудиторську перевірку  з метою збирання достатніх доказів  того, що фінансові звіти ДП ДГ «Олександрівське», яке перевіряється, не містять суттєвих помилок. З використанням тестів перевірено інформацію, що підтверджує цифровий матеріал, який покладено в основу звітності. Під час аудиторської перевірки проаналізовано бухгалтерські принципи, які використовувались підприємством, розглянуто принципи оцінки матеріальних статей балансу, застосовані керівництвом ДП ДГ «Олександрівське» та звітність у цілому. Ми вважаємо, що зібраної під час перевірки інформації достатньо для складання висновку.

Ми підтверджуємо, що надана інформація дає справжнє і повне  уявлення про реальний склад активів  та пасивів суб’єкта перевірки. Господарсько-фінансова  діяльність здійснюється відповідно до чинного законодавства.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

1. Закон України "Про  аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993р. //

Голос України. — 1993. — 29 травня.

2. Закон України "Про  внесення змін і доповнень  до статті 10 Закону

України "Про аудиторську  діяльність" // Відомості Верховної Ради

України. — 1995. — № 14. —[13,29]

3. Закон України "Про  державну контрольно-ревізійну службу в Україні"

від 26 січня 1993 р. // Голос  України. — 1993. — 2 березня.

4. Закон України від  28 грудня 1994р. № 34/94-ВР "Про оподаткування

підприємств у редакції Закону України від 22 травня 1997 р. № 293/97-ВР

(зі змінами і доповненнями) // Бібліотека "Все про бухгалтерський

облік". — № 4. — [10,45].

5. Закон України "Про  внесення змін до статті 5 Закону  України "Про

податок на додану вартість" від 5 грудня 1997 р. за № 698/97-ВР // Голос

України. — 1997. — 25 грудня.

6. Закон України "Про  внесення змін до статті 4 Закону  України "Про збір

на обов'язкове соціальне страхування" від 3 грудня 1997 р. за №

686/97-ВР // Урядовий кур'єр. — 1997. — 27 грудня.

7. Закон України "Про  внесення змін до статті 2 Закону  України "Про

систему оподаткування" від 15 січня 1998 р. № 19/98-ВР // Урядовий

кур'єр. — 1998. — 10 лютого.

8. Закон України "Про  внесення змін до Закону України "Про ставки

акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)" від 23

грудня 1997 р. № 767 // Орієнтир. — 1998. — 22 січня.

9. Закон України "Про  лізинг" від 16 грудня 1997 р. № 723 // Голос

України. — 1998. — 13 січня.

10. Закон України "Про  бухгалтерський облік та фінансову звітність в

Україні" від 16 липня 1999 р. М 996-ХІУ // Нове діло. 2000.

— № 15 (34). — 13—20 жовтня.

11. Адамс Р. ОсновьІ аудита: Пер. с англ. / Под. ред. Я.В. Соколова. —

М.: Аудит: ЮНИТИ, 1995. —[12,36].

12. Андреев ВД. Практический аудит: Справ, пособие. — М.: 9ко-номика,

1996.-[28,59].

13.Аренс Е А., Лоббек Дж.К. Аудит: Пер. с англ. — М.: ФинансьІ й

статистика, 1995. —[47].

14. Аудит Монтгомери: Пер. с англ. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. — [19,75] .

15. 22. Бавдей А.Л., Белий И.Н., Дробишевский Н.П. й др. Аудит й ревизия:

Справ, пособие. — Мн.: 000 "Мисанта", 1994. — [36,89].

16. Білуха М.Т. Форми фінансово-господарського контролю (ревізія, аудит,

судово-бухгалтерська експертиза) // Бухгалтерський облік і аудит. —

1995. — № 7. — [7,96].

17. Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. — К.:

Вища школа, 1994. — [5,16].

18. Білуха М.Т. Курс аудиту. — К.: Вища школа: Т-во "Знання", 1998. —

[14,56].

19. Бутпинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. — Житомир: ЖІТІ,

2000. — [11,94].

20. Голов С., Зубилевич С. Система професійної підготовки бухгалтерів і

аудиторів у Великобританії // Бухгалтерський облік і аудит. — 1994. — №

8. — [25,49].

21. Гуцайлюк 3. Аудит фінансових результатів// Бухгалтерський облік і

аудит. — 1994. — № 8. — [17,66].

22. Данилевский ЮА. Аудит: ВопросьІ й ответьі. — М.: Бухгал-терский

учет, 1993. — [18,44].

23 Додж Р. Краткое руководство по стандартам й нормам ауди-та: Пер. с

англ. — М: ФинансьІ й статистика: ЮНИТИ, 1992. — [9,45].

24. Жила В.Г. Ревізія і аудит: Навч. посіб. — К.: МАУП, 1998. — [27,88].

25. Завгородній В.П. Організація АРМ бухгалтера з обліку І аудиту

готової продукції, відвантаження  і реалізації // Бухгалтерський облік і

аудит. — 1994. — № 5. — С. [36,78].

26. Завгородний В.П. Налоги й налоговьій контроль в Украине. — К.:

А.С.К., 2000. — [8,25].

27. Загородиш А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий словник. —

Львів: Вид-во Держ. ун-ту "Львівська політехніка", 1996.— [6,32].

28. Заруба АД. Банківський менеджмент та аудит. — К.: Лібра, 1996. — [10,40].

29. Зубілевич С. Аудиторська діяльність в Україні: Проблеми становлення

блеми становлення і перспективи розвитку // Бухгалтерський облік і аудит. 1995. — № 9. —[13,46].

30. Зубілевич СЛ., Голов С.Ф. Основи аудиту. — К.: Ділова Україна, 1996.

— [20,36].

31. Кармайкл Д.Р., Бенис М. СтандартьІ й нормьі аудита. — М.: Аудит:

ЮНИТИ, 1995. — [66,114].

32. Кузьминский А.Н. й др. Аудит: Практ. пособие. — К.: Учет-информ,

1996. — [23,140].

33. Курсом реформ — облік 2000: Навч.-практ. посіб. — Дніпропетровськ:

ТОВ "Баланс-клуб", 2000. — [42,136].

34. Міжнародні нормативи аудиту: Сб. с коментар. — Виш. 5. — М.:

Аудит-трейнінг, 1992.

35. Наказ Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.99 "Про

затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про

його застосування" // Нове діло. — 2000. — № 15 (34). — 13—20 жовтня.

36. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів

України. — К.: Основа, 1999. —[7,91].

37. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами

банків України, затверджена  постановою Правління Національного  банку

України від 19.02.2001 р. № 69.

37. 11. Постанова КМУ від 28 лютого 2000 р. № 419 "Про затвердження порядку

подання фінансової звітності" // Нове діло. — 2000. — № 15 (34). — 15-20.

38. Постанова КМУ від 6 вересня 2000 р. № 1398 "Про внесення змін до

Постанови КМУ від 23 квітня 1999 р. № 663 "Про норми відшкодування

витрат на відрядження  в межах України та за кордон" // Все про

бухгалтерський облік. — 2000. — № 85 (510). — 15 вересня.

39. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в

Україні, затверджене постановою Правління Національного банку  України

40.02.2001 р. № 72.

40. Робертпсон Джек К. Аудит: Пер. с англ. — М.: Контакт, 1993. —[28,119].

41. Рудницький В. Методологія і організація аудиту. — Тернопіль:

Економічна думка, 1998. —  [23,90].

42. Сопко В., Балченко С. Аудиторський звіт і аудиторський висновок //

Бухгалтерський облік і аудит. — 1995. — № 10. — [20,112].

43. Сопко В.В. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 2000. —

[30,162].

44. Савченко В. Аудит використання активів і фінансово-господарських

операцій // Бухгалтерський облік і аудит. — 1994. — № 9. — [40,96].

45. Соловьев ГА.. Институт внутренних аудиторов в США // Бух-галтерский

учет. — 1992. — № 1. — [12,82].

46. Усач Б.Ф. та Ін. Аудит і судово-бухгалтерська експертиза. — Львів:

Каменяр, 1998. —[63,158].

47. Федулова Л. Управління аудиторською діяльністю // Бухгалтерський

облік і аудит. — 1995. — № 8. — [74,168].

48. Цінні папери України. — 2000. — № 76—77 (77). — 29 листопада. — [67,196].

50. Шиманський Р. Проблеми розвитку аудиту // Бухгалтерський облік і

аудит. — 1994. — № 11. — [53,150].