Методы комплексной оценки хозяйственной деятельности в организации аналитической работы на предприятии на примере ООО «Финжилсервис»

 

Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (для годовой отчетности это 31 декабря).

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года.

Правильность оформления. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, в валюте Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность заполняется в тысячах рублей. При значительных оборотах отчетность может быть представлена в миллионах рублей.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, предусмотренном учредительными документами организации.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации.

 

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерская отчетность ООО «Финжилсервис» оформлена правильно:

- отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря   включительно;

• указана отчетная дата и отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность, дата утверждения и дата отправки, идентификационный номер налогоплательщика;
• обозначены организация и ее местонахождение, вид деятельности и организационно-правовая форма;
• указаны единицы измерения данных бухгалтерской отчетности;

-  имеются подписи должностных лиц;

• соблюдаются сроки представления отчетности;
• арифметические подсчеты  правильные, подсчет итогов сходится.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Выбор методики проведения анализа

 

1. Характеристика применяемых методов, способов, приемов

 

Существует две группы методов комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности: 1) без расчета интегрального единого показателя  и 2) с расчетом единого интегрального показателя.

Рассмотрим второй метод комплексной оценки хозяйственной деятельности. Для этого я буду применять методы такие, как абсолютные и относительные величины, метод сравнения, табличный метод, метод суммы мест, факторный анализ, экстенсивность и интенсивность, рентабельность активов. Ниже рассмотрим характеристики перечисленных методов.

 

1. Абсолютные и относительные величины

 

Абсолютные показатели – величины, которые имеют размер в натуральной форме: масса, площадь, объем, и т.д.

Абсолютные величины - именованные числа, которые выражаются в натуральных, стоимостных, трудовых, условно-натуральных величинах. Также получаются расчетным путем (естественный прирост населения, товарооборот и т.д.).

Относительные величины - это обобщающие показатели, которые дают числовую меру соотношения двух сопоставимых статистических величин.

Выражаются:

1. В коэффициентах (если основание 1);
2. В процентах % (если основание 100);
3. В промилле ‰ (если основание 1000).

Виды относительных величин:

1. Относительная величина структуры - относительная доля (удельный вес) части в целом, выраженная в процентах.
2. Относительная величина динамики используется для характеристики изменения явления во времени. Вычисляются путем отношения величины текущего периода к величине одного из прошлых периодов. Расчет показателей с постоянной и переменной базой.
3. Относительная величина интенсивности - степень развития данного явления по отношению к другому тесно с ним связанному.
4. Относительная величина координации - это отношение части к части. ППП - промышленно-производственный персонал, ППП - рабочие. Одна из разновидностей показателей сравнения.
5. Относительная величина сравнения используется для характеристики соотношения одноименных показателей, относящихся к разным объектам, территориям, взятых за одни и те же периоды времени или на один и тот же момент.
6. Относительная величина выполнения задания - отношение фактических данных к заданному заданию.

 

2. Методы сравнения

 

Сущность способа сравнения состоит в сопоставлении однородных объектов для нахождения черт сходства либо различий между ними.

В анализе применяются следующие типы сравнений.

1. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов. Здесь сравниваются результаты сегодняшнего дня (месяца, периода, года) с прошедшим.
2. Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми. Такое сравнение необходимо для оценки степени выполнения плана, определения неиспользованных резервов предприятия.
3. Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов (материалов, сырья, топлива). И т.д.

Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом. Заключается в построении 1-й или нескольких аналитических таблиц, в которой абсолютные бальные показатели  дополняются относительными темпами роста или снижения.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

При вертикальном анализе рассматривают структуру актива и пассива баланса. Его основная цель - расчет удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценка его изменений.

 

3. Табличный метод

 

Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц.

Таблица – наиболее радикальная форма изложения результатов сводки и группировки.

Внешне аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, колонок). Каждая таблица состоит из подлежащего и сказуемого.

Подлежащее показывает, о чем идет речь, содержит перечень показателей, характеризующих явление. Оно расположено слева и представляет собой содержание строк. Сказуемое расположено сверху и представляет собой содержание граф. Указывает, какими признаками характеризуется подлежащее.

 

4. Метод суммы мест

 

По любому показателю совокупность анализируемых значений упорядочивается от лучшего к худшему таким образом, что лучшему значению присваивается первое место, следующему – второе и т.д. полученные места суммируются, причем чем меньше оказался результат, тем лучше.

 

5. Факторный анализ

 

Факторный анализ является одним из основных видов финансового анализа.

Факторный анализ – метод исследования экономики и производства,

основанный на анализе воздействия разнообразных факторов на результаты

экономической деятельности, ее эффективность.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В зависимости от типа факторной модели различают один из двух основных видов факторного анализа - детерминированный.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства.

Существуют следующие модели детерминированного анализа: аддитивная модель, мультипликативная модель, кратная модель и смешанная.

Жестко детерминированная модель, имеющая более двух факторов, называется многофакторной.

В своем экономическом анализе я использую смешанную модель (формула (1)). В нее входят аддитивная и кратная модели.

Основные методы детерминированного факторного анализа

 

В детерминированном факторном анализе для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей используются следующие способы: выявления изолированного влияния факторов, цепной подстановки и др.

Первые способы основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т. д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Дадим краткую характеристику наиболее распространенным способам.

1. Прием выявления изолированного влияния факторов. Изменение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора.
2. Прием цепных подстановок.

Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, затем трех и т. д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет определить воздействие конкретного фактора на прирост результативного показателя, исключив влияние остальных факторов.

2.2. Характеристика используемой системы  показателей

 

Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексного исследования,           т. е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности производственного объекта на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения  (плана,  нормативов, предшествующих периодов, достижений на других аналогичных объектах, других возможных вариантов развития).

Комплексная оценка деятельности предприятия на основе финансового анализа – это конечно более существенная составляющая стоимостной оценки бизнеса. Если говорить о купле-продаже предприятия, то оно, получает цену продавца и цену покупателя. В определении цен важную роль играет финансовый анализ как внутрихозяйственный (для продавца), и внешний по данным бухгалтерской отчетности (для покупателя). Способы и методы оценки должны базироваться на комплексном анализе его финансово-хозяйственной деятельности.

В подразделе 2.3. «Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности» я буду рассматривать влияние экстенсивности и интенсивности на прирост продукции. Поэтом вспомним, что это такое.

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности  экономического развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов.