Перспективы, тенденции, международный опыт лизинговых операций

Однако настоящая революция в арендных отношениях произошла в Америке в начале 50-х годов нашего столетия. В аренду стали массово сдаваться средства производства: технологическое оборудование, машины и механизмы, суда, самолеты и прочее. Правительство США, оценив это явление, оперативно разработало и реализовало государственную программу его стимулирования.

 К этому  же периоду относится появление  первых специализированных лизинговых компаний. В лизинговых операциях стали принимать непосредственное участие коммерческие банки США, которые получили от Федеральной резервной системы США разрешение создавать дочерние фирмы для осуществления лизинговых операций. Аналогичные процессы развивались в Западной Европе и Японии.

Первым акционерным обществом, для которого лизинговые операции стали основным видом деятельности, является созданная в 1952 году в Сан-Франциско известная американская компания «United States Leasing Corporation». Таким образом, США стали родиной нового бизнеса. К середине 60-х годов лизинговые операции в этой стране составляли 1 млрд.$, а к концу 80-х они превысили 110 млрд.$, то есть за четверть века увеличились более чем в сто раз.

Столь стремительный рост вызван определенными преимуществами, получаемыми партнерами по лизинговой сделке.

  В начале 60-х годов американские предприниматели «перевезли»  лизинг через океан в Европу, где в 1962 году в Дюссельдорфе появилась первая лизинговая компания –«Deutsche lising GMbH», в связи с этим возникло такое важное для развития лизингового бизнеса понятие как международный лизинг.

В 80- е годы в США приобрел распространение лизинг авиационной техники. Позднее лизинговые компании получили название «финансово-лизинговых обществ», которые стали обеспечивать производителям сбыт их продукции путем сдачи в аренду, а также финансирование сделок и связанных с ними рисков.

В Западной Европе первые финансово-лизинговые общества появились в конце 50 - начале 60-х годов. В Англии первопроходцем современного лизингового бизнеса стала основанная в 1960 году компания «Mercantile Leasing Corporation». 

С начала 60-х годов лизинговый бизнес получил свое развитие на Азиатском континенте. Для Японии характерным является расширение лизинговой операции от финансирования услуг до предоставления «пакета услуг», включающего комбинации купли-продажи, лизинга и займов. Эти услуги получили название комплексного лизинга. 

   В настоящий период в странах с рыночной экономикой лизинговые операции для хозяйствующего субъекта становятся преимущественными при техническом перевооружении производства.

Однако развитие лизинговых операций сдерживалось неопределенностью их статуса с позиций гражданского, торгового и налогового законодательства.

В России с понятием «лизинг» познакомились во время второй мировой войны, когда в 1941 - 1945 годах осуществлялись поставки американской техники.

До начала 90-х годов в России лизинг применялся в сравнительно небольших масштабах лишь в международной торговле. Лизинг рассматривался советскими внешнеторговыми организациями как одна из форм приобретения или реализации с использованием специальной формы кредита такого оборудования, как крупногабаритные универсальные и другие дорогостоящие станки, поточные линии, дорожно-строительное, кузнечно-прессовое, энергетические оборудование, а также ремонтные мастерские, самолеты, морские суда, автомашины, ЭВМ.  Разновидностью лизинговой операции, активно применявшейся Минморфлотом СССР, являлся наем морского судна без экипажа.

Начало активного развития лизинговых операций на отечественном внутреннем рынке можно определить 1990 годом, в связи с переводом предприятий на арендные формы хозяйствования. Заметным явлением в становлении начальных правил применения лизинга стали Основы законодательства СССР и союзных республик об аренде от 23 ноября 1989 года,  и письмо Госбанка СССР от 16 февраля 1990 г. № 270 «0 плане счетов бухгалтерского учета», в котором был представлен порядок отражения лизинга в бухгалтерском учете. Развитие сети коммерческих банков способствовало внедрению лизинговых операций в банковскую практику.

В 1994 г. была создана Российская ассоциация лизинговых компаний – «Рослизинг», ставшая членом Европейской федерации ассоциаций лизинговых компаний «Leaseurope». Одними из первых лизинговых компаний в России были зарегистрированы «Росагроснаб» – лизинг отечественной сельскохозяйственной техники и «Аэролизинг» – лизинг самолетов.

Изменения, которые ускорили развитие лизинга в России, прежде всего, связаны с изменениями макроэкономической и политической  ситуации.

На определенном этапе широкое распространение лизинговых операций во многих странах мира, в том числе в сфере международного сотрудничества, имеющиеся различия в правовом регулировании договора лизинга, породили идею о необходимости унификации правил о международном лизинге и привели к разработке в рамках Международного института по унификации частного права (УНИДРУА) Конвенции о международном финансовом лизинге, подписанной в Оттаве 28 мая 1988 году.

Российская Федерация присоединилась к указанной Конвенции с принятием Федерального закона РФ от 8 февраля 1998 года N 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА «О международном финансовом лизинге».

Можно сказать, что лизинг в простых формах в мире зародился ещё в далёком прошлом и просуществовал до наших дней.  Глубокие преобразования, происходящие в мировой экономике, требования, предъявляемые научно-техническим прогрессом, а так же необходимость более эффективного использования финансовых ресурсов потребовали новых методов обновления материально-технической базы. Одним из таких нетрадиционных и достаточно эффективных инвестиционных инструментов и стал лизинг.

Экономические отношения, возникающие между сторонами договора лизинга, проявляются через следующие функции:

- производственно-снабженческие - приобретение во временное 
использование необходимого имущества;

- финансово-экономические - более целесообразное использование имеющихся финансовых ресурсов и экономия за счет лизинговых налоговых льгот.

Поскольку отношения по договору лизинга являются разновидностью кредитных отношений, они реализуются на основе трех принципов: возвратность, платность, срочность.

Согласно Закону о лизинге лизингом является «инвестиционная деятельность по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим и юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем».

В лизинге как форме инвестирования ссудодатель и заемщик используют капитал не в денежной, а в товарной форме. При этом реализуется система таких отношений, как поручение, аренда, купля-продажа, товарное кредитование, инвестирование, страхование и другое.

 Таким образом, лизинг включает в себя кредитные, инвестиционные и арендные отношения.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Федерального закона.

Если лизингополучатель и лизингодатель осуществляют расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга.

Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга.

Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

Предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции на рынке услуг по лизингу обеспечиваются федеральным антимонопольным органом в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации.

 

1.3 Формы, виды и типы  лизинга

 

Основными формами лизинга являются внутренний и международный лизинг.

При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации.

При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.

 Предыдущая  редакция Закона «О лизинге»  предусматривала два основных вида лизинга: финансовый - сдача в аренду имущества на длительный срок с полной амортизацией и полной окупаемостью стоимости имущества и переход в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга, и оперативный - неполная амортизация и последующий возврат имущества арендодателю. Подвидом был возвратный лизинг, когда арендатор и поставщик являются одним лицом.

В Законе «О финансовой аренде (лизинге)»  не приводится эта классификация, однако в п. 5 ст. 11 и ст. 14 говорится, что после окончания срока договора лизинга по согласованию сторон предмет лизинга может перейти либо в собственность лизингополучателя, либо остаться в собственности лизингодателя. Закон не запрещает также заключать договор лизинга не на полный срок амортизации предмета лизинга. Таким образом, классификация, приведенная предыдущей редакции Закона о лизинге, косвенно подтверждается.

Договор лизинга может включать в себя условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ.

Дополнительные услуги (работы) - услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга.

Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяются соглашением сторон.

В Законе затронуты вопросы предоставления дополнительных услуг лизингодателем, что не исключает возможности возложения обязанности оказания дополнительных услуг (проведения дополнительных работ) на лизингополучателя. Однако такие обязанности должны быть подробно изложены в договоре.

На основе объема и состава дополнительных услуг можно выделить несколько экономических видов лизинга, осуществление которых воз можно на основе действующего Закона:

- чистый (все расходы по эксплуатации имущества несет лизингодатель, и они не включаются в лизинговые платежи);

-«мокрый» (с полным набором сервисных услуг, то есть предостав- 
ление лизингодателем комплексной системы технического обслужива- 
ния, ремонта, страхования, а также, по желанию арендатора, поставки 
необходимого сырья, подготовки квалифицированного персонала, мар- 
кетинга, рекламы, выпускаемой продукции и другие услуги);

На основании разного объема прав и обязанностей сторон, можно выделить следующие виды лизинга:

- прямой, когда  изготовитель или владелец имущества сдает его в лизинг;

- косвенный, когда  сдача имущества в лизинг осуществляется через третье лицо;

-левередж-лизинг  (кредитный, паевой, раздельный), предпола- 
гает дополнительное привлечение средств для лизинговых операций 
со стороны, когда объектом лизинга является дорогостоящее оборудо- 
вание. Основной лизингодатель получает преимущественное право 
на получение лизинговых платежей платежей;

- револьверный, возобновляемый по истечении первого срока 
договора с учетом необходимости замены лизингового оборудования, когда лизингополучателю по технологии последовательно требуется различное оборудование, в соответствии с условиями лизингового договора лизингополучатель приобретает право по истечении определенного срока обменять арендуемое имущество на другой объект лизинга;

- сублизинг (переуступка прав пользования предметом лизинга третьему лицу);

В законе регулируются отношения, касающиеся сублизинга.

Сублизинг - вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга. При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.