Анализ общей и упрощенной систем налогообложения в ООО СК«Русь» и ее оптимизация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.3 – Доля налогов в нормативно - чистой продукции

 

Доля налогов в нормативно – чистой продукции превышает 20%, что говорит о явно высоких платежах в бюджет, и необходимости оптимизации налогов. Проанализировав требования по использованию упрощенной системы налогообложения предлагается перевод организации с классического бухгалтерского и налогового учета на УСН, т.к. по всем критериям она имеет право ее применить:

• Объем выручки -  29,7 млн.р при возможных 57,9 млн.р;
• ОС -  1,86 млн.р при условии до 100 млн.р;
• Численность работников – 39 чел при допуске 100 чел.

В связи с этим приведем формулы, которые позволят рассчитать экономический эффект от перехода на упрощенную систему налогообложения:

- для  налогоплательщика, принимающего в  качестве объекта налогообложения  доходы:

 

Э = (НП + НИ + ЕСН + НДС) - (Д х 6% + УВ);

 

- для  налогоплательщика, принимающего в  качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов:

 

Э = (НП + НИ + ЕСН + НДС) - ((Д - Р) х 15% + УВ),

 

где НП - налог на прибыль, тыс. р.;

ЕСН - единый социальный налог, тыс.;

НДС - налог на добавленную стоимость, тыс. р;

Д - доход, сформированный в соответствии со ст.ст.249 и 250 НК РФ, тыс.р.;

Р - сумма расходов, учитываемая при налогообложении в соответствии со ст.346.16 НК РФ, тыс. р.;

УВ - упущенная выгода, которая формируется за счет снижения цен реализации и может составлять до 20% от суммы дохода налогоплательщика (Д), руб.;

6%, 15% - ставки  единого налога по результатам  хозяйственной деятельности в  зависимости от объекта налогообложения.

Расчет целесообразно осуществлять по данным за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на упрощенную систему налогообложения.

Очевидно, что если экономический эффект меньше, равен или близок к нулю, организациям, ранее применявшим общий режим налогообложения, переход на упрощенную систему налогообложения не рекомендуется.

Организация, перешедшая на уплату единого налога по результатам хозяйственной деятельности, хотя и не является плательщиком единого социального налога, должна все же обратить внимание, как это ни покажется на первый взгляд странным, на механизм распределения уплаченных сумм единого социального налога.

3.2 перевод ооо ск «русь» на усн 

Расчет налоговой базы по УСН выполняется на основании книги доходов и расходов.

1.Сначала рассчитаем вариант для УСН «доходы»:

Ннач = Д ×Ст; тыс. р ;

Где Н – налог;

       Д – налогооблагаемая база (доход);

      Ст – налоговая ставка 6%.

 

Рассчитаем налог по УСН «доходы» за анализируемый период.

2007 г. – Ннач = 159614×6% = 9576,84 тыс. р

2008 г. – Ннач =171294×6% = 10277,64 тыс.р 

2009 г. – Ннач =  29749×6% = 1784,94 тыс.р

При использовании упрощенной системы налогообложения организация может их суммы налога начисленного может вычесть уплаченные взносы в ПФР, но не более чем 50% от налога начисленного.

Нупл. = Ннач – ПФ;

Где Нупл. – налог к уплате,тыс.р;

       Ннач. – налог начисленный, тыс.р;

       ПФ – взносы в пенсионный фонд РФ, тыс.р.

2007г. – Нупл. = 9576,84 - 576,57 = 9000,27 тыс.р;

2008г. – Нупл. = 10277,64 - 577,10  = 9700,54 тыс.р;

2007г. – Нупл. = 1784,94 - 392,13 = 1392,81 тыс.р;

1.1 Рассчитаем налог по УСН «доходы-расходы»

Н = (Д – Р) ×Ст, тыс.р;

Где Н – единый налог;

       Д – доходы;

       Р – расходы;

       Ст. – налоговая ставка - 15%.

2007г. – Н. = (159614 – 85168,47)×15% = 11166,83 тыс.р;

2008г. – Н. = (171294 – 93158,13)×15%  = 11720,38 тыс.р;

2007г. – Н. = (29749 – 21241,73)×15%  = 1276,09 тыс.р;

Налоговые платежи отразим в таблицах 3.1 и 3.1.1 соответственно.

таблица 3.1     Начисленные налоговые платежи по УСН (доходы) в ООО СК "Русь"
Виды уплачиваемых налогов	2007г.,  тыс.р.	2008г.,  тыс.р.	Темп роста, %	2009г.,  тыс.р.	Темп роста, %
Единый налог (с дохода),6%	9577	10278	7	1785	-83
Пенсионный фонд 14%	577	577	0,1	392	-32
Итого	9577	10278	7	1785	-83

 

 

 

 

 

 

      

 

 

 

Рис. 3.1 – Начисленные налоги по УСН (доходы)

 

Таблица 3.1.1        Начисленные по УСН (доходы-расходы) налоги в ООО СК "Русь"
Виды уплачиваемых налогов	2007г.,  тыс.р.	2008г.,  тыс.р.	Темп роста, %	2009г.,  тыс.р.	Темп роста, %
Единый налог 15%	11167	11720	5	1276	-89
Пенсионный фонд 14%	577	577	0,1	392	-32
Итого	11743	12297	5	1668	-86

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3.1.1 – Начисленные налоги по УСН (доходы-расходы)

 

таблица 3.2                                       Доля налогов в выручке по УСН (доходы)
Показатели	2007г.  тыс.р.	Доля, %	2008г. тыс.р.	Доля, %	2009г.,  тыс.р.	Доля, %
ВЫРУЧКА	159614		171294		29749	159614
Доля в выручке всего		6		12
В том числе:
Единый налог (с дохода),6%	9577	10	10278	11	1785	9577
Пенсионный фонд 14%	577	0,4	577	0,3	392	577

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3.1 Изменение выручки и налогов по УСН(доходы) .

 

Таблица 3.2.1                        Доля налогов УСН (доходы-расходы) в выручке
Показатели	2007г.  тыс.р.	Доля, %	2008г. тыс.р.	Доля, %	2009г.,  тыс.р.	Доля, %
ВЫРУЧКА	159614		171294		29749	6
Доля в выручке всего		7		7
В том числе:						4
Ед. налог (доход-расход) 15%	11167	7	11720	7	1276	1
Пенсионный фонд 14%	577	0,4	577	0,3	392	6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3.2.1 Изменение выручки и налогов по УСН(доходы-расходы) .

 

таблица 3.3                         Доля налогов в себестоимости по УСН (доходы)
Показатели	2007г.  тыс.р.	Доля, %	2008г. тыс.р.	Доля, %	2009г.,  тыс.р.	Доля, %
СЕБЕСТОИМОСТЬ	71146		64579		12285
Доля в себестоимости		13		16		15
В том числе:
Единый налог (с дохода),6%	9577	13	10278	16	1785	15
Пенсионный фонд 14%	577	1	577	1	392	3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.3.3 Доля налогов по УСН (доходы) в себестоимости.

 

 

 

Таблица 3.3.1             Доля налогов УСН (доходы-расходы) в себестоимости
Показатели	2007г.  тыс.р.	Доля, %	2008г. тыс.р.	Доля, %	2009г.,  тыс.р.	Доля, %
СЕБЕСТОИМОСТЬ	71146		64579		12285
Доля в себестоимости		17		19		14
В том числе:
Ед. налог (доход-расход) 15%	11167	16	11720	18	1276	11
Пенсионный фонд 14%	577	1	577	1	392	3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.3.3 Доля налогов по УСН (доходы) в себестоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

таблица 3.4                Доля налогов в нормативно-чистом продукте по УСН      (доходы)
Показатели		2007г.  тыс.р.		Доля, %		2008г. тыс.р.	Доля, %		2009г.,  тыс.р.		Доля, %
НЧП		85451				89792			10445
Доля в НЧП				11			11				17
В том числе:
Единый налог (с дохода),6%		9577		11		10278	11		1785		17
Пенсионный фонд 14%		577		0,7		577	0,6		392		4
Таблица 3.4.1                              Доля налогов УСН (доходы-расходы) в НЧП
Показатели	2007г.  тыс.р.		Доля, %		2008г. тыс.р.			Доля, %		2009г.,  тыс.р.		Доля, %
НЧП	85451				89792					10445
Доля в НЧП			14					14				16
В том числе:
Ед. налог (доход-расход) 15%	11167		13		11720			13		1276		12
Пенсионный фонд 14%	577		0,7		577			0,6		392		4